Новости/ разъяснения по оформлению отчетов или документов

Налоговики сообщают, что они обновили программу TESTER. Теперь расчет по взносам она проверяет в том числе и на ошибки, из-за которых с 1 января 2018 года расчет не будут принимать.

В Письме от 06.09.2017 №29-1-1-ОЭ/20642 Банк России подсказал, как оформить распорядительный документ на выдачу наличных под отчет

В распоряжении или приказе, которые подписывает руководитель, нужно указать:

• Ф.И.О. подотчетного лица;
• сумму и срок, на который она выдается;
• дату и регистрационный номер документа.

ЦБ РФ отмечает, что распорядительный документ следует оформлять на каждую выдачу наличных.

ФНС в Письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ разъяснила по применению кода доходов для премий при заполнении справки 2-НДФЛ. Поясняет, что в зависимости от вида поощрения сотрудника нужно использовать один из кодов доходов - 2002 или 2003.

Код 2002 применяется для вознаграждений за производственные результаты. Как пояснила ФНС, к ним относятся премии:

• по итогам работы за месяц, квартал, год;
• за особо важные задания;
• в связи с присуждением почетных званий или награждением государственными и ведомственными наградами.

Код 2003 предназначен для выплат за счет прибыли юрлица, средств спецназначения или целевых средств. Это, по мнению налоговой службы, такие вознаграждения:

• премии к юбилейным датам и праздникам;
• премии в виде дополнительного материального стимулирования;
• иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Налоговым кодексом РФ предусматривается возможность составления и выставления покупателю счета-фактуры как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

При этом Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что в случае составления счета-фактуры на бумажном носителе его первый экземпляр выставляется покупателю, а второй экземпляр остается у продавца. Такое пояснение сделал Минфин в Письме от 30.05.2017 №03-07-09/33048.

Пенсионным фондом РФ рекомендованы формы заявлений о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года

При уплате налогов иным лицом в полях "ИНН" и "КПП" необходимо указать значение ИНН и КПП налогоплательщика, за которого уплачивается налог.

Если ИНН нет, то указывается "0".

Поле "КПП" заполняется при уплате налога за юрлицо. Если налог уплачивается за физлицо, то в этом поле указывается "0".

В поле "Плательщик" указывается информация о лице, оформившем платежное поручение.

В Письме ФНС России от 11.04.2017 №БС-4-11/6836@ разъяснен порядок определения даты фактического получения дохода в виде премии. В частности указано, в частности, что датой фактического получения дохода признается:

• в отношении премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда, - последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход;
• в отношении иных премий, не относящихся к оплате труда, - день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.

Без экспедиторской расписки юрлицо не вправе включить в расходы оплату услуг транспортной экспедиции

Минфин в Письме от 31.03.2017 №03-03-06/1/18858 указал, что экспедиторская расписка относится к экспедиторским документам. Они являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции. Если у организации нет этой расписки, затраты по такому договору нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

ФНС России подготовлены формы заявления и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (приводятся в приложении к Письму  ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@ "О направлении рекомендуемых форм".

В Письме от 19.01.2017 № БС-4-11/787@ ФНС пояснила: если физлицу выплачен доход в размере не более 4000 руб. за год, который освобождается от обложения НДФЛ, то организация не должна подавать в инспекцию справку 2-НДФЛ.

К не облагаемым НДФЛ доходам, которые упоминает ФНС в этом письме, кроме подарков относится, например, матпомощь бывшим работникам, вышедшим на пенсию. ФАС Центрального округа подтвердил, что при выплате им матпомощи, которая не превысила 4000 руб. за год, справку 2-НДФЛ подавать не нужно.

Таким образом, юрлицо вправе не представлять в инспекцию справку 2-НДФЛ, например, на бывшего работника, который уволился в связи с выходом на пенсию и получил подарок или матпомощь в сумме не более 4000 руб. за год. Учитывая позицию ведомств, споров с проверяющими возникнуть не должно.

В Письме от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@ ФНС сообщает, что налоговый агент должен отразить вознаграждение по гражданско-правовому договору (ГПД) в строке 020 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором физлицу перечислены деньги. Доход физлица по ГПД считается полученным в день выплаты.

В Письме от 09.08.2016 №ГД-4-11/14507 ФНС России  приводит разъяснение Минфина по порядку заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов. Так, если налоговый агент начинает проводить операцию в одном периоде, а заканчивает в другом, операция отражается в разделе 2 расчета за период, в котором она завершена.

За каждую справку, содержащую недостоверную информацию, налоговый агент должен заплатить штраф 500 руб.

В Письме от 19.07.2016 №БС-4-11/13012 ФНС России поясняет, что организация освобождается от ответственности, если выявит ошибки в поданном документе и до того, как узнает, что инспекция их нашла, успеет направить уточнения. Это не касается случая, когда от инспекции получены требование пояснить ошибки либо иной документ, свидетельствующий об обнаружении недостоверных данных.

Портал http://statreg.gks.ru содержит официальную информацию, которой пользуются и органы статистики. Если компания не сдала форму, хотя по данным сайта должна была сделать это, ей грозит штраф. Исключением является случай, когда есть документ из органа статистики о том, что форму подавать не нужно.

В Письме от 26.07.2016 №04-04-4/92-СМИ Росстат сообщает, что перечень форм федерального статистического наблюдения составляется по состоянию на конец года, предшествующего отчетному. Он ежемесячно актуализируется в связи со структурными изменениями в компаниях (например, реорганизацией, изменением статуса).

Если предусмотрено более одного срока перечисления налоговых платежей и установлены конкретные даты их внесения, формируются отдельные расчетные документы с разными показателями налогового периода (поле 107 платежного поручения).

Такую рекомендацию сделала ФНС в Письме от 12.07.2016 N ЗН-4-1/12498@.