Новости/ разъяснения по оформлению отчетов или документов

« Назад

Как рассчитать УСН продаже квартиры ИП 28.10.2019 11:40

ИП-упрощенец, который приобрел квартиру с целью дальнейшей перепродажи, истраченные на покупку суммы отражает в «доходно-расходной» книге не сразу.

Согласно НК, в УСН-базе затраты на приобретение товаров с целью дальнейшей перепродажи учитываются по мере  реализации этих товаров (в данном случае реализации квартиры.

Следовательно, отразить в графе 5 книги учета доходов и расходов сумму оплаты за квартиру, которую ИП на УСН планирует продать, он сможет лишь только после того, как будет совершена сделка по продаже этой недвижимости.

Так же в письме от 13.08.2019 № 03-11-11/60923 Минфин еще и указал, что предприниматель вправе учесть лишь те расходы на приобретение недвижимости с целью дальнейшей перепродажи, которые были произведены после госрегистрации в качестве ИП.

Вопрос: Об учете ИП в целях налога при УСН расходов на приобретение квартиры для дальнейшей перепродажи и их отражении в книге учета доходов и расходов.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12.08.2019 г. № 03-11-11/60589

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы на хранение, обслуживание и транспортировку товаров.

Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса).

В связи с этим индивидуальный предприниматель вправе учесть расходы на приобретение квартиры с целью ее дальнейшей перепродажи, осуществленные после его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

При этом сообщаем, что согласно пункту 2.5 раздела II Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - Книга учета доходов и расходов), в графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса. Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен, в частности, пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса.

Таким образом, расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, отражаются в Книге учета доходов и расходов по мере их реализации.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН