Выпуск 128 от 20 Января 2015 год

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №1 (128) от 20 Января 2015 года

 

Новости
/разъяснения

Вопросы НДФЛ

Архив
рассылки

Расширение полномочий ФНС России в сфере банкротства

Подписан закон об оплате периода приостановления работы при задержке зарплаты

Предлагается ужесточить ответственность за нарушение правил применения ККТ

Директор – единственный участник: мифы и легенды современности

Налог на жизнь

 

Расширение полномочий ФНС России в сфере банкротства

ФНС России напоминает, что за неподанное заявление о банкротстве налоговые органы теперь могут оштрафовать

Это предусмотрено Федеральным законом от 29.12.2015 N 391-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым внесены соответствующие поправки в КоАП РФ.

Если руководство юридического лица или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, при наличии оснований не подало заявление о банкротстве, налоговые органы вправе самостоятельно привлечь нарушителя к ответственности в виде штрафа. За повторное в течение года нарушение арбитражный суд по обращению налогового органа может дисквалифицировать виновных должностных лиц.

Кроме того, налоговые органы получили право составлять протоколы об административном правонарушении за неисполнение судебного акта, которым контролирующее должника лицо привлечено к субсидиарной ответственности. Арбитражный суд по результатам рассмотрения таких протоколов сможет дисквалифицировать нарушителей.

Этим же Законом смягчена ответственность за нарушения арбитражными управляющими и иными профессиональными участниками процедур банкротства, а также за неисполнение должником обязанности по подаче в арбитражный суд заявления о банкротстве. Теперь за указанные нарушения, совершенные впервые, виновные должностные лица не могут быть дисквалифицированы. Также к профессиональным участникам процедур банкротства, нарушившим положения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" впервые, может быть вынесено предупреждение. Если уже привлеченное к ответственности должностное лицо повторно совершит указанное административное правонарушение в течение года, то арбитражный суд вправе его дисквалифицировать.

Кроме того, сообщается, что поправками, внесенными названным Законом в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", в отношении банкротства застройщиков и гражданина-должника:

смягчены условия для погашения требований участников строительства путем передачи объекта незавершенного строительства;

упорядочен порядок оплаты услуг лиц, привлеченных финансовым управляющим в деле о банкротстве гражданина;

уточнен перечень сведений о банкротстве гражданина, подлежащих опубликованию, а также условия и порядок банкротства гражданина и распределения его имущества с участием нотариуса в случае смерти гражданина-должника.

Источник: <Информация> ФНС России от 12.01.2016

 

Подписан закон об оплате периода приостановления работы при задержке зарплаты

Федеральным законом от 30 декабря 2015 г. N 434-ФЗ подкорректирована статья 142 Трудового кодекса "Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику".

Ее дополнили прямым указанием на то, что в случае приостановления работником своей работы по причине задержки зарплаты работодатель обязан сохранять за работником средний заработок на период приостановления.

В случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. При этом в период приостановления работы работник имеет право в своё рабочее время отсутствовать на рабочем месте. Как указывал инициатор при внесении законопроекта, оплата за эти периоды пока что обеспечивается только по итогам рассмотрения трудовых споров в судах. Принятый закон призван решить данную проблему.

Источник: www.audit-it.ru

 

Предлагается ужесточить ответственность за нарушение правил применения ККТ

Для лиц, которые не применяют ККТ, штраф составит от 75 до 100% от суммы платежа, полученного без выдачи чека. Минимальный штраф для организации будет равен 30 тыс. руб., для должностного лица - 10 тыс. руб., для гражданина - 1,5 тыс. руб.

Если лицо будет использовать кассовую технику, которая не соответствует требованиям, либо нарушит порядок и условия ее регистрации и применения, то ему грозит предупреждение или штраф (для юрлиц - 7 тыс. руб., для должностных лиц - 2 тыс. руб., для граждан - 1,5 тыс. руб.).

Сейчас штраф за данные правонарушения для юрлиц составляет от 30 тыс. до 40 тыс. руб., для должностных лиц - от 3 тыс. до 4 тыс. руб., для граждан - от 1,5 тыс. до 2 тыс. руб. Возможна замена штрафа предупреждением.

Документ: Проект Федерального закона N 968690-6

Внесен в Госдуму 9 января 2016 года

Источник: www.consultant.ru

 

Директор – единственный участник: мифы и легенды современности

Тема о порядке оформления трудовых отношений с директором - единственным участником компании продолжает оставаться актуальной. Неудачное нормативное регулирование и спорные разъяснения ведомств по этому вопросу породили ряд мифов, в результате чего у ООО возникают проблемы с учетом расходов на зарплату такого директора. Приведенные ниже аргументы пригодятся на случай спора с ИФНС или фондами.

МИФ 1. На отношения ООО со своим единственным участником трудовое законодательство не распространяется

Это утверждение обосновывается тем, что гл. 43 ТК РФ, регулирующая труд руководителя организации, к руководителю - единственному участнику не применяется (Письмо Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1).

Однако в ТК есть список лиц, на которых трудовое законодательство не распространяется, директор-участник в нем не назван (ст. 11 ТК РФ). Что же касается гл. 43 ТК РФ, то она устанавливает лишь особенности труда руководителей, то есть дополнительные гарантии и ограничения (статьи 251, 273 ТК РФ). В случае, когда единственный участник руководит компанией сам, дополнительные правила просто не нужны.

Вывод. Труд директора-участника подпадает под общие правила ТК.

МИФ 2. Трудовой договор с директором - единственным участником невозможно оформить

Утверждается, что подписание трудового договора одним лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. Поэтому такого договора не может быть (Письмо Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1).

Однако проблема "одного лица" в этом случае не главная. Дело в том, что трудовые отношения могут возникнуть и без письменного договора, если уполномоченное лицо фактически допустило работника к работе (ст. 16 ТК РФ).

Так, для работы директором ООО гражданин должен быть избран на должность. Обычно такое избрание оформляется решением общего собрания об образовании единоличного исполнительного органа (подп. 4 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ (далее - Закон N 14-ФЗ)). А когда в обществе один участник - его письменным решением (ст. 39 Закона N 14-ФЗ). Запрета на избрание участником самого себя и на подписание такого решения участником в Законе об ООО нет. Следовательно, если директор-участник принял нужное решение, он вправе допустить себя самого к работе. Не позднее 3 рабочих дней со дня такого допущения должен быть оформлен письменный трудовой договор (ст. 67 ТК РФ), иначе компанию могут оштрафовать (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ).

Да и с подписанием договора на самом деле нет никаких проблем. Ведь участник ставит свою подпись:

- с одной стороны - как обычный работник;

- с другой стороны - как представитель работодателя (ООО) (ст. 39, п. 1 ст. 40 Закона N 14-ФЗ).

Это не запрещено законом.

Вывод. Препятствий для подписания трудового договора с директором-участником нет.

МИФ 3. Единственный участник может работать директором без оплаты

Утверждается, что единственный участник может просто возложить на себя функции единоличного исполнительного органа (директора, генерального директора, президента) своим решением и трудиться без оплаты (Письмо Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1).

Такой подход противоречит Закону об ООО. Ведь отношения общества с единоличным исполнительным органом требуют оформления договора, иного варианта пока не предусмотрено (пп. 1, 4 ст. 40 Закона N 14-ФЗ). Договор может быть:

<или> трудовым;

<или> гражданско-правовым (п. 1 ст. 42 Закона N 14-ФЗ).

И в том и в другом случае полагается выплата денег - зарплаты директору либо вознаграждения управляющему за оказанные услуги.

Примечание. Второй вариант мы здесь рассматривать не будем, так как он неудобен и невыгоден для директора - единственного участника: ему придется зарегистрироваться в качестве ИП (подп. 2 п. 2.1 ст. 32 Закона N 14-ФЗ).

При трудовых отношениях выплата зарплаты обязательна (статьи 21, 56 ТК РФ). Условие о зарплате - обязательное условие трудового договора (ст. 57 ТК РФ), иное означает нарушение трудового законодательства, за которое грозит административный штраф (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Некоторые эксперты высказывают мнение, что директору в этом случае достаточно дивидендов. Это не так. На дивиденды он в любом случае имеет право как участник (п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ), даже если не руководит ООО.

Вывод. Директор ООО не вправе работать без договора с обществом и должен получать оплату своего труда.

МИФ 4. Зарплату директора - единственного участника нельзя учесть в расходах

Налоговики на местах, введенные в заблуждение Рострудом, сделали свои выводы: если зарплата директору-участнику не положена, то и нечего ее учитывать в "прибыльных" расходах. В результате от компаний, ее выплачивающих, нередко требуют откорректировать базу по прибыли. О невозможности учета зарплаты директора-участника в расходах говорил и Минфин (применительно к УСНО и ЕСХН) (Письма Минфина от 19.02.2015 N 03-11-06/2/7790, от 17.10.2014 N 03-11-11/52558).

Если возникнет такая дискуссия с инспекторами, то вам нужно объяснить им следующее. Возможность включения в состав расходов начислений по трудовым договорам прямо предусмотрена НК (ст. 255 НК РФ). Есть перечень расходов, не учитываемых при налогообложении, но в нем зарплата директора-участника не названа (ст. 270 НК РФ). Конечно, перечень этот не закрытый - нельзя учитывать любые иные расходы, не соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ). Но расходы на оплату труда директора-участника (п. 1 ст. 252 НК РФ):

- документально подтверждены - именно для этого и нужно иметь письменный трудовой договор;

- экономически обоснованны - поскольку зарплата предусмотрена трудовым договором.

Если вам снимут расходы по результатам выездной проверки, укажите в возражениях на акт вышеприведенные аргументы и сошлитесь на позицию судов по спорам с ФСС. Признавая незаконными отказы в возмещении соцстраховских расходов в отношении директора - единственного участника, судьи подтверждают, что заключение трудового договора с ним законно. На его зарплату должны начисляться взносы, он имеет право на пособия (Постановления 7 ААС от 18.05.2010 N 07АП-3253/10; 9 ААС от 26.05.2010 N 09АП-10226/2010-АК; ФАС СЗО от 09.04.2009 N А21-6551/2008). Так что в случае суда по результатам проверки у вас есть хорошие шансы победить. Представляется, что суды будут придерживаться аналогичного подхода при разрешении налоговых споров.

Кстати, обязанность начислять взносы на зарплату директора-участника - еще один аргумент в пользу правомерности учета ее в расходах. Когда-то Минздравсоцразвития поддерживало позицию Роструда (Письмо Минздравсоцразвития от 18.08.2009 N 22-2-3199), но затем признало, что руководитель организации, являющийся ее единственным участником, в целях обязательного социального страхования на случай нетрудоспособности и в связи с материнством относится к лицам, работающим по трудовому договору (Разъяснение, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 08.06.2010 N 428н). Такое же мнение высказывали Минтруд и ФСС (Письма ФСС от 21.12.2009 N 02-09/07-2598П; Минтруда от 05.05.2014 N 17-3/ООГ-330). Сегодня законы об обязательных видах страхования прямо оговаривают, что работающий по трудовому договору единственный участник является застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ; п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ).

Вывод. Учет зарплаты директора - единственного участника в налоговых расходах правомерен, если с ним заключен трудовой договор.

* * *

Иногда участник-директор и сам готов работать без договора и без оплаты. Казалось бы, почему нет? Нет зарплаты - не нужно учитывать ее в расходах, не нужно начислять взносы и оплачивать больничные листы. Однако такой подход может поставить под сомнение легитимность действий директора как представителя ООО в отношениях с третьими лицами. Обычный участник не вправе заключать сделки и подписывать платежные документы от имени общества, а у единоличного исполнительного органа, как мы помним, должен быть заключен с ООО договор, предполагающий оплату труда. Так что выхода нет - надо зарплату платить и настаивать на правомерности ее учета в расходах.

Источник: Журнал "Главная книга" 2015, N 21,

 

Налог на жизнь

А в XIV веке английский король, долго думая о том, как бы обложить податями всех своих подданных, ввел налог на жизнь. То есть платить его были обязаны все, кто уже родился на свет и еще не испустил дух: младенцы, взрослые, старики, больные и инвалиды. Затея тоже закончилась грандиозным бунтом. Интересно, что в древней Месопотамии был налог на смерть – до его уплаты родственники не имели права даже похоронить усопшего.

Источник:  www.domik.ua

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф