Новости/ разъяснения по налогообложению физических лиц

Минфин России в Письме от 08.08.2013 №03-04-05/32053 поясняет, что если в течение календарного года родитель, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет, не воспользовался правом на социальный вычет (например, при получении доходов исключительно от сдачи имущества в аренду физлицу), то по окончании года инспекция предоставит вычет и перерассчитает базу при условии, что налогоплательщик подаст декларацию и необходимые подтверждающие документы. Т.к. согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.

Если приобретено жилое строение на земельном участке без права регистрации проживания, то имущественный вычет по НДФЛ получить нельзя. Такой вывод следует из официального письма ФНС России от 19.07.13 № ЕД-4-3/13167, опубликованного на сайте ведомства. Налогоплательщик может получить имущественный вычет в сумме расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, напомнили налоговики (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом законом от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» четко разделены понятия «жилое строение» и «жилой дом». Поэтому если куплено жилое строение на земельном участке, без права регистрации проживания, то получить налоговый вычет по нему нельзя. До того момента, пока строение не будет признано жилым домом. Данная позиция ФНС согласована с Минфином письмом от 28.06.13 № 03-04-07/24748.

Лицо, которое в букмекерской конторе сделало ставку в размере 1000 руб. и выиграло 1100 руб., должно задекларировать и уплатить НДФЛ со всей полученной суммы (без уменьшения на величину ставки). Минфин России в своем Письме от 24.05.2013 №03-04-05/18657 сделал вывод, что хотя ставки и являются расходом участника азартной игры, на что, в частности, указывает то, что проигранные ставки возврату не подлежат, однако, оснований для утверждения, что выигрыш включает ставку, не имеется. Из этого также следует, по мнению Минфина, что выигрыш является отдельным видом дохода и не включает какой-либо иной доход, ранее обложенный налогом на доходы физических лиц.

В Письме от 19.04.2013 №03-04-05/4-385 Минфин России разъяснил, что супруги могут любым законным способом распределить между собой доходы от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, и учесть их при определении базы по НДФЛ. Если в течение налогового периода налогоплательщик (в том числе ребенок) получил доход от продажи одной квартиры и приобрел долю в другой, то он вправе применить два имущественных вычета - в связи с продажей старой квартиры и с покупкой новой. Однако вычет по расходам на покупку жилья предоставляется в том случае, если ранее он не применялся.

Физлицо вправе получить социальный вычет по расходам на обучение дочери, несмотря на то что договор с образовательным учреждением и платежные документы оформлены на имя супруга физлица.

Такие разъяснения сделал Минфин России в Письме от 18.03.2013 №03-04-05/7-238

ФНС России в Письме от 07.03.2013 №ЕД-3-3/788@ напоминает, что физлицо, продавшее квартиру, принадлежащую ему на праве собственности менее трех лет, обязано подать декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, а также уплатить указанный налог до 15 июля.

Минфин России в Письме от 14.03.2013 №03-04-05/3-228 разъясняет, что не облагаются НДФЛ доходы, полученные от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, долей в уставном капитале российских организаций, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет, если они были приобретены с 1 января 2011 г. Доход от реализации акций, приобретенных до этой даты, облагаются налогом в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса.

Если налогоплательщик получает выигрыш стимулирующей лотереи в натуральной форме, налоговый агент не может удержать НДФЛ и должен уведомить об этом налогоплательщика и налоговый орган в течение месяца после окончания календарного года, в котором был получен выигрыш.

В Письме от 12.03.2013 №03-04-05/9-203 Минфин России сообщает, что в таком случае налогоплательщик самостоятельно уплачивает НДФЛ с дохода в виде стоимости выигрыша, превышающей 4000 руб., по ставке 35 процентов.

Если пенсионер получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, то он не может применить положения Налогового кодекса РФ о переносе на предшествующие периоды остатка имущественного вычета по расходам на покупку жилья.

В Письме от 06.03.2013 №03-04-05/7-181 Минфин России указывает, что в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.