Новости/ разъяснения по налогообложению физических лиц

Главная \ Налоговые новости \ Новости/ разъяснения по налогообложению физических лиц \ Перенос имущественного вычета у пенсионеров на предыдущие периоды возможен только при отсутствии облагаемых доходов
« Назад

Перенос имущественного вычета у пенсионеров на предыдущие периоды возможен только при отсутствии облагаемых доходов 20.03.2013 01:55

Если пенсионер получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, то он не может применить положения Налогового кодекса РФ о переносе на предшествующие периоды остатка имущественного вычета по расходам на покупку жилья.

В Письме от 06.03.2013 №03-04-05/7-181 Минфин России указывает, что в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

 

Ссылки по теме:

 

Вопрос: В декабре 2011 г. налогоплательщик приобрел квартиру в новостройке по договору купли-продажи. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру оформлено в январе 2012 г. Налогоплательщик является неработающим пенсионером и получает доплату к пенсии от бывшего работодателя, с которой удерживается НДФЛ. В связи с этим он не может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за предшествующие налоговые периоды. Налоговый орган отказывает в возврате НДФЛ за 2011 г. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае? 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ПИСЬМО
от 6 марта 2013 г. N 03-04-05/7-181 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2011 г. приобрел квартиру по договору купли-продажи. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформлено в январе 2012 г. При этом налогоплательщик является неработающим пенсионером. Вместе с тем имеет доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, в виде доплаты к пенсии от бывшего работодателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в готовом доме, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру.

Таким образом, в рассматриваемом случае имущественный налоговый вычет может быть получен данным налогоплательщиком по доходам за 2012 г. и последующие годы.

В соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Так как налогоплательщик имеет доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, в виде доплаты к пенсии от бывшего работодателя, оснований для применения положения абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не имеется.

Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. 

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

06.03.2013