Новости/ разъяснения по налогообложению физических лиц

Главная \ Налоговые новости \ Новости/ разъяснения по налогообложению физических лиц \ Остаток имущественного вычет умершего супруга не передается
« Назад

Остаток имущественного вычет умершего супруга не передается 12.08.2012 21:49

Вопрос: Об отсутствии оснований для получения супругой остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ, заявленного супругом, в случае его смерти. 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА 

ПИСЬМО
от 23 июля 2012 г. N ЕД-4-3/12132@ 

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке предоставления имущественного налогового вычета и сообщает следующее.

Положениями п. 1 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.

Налогоплательщики, согласно пп. 3 и 5 п. 1 ст. 21 Кодекса, имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Обязанность по уплате налога, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 Кодекса, прекращается со смертью налогоплательщика. При этом с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Кодекса речь идет об обязанности уплатить законно установленные налоги, то есть при наличии в том числе законодательно определенной налоговой базы по конкретному налогу.

По налогу на доходы физических лиц налоговая база определяется в том числе с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая и не возлагая их на его правопреемников, в том числе наследников, за исключением задолженности по имущественным налогам.

На основании положений пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при приобретении жилья в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их долями, и, следовательно, каждый из совладельцев имущества может воспользоваться имущественным налоговым вычетом только исходя из своей доли в указанном имуществе.

Из запроса следует, что супруг частично реализовал свое право на получение указанного вычета.

Поскольку Кодексом не предусмотрена передача одному из супругов права другого супруга на имущественный налоговый вычет, в том числе в случае его смерти, оснований для получения остатка вычета, заявленного одним супругом, в рассматриваемом случае у второго супруга не имеется. 

Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

23.07.2012

Ссылки по теме:

Имущественный вычет при приобретении может получить любой из супругов - Учет-Сервис.рф, 01.10.2011
Имущество приобретенное в браке является совместным при отсутствии брачного договора - Учет-Сервис.рф, 24.07.2012