Налоговые новости

Главная \ Налоговые новости \ Письмо Минфина России от 20.01.2010 N 03-11-11/06
« Назад

Письмо Минфина России от 20.01.2010 N 03-11-11/06 07.02.2010 23:46

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основным видом деятельности ИП является торговля импортными автомобилями. При ввозе на территорию РФ импортных автомобилей ИП уплачивает таможенные платежи в соответствии со ст. 318 ТК РФ, а именно: таможенная пошлина, НДС, акциз, таможенный сбор.

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к расходам, уменьшающим полученные доходы, относятся суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, таможенные платежи, указанные в ст. 318 ТК РФ (таможенная пошлина, НДС, акциз, таможенный сбор), можно отнести к расходам.

Правомерно ли включать таможенные платежи в расходы для целей УСН по мере реализации товара или же они включаются после их фактической оплаты? 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 20 января 2010 г.                                                                                                                                        N 03-11-11/06 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 11 и 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе при определении налоговой базы учитывать в составе расходов суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащих возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, а также расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), и расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательств налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.

Таким образом, если налогоплательщик приобрел товары для последующей реализации, то расходы, связанные с приобретением указанных товаров, должны учитываться в составе расходов по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу. 

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.01.2010