Выпуск 117 от 17 Июня 2015 года

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №10 (117) от 17 Июня 2015 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Мораторий на проверки малого бизнеса – для кого он

Пилотный проект по ККТ удался – к применению на всей территории РФ

Принят закон об "амнистии капиталов" физических лиц

Генеральный директор или управляющий? (Статусом руководителей АО и ООО)

О предоставлении документов для проверки – оригиналы или копии…

Материальная ответственность: очень важные детали

Особый налог в квартале красных фонарей

 

Мораторий на проверки малого бизнеса – для кого он

Накануне, 4 июня 2015 года, Правительство РФ рассмотрело проект поправок в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» – в обиходе получивший название закона о моратории на проверки малого бизнеса.

Документу, разработанному Минэкономразвития, была дана в целом положительная оценка, правда, с оговоркой о необходимости уточнить перечень отраслей, которых мораторий не коснется. В частности, в список исключений могут войти управляющие компании в сфере ЖКХ, а также аудиторский бизнес.

А вот уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов в своей оценке законопроекта был категоричен: с рядом принципиальных положений его служба согласиться никак не может. Сделано все, чтобы не допустить к «надзорным каникулам» максимальное число компаний, заявил Титов журналистам.

Напомним, что проект моратория был разработан в рамках реализации задач, озвученных Владимиром Путиным в послании Федеральному Собранию в декабре 2014 года. Предполагается установить с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года запрет на осуществление плановых проверок субъектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, у которых в последние три года не было выявлено грубых нарушений. Действие моратория при этом не будет распространяться на предприятия, работающие в сферах здравоохранения, образования, теплоснабжения, электроэнергетики и в социальной сфере. Мораторий не коснется также мероприятий в области госконтроля за промышленной и пожарной безопасностью, за эксплуатацией опасных для окружающей среды объектов, а также в сфере обеспечения радиационной безопасности и защиты государственной тайны.

«Для начала из-под «надзорных каникул исключается весь социальный бизнес, то есть именно та сфера, в развитии которой государство как раз наиболее заинтересовано, а сами эти компаний наименее защищены экономически и административно, - отозвался о законопроекте Борис Титов. - Речь идет примерно о 30 тысячах компаний, которые занимаются медицинскими, образовательными, санаторно-курортными услугами, организацией отдыха детей».

«Надзорные каникулы» не распространятся также на тех, кому была вынесена дисквалификация, приостановлена деятельность, приостановлена или аннулирована лицензия, - продолжил бизнес-омбудсмен. - Тогда как в Поручении президента речь шла исключительно о грубых нарушениях, которые влекут возникновение угрозы здоровью и жизни людей. В законопроекте же под грубым правонарушением понимается, в том числе, причинение вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия народов Российской Федерации».

«Кроме того, не соответствуют критериям Поручения и сроки совершения нарушений, являющихся препятствием для применения «надзорных каникул», - подчеркнул Борис Титов. - Если в Поручении сказано, что условием подпадания под «надзорные каникулы» является факт невыявления существенных нарушений по итогам трех лет, предшествующих 01.01.2016 (то есть в период с 01.01.2013 по 31.12.2015), то в законопроекте речь идет уже не о дате нарушения, а о дате окончания проверки, которая его выявила. Между тем, проверки иногда длятся много месяцев и даже лет. В результате датой окончания проверки может быть лето 2013 года, а датой нарушения - январь 2011-го».

Бизнес-омбудсмен отметил отсутствие механизма обжалования включения в ежегодный план проверок. И предложил включить в документ положение, по которому плановые проверки должны проходить исключительно в присутствии представителей региональных Уполномоченных по защите прав предпринимателей.

Источник: www.klerk.ru

Ссылки по теме:

 

Пилотный проект по ККТ удался – к применению на всей территории РФ

Применение ККТ с функцией передачи информации о расчетах в налоговые органы предлагается распространить на всю территорию РФ – подготовлен проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", Кодекс РФ об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты РФ"

Эксперимент по применению такой контрольно-кассовой техники при наличных денежных расчетах и расчетах с применением платежных карт проводился на территориях Республики Татарстан, Калужской области, Московской области и Москвы.

С учетом положительных результатов проведения данного эксперимента предлагается внести изменения в Закон о ККТ.

Проектом изменений предусматривается использовать  контрольно-кассовые машины, обеспечивающие печать кассовых чеков на бумажных носителях, а также их формирование в электронном виде.

Такая техника должна обеспечивать запись сведений о расчетах в фискальные накопители и передачу их в налоговые органы через операторов фискальных данных (юридических лиц, соответствующих установленным требованиям и получивших разрешение на обработку фискальных данных и осуществляющих их хранение).

То есть при осуществлении расчетов организации и индивидуальные предприниматели будут обязаны:

отпечатать кассовый чек (бланк строгой отчетности) на бумажном носителе, который передается покупателю (клиенту) в момент расчетов;

сформировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) в виде электронного документа и направить его в налоговые органы через оператора фискальных данных (копия такого документа по требованию покупателя направляется на адрес его электронной почты).

Порядок, сроки и форматы передачи фискальных данных будут устанавливаться уполномоченным федеральным органом.

Новая система фиксации и передачи данных о наличных расчетах направлена на создание современной автоматизированной системы контроля за применением ККТ и полнотой учета выручки.

Проектом одновременно вносятся изменения в ряд законодательных актов, в том числе в КоАП РФ, предусматривающие ответственность  за неприменение ККТ, под которым понимается также отсутствие передачи информации о расчетах через оператора в адрес налоговых органов.

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

 

Принят закон об "амнистии капиталов" физических лиц

Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" устанавливает правовые основания добровольного декларирования физическими лицами:

  • имущества (земельных участков, недвижимости, ценных бумаг и т.д.), собственниками или фактическими владельцами которого они являются;
  • контролируемых иностранных компаний, в отношении которых декларанты являются контролирующими лицами;
  • счетов (вкладов) в банках, в том числе расположенных за рубежом.
  • В период действия программы добровольного декларирования предоставляется возможность, в частности:
  • представить (однократно) специальную декларацию, содержащую соответствующие сведения об имуществе и капитале;
  • раскрыть информацию об источниках их приобретения (формирования);
  • оформить в свою собственность имущество, переданное ранее номинальным владельцам (таким владельцем признается лицо, осуществляющее права собственника в интересах и (или) по поручению иного физического лица).

Согласно закону такое декларирование не повлечет обязанности лица уплатить какие-либо налоги или сборы. Кроме того, такое лицо будет освобождено от уголовной, административной и налоговой ответственности в пределах, определяемых законом.

В связи с этим соответствующие изменения вносятся в ряд законодательных актов, в том числе УК РФ, УПК РФ, КоАП РФ, Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов ...".

Определена форма специальной налоговой декларации и требования к ее заполнению.

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

 

Генеральный директор или управляющий? (Статусом руководителей АО и ООО)

Мы уже не раз комментировали поправки в Гражданский кодекс, вступившие в силу с 1 сентября 2014 г. Но как выяснилось, изменения, касающиеся оформления отношений с руководителем хозяйственного общества, получили неоднозначное толкование. В связи с этим мы изучим их сегодня подробно.

Кто может руководить АО или ООО

Более чем за 15 лет действия Законов об АО и ООО все уже усвоили, что руководство обществом можно организовать так:

<или> нанять обычное физическое лицо на руководящую должность - директора, генерального директора, президента (далее - генеральный директор). В таком случае заключали трудовой договор. Для этого даже разработана специальная глава в ТК (гл. 43 ТК РФ)

<или> пригласить управляющего-предпринимателя (управляющую компанию) на основе гражданско-правового договора (подп. 2 п. 2.1 ст. 32, п. 1 ст. 42 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ; п. 1 ст. 69 Закона от 26.12.95 N 208-ФЗ).

Какой вариант выбрать - всегда решали сами участники общества.

Как оформить отношения с руководителем-физлицом

В последнее время идет много разговоров о том, что трудовые отношения с руководителем более невозможны и поэтому те организации, где руководитель - наемный работник, а не управляющий, должны срочно перевести трудовые отношения с ним в гражданско-правовые. Дескать, этого требуют изменения, внесенные в ГК.

Хотим всех успокоить - поправки не обязывают переоформлять ваши трудовые отношения с генеральным директором. Каковы же причины паники?

Дело в том, что в ГК появилась такая норма: "Отношения между юридическим лицом и лицами, входящими в состав его органов, регулируются настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним законами о юридических лицах" (п. 4 ст. 53 ГК РФ).

Видимо, отсюда делается вывод, что с руководителем теперь можно заключать исключительно гражданско-правовой договор. Ведь с точки зрения ГК директор - единоличный исполнительный орган общества. Однако достаточно заглянуть в эти "законы о юридических лицах", чтобы убедиться, что пока все осталось по-прежнему.

Так, Закон об АО устанавливает, что на отношения между обществом и его единоличным исполнительным органом действие ТК распространяется в части, не противоречащей положениям Закона об АО (п. 3 ст. 69 Закона от 26.12.95 N 208-ФЗ). То есть, к примеру, в части порядка избрания на должность, объема полномочий, ответственности перед обществом за убытки применяются ГК, Закон об АО и устав общества, а в части оформления договора, предоставления отпусков, оплаты больничных и прочих трудовых вопросов - Трудовой кодекс.

Точно такая же ситуация на практике с единоличным исполнительным органом в ООО - Закон об ООО трудовые отношения с ним не запрещает (п. 1 ст. 40 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ).

Таким образом, ничего не изменится до тех пор, пока в Законы об АО и ООО, а также в ТК не будут внесены поправки, исключающие трудовые отношения с руководителем. Так считает и специалист по трудовому праву.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛЕОНОВ АЛЕКСАНДР СЕРГЕЕВИЧ - Заместитель руководителя аппарата Комитета Государственной Думы по труду, социальной политике и делам ветеранов, к. ю. н.

"Полагаю, что новую норму ГК надо толковать в совокупности с нормами о сфере его действия - ГК регулирует те отношения между организацией и руководителем, которые описываются в ГК. Трудовому законодательству это не противоречит.

Я считаю маловероятным переход исключительно на гражданско-правовые отношения с руководителями АО или ООО. О подготовке соответствующих изменений в Трудовой кодекс у меня информации нет".

Аналогичное мнение высказала другой привлеченный нами эксперт, судья ВАС в отставке.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ПЕТРОВА СВЕТЛАНА МИХАЙЛОВНА - Судья ВАС РФ в отставке, доцент Российского государственного университета правосудия, к. ю. н.

"Действительно, с 01.09.2014 ст. 53 ГК РФ дополнена п. 4, согласно которому отношения между организацией и лицом, входящим в состав ее органа, регулируются ГК РФ и принятыми в соответствии с ним законами о юридических лицах. Однако п. 3 ст. 69 Закона от 26.02.95 N 208-ФЗ не отменен, следовательно, на отношения между обществом и директором действие Трудового кодекса распространяется в части, не противоречащей положениям Закона об АО".

Положения гл. 43 ТК не применяются к руководителям только в двух случаях (ст. 273 ТК РФ):

  • <или> если руководитель - единственный участник организации;
  • <или> если управление организацией передано по договору управляющему-ИП (управляющей компании).

Сколько может быть руководителей

Что касается других сентябрьских поправок в ГК, то стоит отметить возможность появления в компании нескольких генеральных директоров (п. 3 ст. 65.3, п. 1 ст. 53 ГК РФ).

Они могут действовать:

  • <или> совместно;
  • <или> независимо друг от друга.

Также возможно привлечение сразу нескольких управляющих компаний или управляющих-ИП (п. 3 ст. 65.3 ГК РФ).

Если ваши участники надумают внедрить у себя такое новшество, то им нужно будет (п. 1 ст. 53 ГК РФ):

- внести изменения в устав - определить количество генеральных директоров, объем полномочий каждого из них, условия их реализации и т.д. Ведь вам должно быть ясно, кто и в каком порядке будет подписывать документы.

К примеру, второй генеральный может быть запасным и выполнять функции единоличного исполнительного органа только в период отсутствия "основного игрока" на работе;

- зарегистрировать изменения в уставе;

- в течение 3 рабочих дней после заключения с "дополнительным" генеральным директором трудового договора подать сведения в ЕГРЮЛ (подп. "л" п. 1, п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Отметим, что действующая форма N Р14001 дает возможность указать данные только одного лица, поэтому надо будет заполнить нужное вам количество листов К (например, два) (приложение N 6 к Приказу ФНС от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@).

* * *

Если вы просто "переделаете" своего генерального директора в управляющего-ИП, у вас могут быть неприятности как с налоговой, так и с трудовой инспекциями. Некоторые организации делали это и раньше - просто из соображений налоговой оптимизации. Ведь так можно сэкономить на страховых взносах и иногда на части НДФЛ. Но если по сути отношения остались трудовыми, то проверяющие могут переквалифицировать такой договор в трудовой и доначислить НДФЛ и взносы (Постановления ФАС УО от 11.06.2012 N Ф09-4929/12; ФАС ВВО от 03.07.2009 N А11-9623/2008-К2-18/484). А инспектор государственной инспекции труда оштрафует за нарушение ТК (ст. 5.27 КоАП РФ).

Источник: Журнал "Главная книга" 2015, N 09

 

О предоставлении документов для проверки – оригиналы или копии…

Обеспечение налоговикам доступа к оригиналам документов не является надлежащим исполнением требования о представлении документов в ходе выездной проверки

Как известно, исполнение требования налогового органа о представлении документов нередко сопряжено с определенными трудностями технического характера из-за чрезмерно большого количества запрашиваемых налоговиками документов.

В таких ситуациях многие считают, что гораздо проще предоставить проверяющим доступ к оригиналам документов на территории налогоплательщика чем ксерить для них копии этих документов.

Однако как показывает практика, такой доступ само по себе не заменяет исполнение требования о представлении документов. В частности, к такому выводу пришел при рассмотрении одного из дел арбитражный суд Московского округа.

 Отклоняя довод Общества относительно того, что им выполнено требование о представлении документов в виде предоставления возможности сотрудникам Инспекции ознакомиться с оригиналами истребуемых документов на территории налогоплательщика, суд исходил из того, что нормами НК РФ не предусмотрено исключений, освобождающих от исполнения обязанности либо изменяющих порядок выполнения требований о представлении документов, предусматривающих обязанность налогоплательщика представить налоговому органу затребованные документы в виде заверенных копий.

(см. Постановление АС МО от 13.04.2015 по делу № А40-72945/2014).

Ссылки по теме:

 

Материальная ответственность: очень важные детали

Многие кадровики-новички, оформляя привлечение работника к материальной ответственности или решая какие-то связанные с этим вопросы, упускают из виду маленькие решающие детали. Напомним некоторые из них.

•           Нельзя привлечь работника к материальной ответственности, если его действия хотя и привели к ущербу, но не были противоправными, предположим, он действовал в рамках должностной инструкции правильно (согласно ст. 233 ТК РФ материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами).

•           На случай возникновения судебного спора о взыскании с работника причиненного ущерба работодателю следует иметь в виду, что п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 определяет обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного разрешения дела, обязанность доказать которые возлагается на работодателя. К ним, в частности, относятся:

  • отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника;
  • противоправность поведения (действия или бездействие) причинителя вреда;
  • вина работника в причинении ущерба;
  • причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом;
  • наличие прямого действительного ущерба;
  • размер причиненного ущерба;
  • соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности.

Именно эти обстоятельства в случае спора работодателю придется доказывать в суде (за редким исключением). Многие из них работодателю придется доказывать Гострудинспекции, если работник пожалуется на незаконное, по его мнению, привлечение к материальной ответственности. Прежде чем привлечь работника к материальной ответственности, проверяйте и устанавливайте наличие (отсутствие) тех обстоятельств, которые Пленум Верховного Суда РФ назвал имеющими существенное значение для правильного разрешения дела.  Оформляйте все документы так, чтобы в случае спора Вы смогли бы доказать данные обстоятельства надлежащим образом.

•           Бывает, что работник причинил вред третьим лицам и этот вред в силу обстоятельств возмещает работодатель за свой счет. Согласно ч. 2 ст. 392 ТК РФ работодатель вправе предъявить иск к работнику о взыскании сумм, выплаченных в счет возмещения ущерба третьим лицам, в течение одного года с момента выплаты работодателем данных сумм (п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52).

•           Неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, может служить основанием для отказа в удовлетворении требований работодателя (о взыскании ущерба с работника), если это явилось причиной возникновения ущерба (абз. 3 п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52).

•           Согласно ч. 1 ст. 243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в случае причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.  Причинение ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей может произойти как в нерабочее время, так и в рабочее, но при условии, что в это рабочее время он не занимался исполнением своих трудовых обязанностей.

•           Согласно ч. 2 ст. 243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером. Заметьте, именно трудовым договором.

•           Согласно ст. 244 ТК РФ письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (пункт 2 части первой статьи 243 ТК РФ), то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками:

а) достигшими возраста восемнадцати лет и

б) непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

Оба этих пункта обязательны и одновременны!

Но, кроме того, кодекс указывает, что перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Специальные перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться договоры о полной материальной ответственности  утвердило Минтруда РФ своим Постановлением от 31.12.2002 N 85:

• Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества,

• типовую форму договора о полной индивидуальной материальной ответственности,

• Перечень работ, при выполнении которых может вводиться полная коллективная (бригадная) материальная ответственность за недостачу вверенного работникам имущества,

• типовую форму договора о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Задача работодателя – обеспечить, чтобы договоры о полной материальной ответственности заключались только с теми работниками, чьи должности или работы названы в данных перечнях, проконтролировать, чтобы эти работники были совершеннолетними и в их обязанности действительно входило непосредственное обслуживание или использование денежных, товарных ценностей или иного имущества.

Бывает, что должность работника в Перечне упомянута, но согласно должностной инструкции в его обязанности не входит непосредственное обслуживание или использование денежных, товарных ценностей или иного имущества. В таком случае заключение договора о полной материальной ответственности недопустимо.

В случае спора суды проверяют, действительно ли в обязанности работника входило непосредственное обслуживание или использование денежных, товарных ценностей или иного имущества.

•           Решение работодателя об установлении полной коллективной (бригадной) материальной ответственности оформляется приказом (распоряжением) работодателя и объявляется коллективу (бригаде). Приказ (распоряжение) работодателя об установлении полной коллективной (бригадной) материальной ответственности прилагается к договору о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности.

•           Когда взыскание суммы ущерба производится по распоряжению работодателя путем удержания соответствующей суммы из заработной платы работника, надо иметь в виду, что согласно Письму Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852 размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Источник: www.kadrovik-praktik.ru

 

Особый налог в квартале красных фонарей

В Бельгии им облагаются владельцы витрин, в которых стоят проститутки в квартале "красных фонарей". Налог приносит бюджету порядка 4 миллиона франков.

Источник: www.aleshin.msk.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф