Выпуск 106 от 22 Декабря 2014 года

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №24 (106) от 23 Декабря 2014 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Доходы и расходы директоров заинтересовали налоговиков

Законопроект об отмене обязательности круглой печати прошел первое чтение в Думе

Еще раз об изменениях в НК РФ

С 1 января организации смогут претендовать на отсрочку уплаты страховых взносов

Чем рискует продавец, получая деньги не от покупателя, а от третьего лица

С отчетности за 2015 год изменится порядок уплаты земельного налога предпринимателями

Новый порядок отчетности по НДФЛ

Важные детали в вопросах полной материальной ответственности

Важные детали в вопросах увольнения совместителей

 

Доходы и расходы директоров заинтересовали налоговиков

С 2015 года налоговики будут тщательнее изучать и проверять доходы и расходы учредителей, а также директоров компаний. В первую очередь инспекторы обратят внимание на компании, у владельцев и топ-менеджеров которых низкие официальные доходы, но есть в собственности дорогое имущество.

Такое направление в работе определило руководство ФНС России на внутреннем совещании.

Налоговая служба решила вычислить "физиков", которые собирают "многомиллионные и миллиардные состояния", но заявляют доход как у среднего сотрудника компании. Специалисты службы сравнили задекларированные личные доходы, превышающие 10 млн рублей в год, с данными независимых исследований о числе богатых россиян. И получилось, что обеспеченные собственники компаний явно недоплачивают в бюджет. Поэтому ФНС России призвала инспекторов усилить внимание за руководством компаний и их родственникам. К тому же, недавно налоговики получили в руки новые инструменты для этого. Во-первых, с июля 2014 года они вправе запрашивать в банках данные по счетам "физиков". Во-вторых, с 1 января 2015 года загсы обязаны будут передавать инспекторам новые сведения о браках, разводах, установлении отцовства, опеке. Это значит, налоговикам легче станет установить семейный круг руководителя компании, попавшего в зону их внимания. На близких людей тоже обратят внимание, а их имущество сопоставят с официальными доходами.

В службе понимают - официально контроля за расходами нет, но "сам факт, что данный гражданин как-то существует (и часто очень неплохо) и еще приобретает себе в собственность разные виды имущества, является свидетельством того, что у этого гражданина есть доход". Чтобы найти этот доход и доначислить по нему налог, ФНС России предлагает подчиненным установить постоянный контроль за руководителями и учредителями и составлять на каждого досье, в которое заносить информацию о его имуществе, доходах, родственных связях, счетах за рубежом и т. д. Особое внимание будут уделять владельцам и топ-менеджерам убыточных компаний.

В ФНС России считают, что уклонение от уплаты налога "физиком" не так сложно обнаружить и доказать, но инспекторы этим просто не занимаются. Служба даже привела пример: одна инспекция проверяла крупнейшего налогоплательщика, но не обратила внимания на то, что владелец компании декларирует доход всего около 40 тыс. рублей в месяц, хотя владеет дорогостоящими домами, квартирами и машинами. Оказалось, что прямо со счета компании ее владельцу уходили значительные незадекларированные суммы. Есть более сложные схемы отношений. Так, компания дала заем иностранной организации, которая впоследствии ликвидировалась и деньги не вернула. Налоговики выяснили, что иностранная организация перечислила деньги учредителю проверяемой компании.

В связи с новой тенденцией стоит предупредить руководство компаний о том, что контроль за счетами и имуществом их и их семей усилится. При необходимости безопаснее подтвердить источники средств на крупные покупки. Компаниям стоит подготовиться обосновать операции, в результате которых их средства прямо или опосредованно переходят учредителям или топ-менеджерам.

Источник: www.audit-it.ru

 

Законопроект об отмене обязательности круглой печати прошел первое чтение в Думе

Депутаты Госдумы одобрили накануне в первом чтении правительственный законопроект № 636191-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ».

Инициаторы законопроекта отмечают, что в настоящее время каждое хозяйственное общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. При этом с развитием современной техники и технологий наличие на документе печати общества не дает гарантию его подлинности.

Кроме  того, контрагенты и государственные органы зачастую обращают внимание лишь на наличие печати общества на документе, не изучая детально подпись руководителя или иного представителя юридического лица, что на практике порождает мошеннические схемы.

В этой связи институт «круглой печати» следует заменить его более актуальными способами идентификации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

Еще раз об изменениях в НК РФ

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ", включает в себя:

  • поправки о введении местных сборов (торгового сбора для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя);
  • установление обязанности по уплате налога на имущество физлиц для ИП-спецрежимников, (предприниматели на УСН и ЕНВД будут вынуждены платить налог с принадлежащей им и используемой в предпринимательской деятельности "деловой" недвижимости);
  • изменение порядка освобождения от НДФЛ при продаже имущества (от налога будет освобождаться доход физлица от продажи жилья, только если оно владело им 5 лет, а не 3, как сейчас, за исключением унаследованной, подаренной близкими родственниками, перешедшей к налогоплательщику по договору ренты с пожизненным содержанием предыдущего владельца. Для этих случаев остается трехлетний срок владения в целях освобождения от НДФЛ). К тому же, если доходы от продажи недвижимости составили менее 70% кадастровой стоимости, то облагаемый НДФЛ доход от продажи будет приравниваться к 70% кадастровой стоимости;
  • перенос сроков уплаты НДС и сроков сдачи деклараций по НДС на 25 число;
  • права покупателя на выбор периода, когда принять к вычету НДС по счету-фактуре, полученному от продавца по истечении налогового периода, а также - на принятие НДС к вычету в пределах трех лет после момента учета приобретенных ценностей;
  • включения в состав расходов на оплату труда (статья 255 НК) не только "начислений работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата" (как сейчас), но и любых выплат при увольнении, в том числе - при увольнении по соглашению сторон.

Кроме того, поправки в НК внесены федеральным законом от 29.11.2014 № 380-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием федерального закона "О территориях опережающего социально-экономического развития в РФ".

Источник: www.audit-it.ru

 

С 1 января организации смогут претендовать на отсрочку уплаты страховых взносов

С 1 января 2015 года вступают в силу новые статьи закона №212-ФЗ – 18.1, 18.2, 18.3, 18.4, 18.5. В соответствии с ними плательщики страховых взносов получают право на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Об этом в ходе VIII практической конференции СКБ Контур «Бухгалтерские новшества 2014-2015: новые правила работы на ОСНО, изменения по УСН» сообщила заместитель руководителя Департамента администрирования страховых взносов ФСС России Елена Егорычева.

В законе определены три основания для предоставления отсрочки (рассрочки). Это, во-первых, ущерб организации в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы. 

Во-вторых, непредоставление организации бюджетных ассигнований (лимитов), недоведение предельных объемов финансирования расходов, неперечисление из бюджета денежных средств, в т.ч. в счет оплаты оказанных услуг (работ, товаров) для государственных, муниципальных нужд.  В этих двух случаях проценты на сумму задолженности не начисляются.

Третье основание - это сезонный характер производства (например, в сельском хозяйстве). В этом случае на сумму задолженности начисляются проценты, исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ

Отсрочка (рассрочка) не предоставляется, если в отношении плательщика страховых взносов:

1) ведется производство по делу о нарушении законодательства РФ о страховых взносах либо по делу об административном правонарушении в области страхования;

2) в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, с плательщика уже снимали отсрочку в связи с нарушением условий ее предоставления.

Перечень документов для получения отсрочки (рассрочки) таков:

  1. Заявление в ФСС или ПФР.
  2. Справка налогового органа об открытых счетах в банках.
  3. Акт совместной сверки расчетов  по страховым взносам.
  4. Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств на счетах (за последние 6 месяцев) и о наличии (отсутствии) картотеки.
  5. Справки банков об остатках денежных средств на счетах.
  6. Обязательство плательщика, предусматривающее выполнение  условий предоставления отсрочки (рассрочки).
  7. Дополнительные документы в зависимости от основания предоставления отсрочки (рассрочки).

Источник: www.klerk.ru

 

Чем рискует продавец, получая деньги не от покупателя, а от третьего лица

Гражданский кодекс допускает исполнение обязательства третьим лицом, если в договоре нет на это запрета (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Но если однажды ваш покупатель пришлет письмо или позвонит и скажет, что вместо него товар, работу или услугу оплатит кто-то другой, не спешите соглашаться. Разберитесь со всеми "за" и "против", взвесьте возможные риски.

Налоговые риски

Может случиться так, что вы не сразу распознаете, что за деньги вам поступили. К примеру, покупатель сказал, что перечислит деньги организация, а перечислил их предприниматель. Или поступившая сумма не соответствует цене, указанной в договоре, а назначение платежа сформулировано недостаточно полно. Согласитесь, вы можете решить, что деньги пришли ошибочно, и не учесть аванс в налоговой базе по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если вы - плательщик налога на прибыль по начислению, то для вас не имеет значения, кто оплачивает поставку - третье лицо или покупатель. Ведь вы включаете выручку в налоговую базу в момент отгрузки товара. Но если вы живете по кассовому методу (допустим, являетесь плательщиком налога при УСНО), то при получении денег от третьего лица эта сумма учитывается как доход, увеличивающий налоговую базу (пп. 1, 2 ст. 273, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть если вы ее не учтете, может возникнуть недоимка и, как следствие, пени и штраф (статьи 75, 122 НК РФ).

Есть и другой момент. Все вы знаете об Общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Согласно этим Критериям, если в договоре предусмотрены расчеты через третьих лиц, то для налоговиков это - условие, отличающееся от существующих правил (обычаев) делового оборота. Но само по себе это не риск. Риск возникает только при расчетах через третьих лиц и одновременном участии в сделке посредников, которые являются проблемными налогоплательщиками (однодневками и т. д.) или которых налоговики подозревают в том, что они проблемные. И вот тогда инспекторы могут говорить о признаке, который свидетельствует о ведении бизнеса с повышенным налоговым риском. Чем больше у вас таких признаков, тем больше шансов попасть под выездную проверку (п. 12 приложения N 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Как видим, налоговых рисков можно избежать. А что с гражданско-правовыми рисками?

Риски с контрагентами

Лицо, которое оплатило вам чужие товары, может заявить, что вы обогатились за его счет безо всяких к тому оснований: получили от него деньги без договора (п. 1 ст. 1102 ГК РФ). И, к сожалению, именно вам придется доказывать обратное.

Совсем недавно Президиум ВАС рассматривал именно такой спор (Постановление Президиума ВАС от 15.07.2014 N 3856/14). Если упростить ситуацию, то дело было так. Третье лицо оплатило товар, поставленный поставщиком покупателю, а потом обратилось в суд с требованием к поставщику вернуть перечисленные деньги, да еще и с процентами. Если бы не Президиум ВАС, поставщику пришлось бы раскошелиться и вернуть этому третьему лицу почти 13 млн руб.!

Спасли поставщика следующие обстоятельства:

  • третье лицо - индивидуальный предприниматель - являлось учредителем покупателя;
  • доказаны доставка и получение товара;
  • в платежном поручении в назначении платежа говорилось: "за поставку товаров по такому-то договору";
  • перечисленная третьим лицом сумма и срок перечисления соотносятся с условиями договора купли-продажи.

Как подстраховаться

Возникает закономерный вопрос: как не попасть в ситуацию, которая может привести к потере денег и спору в арбитражном суде?

Надо оформить документ, подтверждающий передачу покупателем обязательства по оплате товаров третьему лицу. Подойдет письменная просьба покупателя разрешить ему оплатить товар не самому. В письме должно быть подробно указано, кто, когда, сколько и по какому договору вам заплатит. В своем ответе на такое письмо напишите, что вы согласны с тем, что оплата будет произведена третьим лицом, и укажите, что должно быть написано в платежке в поле о назначении платежа. Вполне подойдет такая формулировка: "В оплату по договору поставки от 01.09.2014 N 12-2/3 за ООО "Альфа", основание - письмо ООО "Омега" от 19.09.2014 N 1". Как вы поняли, ООО "Альфа" - это покупатель, а ООО "Омега" - это вы, продавец, разрешивший оплатить товар третьему лицу.

В дополнение к такому письму могут быть приложены любые документы, оформленные между покупателем и плательщиком: гарантийное письмо, договор займа, договор поручения, соглашение о зачете взаимных требований. Но будьте готовы к тому, что покупатель не захочет их вам предоставить. И тогда придется обходиться письмом.

* * *

Налоговые риски при получении денег от третьих лиц невелики. На практике у налоговиков не возникает претензий просто из-за получения денег от третьих лиц. Претензии появляются только в случае, когда все совсем некрасиво: и деньги поступили непонятно от кого, и налоги с них никто не платит, и с реальностью хозяйственной операции проблемы, а сразу после получения денег фирмы переводят их на счета проблемных организаций или обналичивают. Наибольшая опасность - это гражданско-правовые риски. Но и их можно избежать, если запастись дополнительными бумагами.

Источник: Журнал "Главная книга" N21, 2014

 

С отчетности за 2015 год изменится порядок уплаты земельного налога предпринимателями

С 2016 года предпринимателям не придется сдавать декларации по земельному налогу. Соответствующие изменения внесены  федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ в пункт 1 статьи 398 НК и вступают в силу с 1 января 2015 года.

Уплачивать налог за земельные участки, которые находятся в собственности ИП, теперь надо будет в соответствии с налоговым уведомлением до 1 октября. В 2016 году налоговые органы проведут расчет земельного налога и направят уведомление на уплату налога за 2015 год.

С отчетности за 2014 год изменения еще не вступят в силу - налоговые декларации за этот год ИП должны сдать в действующем в настоящее время порядке не позднее 1 февраля 2015 года.

Источник: www.audit-it.ru

 

Новый порядок отчетности по НДФЛ

Работодателей могут обязать с 2016 года ежеквартально представлять расчеты по НДФЛ в налоговые органы – такой законопроект внесен в Госдуму 10 декабря 2014 года.

Помимо сведений о доходах физлиц, представляемых по итогам истекшего налогового периода (календарного года), предлагается ввести требование о представлении налоговыми агентами расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с доходов физических лиц, представляемых по истечении квартала.

За непредставление расчета в надлежащий срок предлагается ввести ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (ст. 119.3 НК РФ в редакции проекта).

Если просрочка составит более 10 дней, операции налогового агента по его счетам в банке и переводы электронных денежных средств могут быть приостановлены (п. 3.2 ст. 76 НК РФ в редакции проекта).

Меры ответственности за представление недостоверных расчетов и сведений, а также основания для освобождения от нее планируется закрепить в ст. 126.1 НК РФ.

Рассматриваемый законопроект вносит и другие изменения в Налоговый кодекс РФ. Они касаются в том числе определения даты фактического получения дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции проекта) и даты, когда необходимо перечислить НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции проекта).

Источник: www.consultant.ru

 

Важные детали в вопросах полной материальной ответственности

Многие работодатели заключают договоры о полной материальной ответственности со всеми работниками. Между тем круг лиц, к которыми такой договор заключить можно, ограничен (Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»). Заключение договора о полной материальной ответственности с лицом, с которым заключить такой договор нельзя, все равно не позволит работодателя что-либо взыскать на основании этого договора, но является нарушением трудового законодательства, за которое может наступить ответственность.

Для главных бухгалтеров и заместителей руководителя организации есть исключение. Условие о материальной ответственности в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлено трудовым договором, заключаемым с этими работниками (часть 2 статьи 243 ТК РФ). А для руководителей организации предусмотрена полная материальная ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации, непосредственно Трудовым кодексом РФ (статья 277 ТК РФ).

Источник: www.kadrovik-praktik.ru

 

Важные детали в вопросах увольнения совместителей

Трудовой кодекс РФ предоставляет работодателю право уволить совместителя в случае приема на работу другого работника, для которого эта работа будет являться основной (ст. 288). Об этом работодатель в письменной форме обязан предупредить работника-совместителя не менее чем за две недели до прекращения трудового договора. Однако обратите внимание: в таком порядке можно уволить совместителя только в том случае, если он трудится по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. Если с совместителем был заключен срочный трудовой договор, то уволить его по ст. 288 ТК РФ нельзя.

 Источник: www.kadrovik-praktik.ru

 

Прошлые выпуски:

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф