Выпуск 112 от 17 Марта 2015 года

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №5 (112) от 17 Марта 2015 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Сообщить о гражданско-правовом договоре с бывшим госслужащим

Минфин планирует увеличить ставку для расчета пени по налогам почти вдвое

Убытки компании - взыскать с директора

Президент подписал закон о передаче ФНС полномочий по предоставлению налоговых отсрочек

Порция "финансовых" поправок в Гражданский кодекс подписана Президентом РФ

Декларация по ЕНВД при отсутствии деятельности

"Рабочий" патент для безвизовых мигрантов (О чем надо знать работодателям, нанимающим иностранцев из ближнего зарубежья)

 

Сообщить о гражданско-правовом договоре с бывшим госслужащим

Минтруд России в Письме от 30.01.2015 №18-2/10/П-444 обратил внимание, что работодатель должен сообщать о заключении как трудового, так и гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы.

Ссылки по теме:

 

Минфин планирует увеличить ставку для расчета пени по налогам почти вдвое

 Минфин опубликовал уведомление о разработке изменений в Налоговый кодекс, касаемых расчета пени по налогам. «В связи с переходом на использование ключевой ставки ЦБ предусматривается внесение изменений в Налоговый кодекс в части использования ключевой ставки ЦБ вместо ставки рефинансирования», – говорится в документе министерства. Как уточнил РБК представитель Минфина, "речь идет обо всех статьях НК, где сейчас упоминается ставка рефинансирования". 

Сейчас ключевая ставка составляет 15%. Ставка рефинансирования составляет 8,25%.

 Эксперты утверждают, что в случае принятия законопроекта, бизнесу станет невыгодно задерживать уплату налогов, замещая временно высвобождаемыми средствами банковские кредиты

Источник: www.e.nalogplan.ru

 

Убытки компании - взыскать с директора

Виталий Ветров, управляющий партнер юридической фирмы «Ветров и партнеры»

Гражданский кодекс РФ в редакции, вступившей в силу с 1 сентября 2014, подтвердил возможность взыскания убытков с единоличного исполнительного органа компании.

Подобные изменения законодательства уже не являлись новыми и фактически легализовали сложившуюся арбитражную практику по данному поводу. Тут напомню о Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов управления юридического лица».

Однако несмотря на несколько лет работы существующего инструмента по защите прав и интересов участников (акционеров) компании, на мой личный взгляд, количество судебных споров в этой области невелико.

Поэтому постараюсь донести наиболее важные преимущества имеющихся возможностей и необходимость их использования.

Во-первых, учитывая результаты проведенных нами исследований практики отдельных региональных судов (всех трех инстанций) за 2014 год, взыскать убытки с директора реально. Доля положительных судебных актов составляет 30-40 процентов (результаты исследования, в частности, судебной практики Арбитражного суда Новосибирской области за 2014 год с учетом пересмотра актов апелляционной и кассационной инстанцией).

Во-вторых, законодатель и суды определили, что взыскание убытков может быть осуществлено только в случае, когда действия руководителя являются недобросовестными и (или) неразумными. Субъективность оценки действий, кажущаяся оценочность самих категорий на самом деле присутствует, но на практике уже сформированы примерные виды ситуаций, когда те или иные действия признаются в качестве неразумных или недобросовестных.

Например, недобросовестным действием является заключение сделки на заведомо невыгодных для самой организации условиях. При этом под сделкой на невыгодных условиях понимается сделка, цена и (или) иные условия которой существенно в худшую для юридического лица сторону отличаются от цены и (или) иных условий, на которых в сравнимых обстоятельствах совершаются аналогичные сделки.

В-третьих, невозможность точно определить размер убытков не является основанием для отказа в иске истцу. Суд в такой ситуации сам исчисляет сумму убытков.

В-четвертых, взыскать можно не только реальный ущерб, но и упущенную выгоду. Напомню, что согласно ст.15 ГК РФ это неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено. На примере с невыгодной сделкой, такой упущенной выгодой является разница между суммой, по которой была совершена сделка и суммой, по которой она могла быть совершена.

В-пятых, можно долго говорить, что законодательство несовершенно, а в судах ничего не удается добиться. Порой оно так. Но в ситуации со взысканием убытков механизм известен и понятен. В рамках правового поля предоставляется участникам (акционерам) общества инструмент по защите прав и интересов общества и своих. Стоит подобным пользоваться, занимая активную позицию в любом корпоративном конфликте.

Источник: Клерк.Ру

 

Президент подписал закон о передаче ФНС полномочий по предоставлению налоговых отсрочек

Президент подписал закон, упрощающий процедуру принятия решений об отсрочке уплаты федеральных налогов и сборов. Об этом сообщает сайт Кремля.

Закон вносит поправки в часть первую Налогового кодекса.

Документ "направлен на упрощение процедуры рассмотрения материалов и принятия решений о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий трех лет, путем передачи полномочий правительства Российской Федерации по принятию таких решений ФНС России", - говорится в справке Государственно-правового управления президента.

Источник: www.rg.ru

 

Порция "финансовых" поправок в Гражданский кодекс подписана Президентом РФ

Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ"  полписан и официально опубликован.

Ссылки на обычаи делового оборота будут убраны из ряда статей ГК. Вводятся понятия "альтернативное обязательство", "факультативное обязательство". По кредитным договорам с физлицами будет запрещено начислять проценты на проценты. Сторонам сделок придется возмещать убытки при расторжении договора. Понятие банковской гарантии будет заменено понятием независимой гарантии. Появится возможность заключения рамочного договора. Проценты за незаконное пользование чужими денежными средствами будут исчисляться исходя из ставок по вкладам физлиц.

Более подробно ознакомиться с нововведениями можно по этой ссылке.

Новые нормы вводятся в действие с 1 июня 2015 года.

Источник: www.audit-it.ru

 

Декларация по ЕНВД при отсутствии деятельности

Если в течение года «вмененная» деятельность не велась в связи с отсутствием физических показателей, то ЕНВД за период простоя следует рассчитывать исходя из показателей, указанных в последней декларации. По такому же алгоритму рассчитывается налог в случае, если физический показатель отсутствовал в каком-то квартале, а потом появился вновь (возобновилась хозяйственная деятельность). Об этом напомнил Минфин России в Письме от 30.01.15 № 03-11-11/3564.

Чиновники подчеркивают, что Налоговым кодексом не предусмотрено представление нулевой декларации по ЕНВД. Уплата ЕНВД вообще не зависит от того, осуществляет налогоплательщик деятельность или нет. Если он перешел на указанный спецрежим, то должен уплачивать единый налог до тех пор, пока с него не уйдет. Поэтому, если налогоплательщик своевременно не снялся с «вмененного» учета, то за период простоя он обязан уплатить налог и представить отчетность в инспекцию. На это указывал и Президиум ВАС РФ в пункте 7 информационного письма от 05.03.13 № 157.

При этом долгое время было не ясно, как рассчитывать налог, если в периоде с момента прекращения (приостановления) деятельности и до снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД «вмененщик» по каким-то причинам оказался без физического показателя (например, истек срок договора аренды помещения). С одной стороны, раз нет физического показателя, то налог к уплате равен нулю и, соответственно, декларация «нулевая». С другой стороны, представлять «нулевые» декларации по ЕНВД нельзя.

По этому поводу Минфин России высказался в октябре прошлого года. Чиновники разъяснили, что в подобном случае налог нужно рассчитывать  исходя из физического показателя, который отражен в последней декларации по ЕНВД.

Соответственно, если «вмененщик» не снялся с учета как плательщик этого налога, а сдает «нулевые» декларации, то налоговики вправе доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней отчетности (см. «Минфин уточнил, как рассчитать ЕНВД и заполнить декларацию при отсутствии физического показателя»).

В комментируемом письме от 30.01.15 № 03-11-11/3564 Минфин пояснил, что этот же алгоритм применяется в ситуации, когда после некоторого простоя деятельность возобновилась. Например, во II и III кварталах в связи с сезонностью хозяйственной деятельности физический показатель отсутствовал, а с 1 октября сезонные работы возобновились. В описанной ситуации величина физического показателя в декларациях за II и III кварталы должна быть та же, что и в отчетности за I квартал, сообщили авторы письма.

Ссылки по теме:

 

"Рабочий" патент для безвизовых мигрантов (О чем надо знать работодателям, нанимающим иностранцев из ближнего зарубежья)

Закон от 24.11.2014 N 357-ФЗ (далее - Закон N 357-ФЗ)

С 2015 г. изменились правила привлечения к труду тех мигрантов, которые прибыли в Россию в безвизовом порядке и которые не являются высококвалифицированными специалистами. Основные новшества заключаются в следующем.

(!) Чтобы устроиться работать в российские компании и к предпринимателям (включая адвокатов и частных нотариусов), в 2015 г. временно пребывающие в РФ безвизовые иностранцы должны будут получать в миграционной службе не разрешение на работу, а патент (п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ (далее - Закон N 115-ФЗ)).

Примечание. Напомним, что для работы в нашей стране не нужны никакие разрешительные документы, в частности, следующим категориям мигрантов:

- имеющим вид на жительство в РФ или разрешение на временное проживание (подп. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ);

- имеющим статус беженца или получившим временное убежище на территории РФ (подп. 11, 12 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ);

- гражданам Беларуси, Казахстана и Армении (ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014); Договор о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Заявление о выполнении внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).

Ранее по патенту мигранты могли наняться только к обычным физлицам - гражданам РФ, которые хотели легально взять их на работу для личных, домашних и других подобных нужд (например, в качестве нянь, сиделок, помощников по хозяйству) (ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2015)). Теперь же "патентный" порядок найма иностранцев будет единым для всех.

Внимание! Разрешения на работу, выданные безвизовым мигрантам до 01.01.2015, действительны до истечения срока, на который они были выданы, либо до их аннулирования (п. 1 ст. 6 Закона от 24.11.2014 N 357-ФЗ). Продлению они не подлежат.

Кроме того, государство больше не будет устанавливать квоты при трудоустройстве в РФ безвизовых иностранцев (квотирование сохраняется только для визовых мигрантов (пп. 1, 3 ст. 18.1 Закона N 115-ФЗ)). Но чтобы как-то регулировать наплыв рабочей силы из-за рубежа, предусмотрено, что выдача патентов на определенный период может быть приостановлена на территории (п. 3 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ):

<или> отдельного субъекта РФ - по решению ФМС России;

<или> всей страны - по решению Правительства РФ.

Региональные же власти получили право вводить для работодателей запрет на привлечение иностранцев-"патентников" к труду в отдельных сферах экономической деятельности (п. 6 ст. 18.1 Закона N 115-ФЗ).

(+) Независимо от срока пребывания в РФ доходы иностранцев, работающих по патенту, с 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ).

(!) А вот еще одно ноу-хау: нанимать безвизовых мигрантов смогут только те компании и граждане, которые на момент заключения трудового или гражданско-правового договора с иностранцем не имеют неоплаченных штрафов, наложенных за незаконное привлечение иностранной рабочей силы (статьи 18.15 - 18.17 КоАП РФ) (п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). Те же, кто проигнорирует сей запрет, автоматически нарушат Трудовой кодекс (ст. 327.1 ТК РФ), а значит, будут претендентами на штраф от трудинспекции (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

А теперь давайте перейдем к нюансам, о которых надо знать работодателям - фирмам и предпринимателям, планирующим нанимать безвизовых мигрантов с патентом.

Изучаем патент

Одна из основных задач работодателя - убедиться в том, что с патентом, который предъявляет мигрант, его действительно можно взять на работу, не опасаясь возможных проблем с миграционной службой. Для этого надо обратить внимание на несколько моментов.

МОМЕНТ 1. Патент должен быть выдан после 01.01.2015. Если патент выдан до указанной даты, то с ним иностранец вправе наняться только к обычному "физику" для выполнения работы, не связанной с предпринимательской деятельностью (п. 3 ст. 6 Закона от 24.11.2014 N 357-ФЗ). Фирмам и предпринимателям ни в коем случае нельзя брать на работу мигрантов с таким патентом. Иначе обеспечен огромный штраф от ФМС за незаконный наем иностранцев (ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ), оспорить который вряд ли удастся (Постановления ФАС УО от 08.05.2013 N Ф09-3888/13; 7 ААС от 05.09.2013 N А45-9414/2013; 15 ААС от 20.09.2012 N 15АП-10146/2012).

МОМЕНТ 2. Мигрант может работать только на территории того субъекта РФ, в котором был выдан патент (п. 4.2 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). То есть территория действия патента (она обычно указывается на его оборотной стороне) должна совпадать с тем регионом, где мигрант будет фактически трудиться. Работодателям иностранцев запрещено привлекать их к работе вне пределов того субъекта РФ, в котором им выдан патент (п. 16 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ), под угрозой штрафа от миграционной службы (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ):

- для обычных граждан - от 2000 до 5000 руб.;

- для руководителей компаний - от 25 000 до 50 000 руб.;

- для фирм и предпринимателей - от 250 000 до 800 000 руб.

А для работодателей Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей верхний порог штрафа за это нарушение составляет соответственно 7000 руб., 70 000 руб. и 1 млн руб. (ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ)

Кстати, самого иностранца тоже оштрафуют за работу "не в том регионе" - на 2000 - 5000 руб. (в обеих столицах и в сопредельных областях - на 5000 - 7000 руб.) с возможным выдворением из РФ (ч. 1, 2 ст. 18.10 КоАП РФ).

Предупреждение для руководителей

Если у мигранта истек срок действия патента, его нужно как минимум отстранить от работы на срок до 1 месяца (статьи 327.5, 327.6 ТК РФ). А если патент так и не будет продлен, то трудовой договор с мигрантом должен быть прекращен (п. 5 ст. 327.6 ТК РФ).

За каждого мигранта, работающего с истекшим патентом, фирме и ее директору грозят большие штрафы от ФМС (ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ).

По решению региональных властей в патенте может указываться и профессия (специальность, должность, вид деятельности) мигранта. В этом случае нарушением будет также считаться прием иностранца на работу не по той профессии, что указана в патенте (п. 16 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

МОМЕНТ 3. Выясняем, на какой срок выдан патент. Из самой формы патента этого не видно (утв. Приказом ФМС от 08.12.2014 N 638). Значит, у работодателя только один выход - попросить мигранта предъявить квитанцию об уплате фиксированного авансового платежа по НДФЛ. Без нее иностранец просто-напросто не мог бы получить "рабочий" патент (п. 6 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). И тут возможны два варианта развития событий.

Вариант 1. Такая квитанция у мигранта есть. Тогда выяснить срок действия патента не составит труда.

Судите сами. Месячный авансовый платеж составляет 1200 руб. Этот размер индексируется (пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ):

- на коэффициент-дефлятор (в 2015 г. - 1,307 (Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 N 685));

- на региональный коэффициент, отражающий особенности рынка труда на территории конкретного субъекта РФ. Например, в Москве и в Московской области такой коэффициент в 2015 г. будет равен 2,5504 (ст. 1 Закона г. Москвы от 26.11.2014 N 55; ст. 2 Закона Московской области от 27.11.2014 N 155/2014-ОЗ), а в Санкт-Петербурге - 1,9128 (ст. 1 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2014 N 648-111). Если подобный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, он считается равным 1.

Таким образом, иностранцы-"патентники", желающие работать, к примеру, в московском регионе, должны будут в 2015 г. за каждый месяц действия патента уплатить авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000,05 руб. (1200 руб. х 1,307 х 2,5504). То есть московский работодатель смотрит сумму в квитанции, делит ее на 4000,05 и получает количество месяцев действия патента. Допустим, первоначально патент выдан на 3 месяца. Чтобы продлить срок его действия, мигрант должен просто загодя уплачивать авансовый платеж за тот период, на который он хочет продлить патент. В орган ФМС при этом обращаться ему не надо. В случае неуплаты патент считается недействительным со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен фиксированный платеж (п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

Предупреждение для работника-иностранца

Устроившись на работу в российскую фирму или к ИП, мигрант должен в течение 2 месяцев со дня выдачи патента представить в орган ФМС, выдавший патент, копию трудового или гражданско-правового договора (п. 7 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ):

<или> лично;

<или> по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Если этого не сделать, патент может быть аннулирован без права переоформления (подп. 4 п. 22 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ), а значит, мигранта придется уволить (п. 2 ст. 327.6 ТК РФ). Повторно подать заявление о выдаче патента мигрант сможет не ранее чем через год (п. 24 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

Совет

Требуйте у мигранта оплаченные квитанции, снимайте с них копии и оставляйте у себя, чтобы быть уверенными в действительности его патента.

Вариант 2. Квитанции об уплате фиксированного платежа у мигранта нет (потерял, выкинул и т.д.). Тогда работодателю безопаснее всего исходить из того, что патент выдан иностранцу на минимальный срок - 1 месяц (п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ), как бы он ни убеждал вас в обратном. И если мигрант рассчитывает на продолжительные отношения с работодателем, то пусть продлевает патент, уплачивая авансовые платежи, и предъявляет квитанции.

Как долго мигрант может работать по патенту

Максимальный срок действия патента с учетом всех продлений - 12 месяцев с даты его выдачи (п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). После этого мигрант может обратиться в миграционную службу за переоформлением патента. Это нужно сделать не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения 12 месяцев со дня выдачи первоначального патента (п. 8 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). Для переоформления патента, помимо прочих документов, мигранту дополнительно понадобятся (подп. 4, 8, 9 п. 9 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ):

- ходатайство работодателя или заказчика работ (услуг);

- трудовой или гражданско-правовой договор с ним;

- квитанция об уплате фиксированного авансового платежа за предполагаемый период действия патента.

Переоформить патент можно лишь один раз и также на срок до 12 месяцев (пп. 8, 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). То есть иностранец сможет проработать по патенту, не покидая РФ, максимум 2 года. Потом он должен выехать из нашей страны (п. 5 ст. 5 Закона N 115-ФЗ). Но при возвращении он сможет снова обратиться за выдачей патента.

Может ли работодатель вычесть авансовые платежи, уплаченные мигрантом, из суммы начисленного НДФЛ

Может, при условии, что у работодателя имеются (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

- заявление от иностранца о таком вычете;

- квитанции об уплате фиксированных платежей;

- уведомление из ИФНС по месту учета работодателя, подтверждающее его право как налогового агента уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на уплаченные иностранцем фиксированные авансовые платежи.

В свою очередь, чтобы заполучить такое уведомление, работодатель должен подать в ИФНС заявление в произвольной форме. Если инспекция в 10-дневный срок со дня подачи заявления так и не выдаст требуемое уведомление, это может означать, что у нее нет информации от органа ФМС о заключении трудового или гражданско-правового договора между конкретным работодателем и иностранцем и о выдаче ему патента (п. 5 ст. 5 Закона N 115-ФЗ). Или, как вариант, такое уведомление она уже кому-то выдала.

Без упомянутого уведомления работодатель никак не учитывает уплаченные мигрантом авансовые платежи и в обычном порядке удерживает с выплат в его пользу НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Внимание! Если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных мигрантом за период действия патента, превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам года, то сумма такого превышения мигранту не возвращается и в счет будущего удержания НДФЛ не засчитывается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

* * *

В заключение хотим упомянуть еще об одном изменении. В КоАП РФ теперь прямо предусмотрены штрафы для работодателей, нанимающих временно проживающих в РФ иностранцев на работу за пределами региона, в котором им разрешено временное проживание (п. 5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ; ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ).

Источник: журнал "Главная книга" 2015, N 2

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф