Новости/ разъяснения по налогообложению физических лиц

« Назад

Можно остаться крайним 05.07.2012 23:03

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов собственников помещений в многоквартирном доме по договору на предоставление услуг по установке и эксплуатации рекламных конструкций, а также о признании организации-рекламораспространителя, заключившей такой договор с представителем собственников помещений, налоговым агентом по НДФЛ в отношении этих доходов. 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ПИСЬМО
от 19 июня 2012 г. N 03-04-06/3-171 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу  обложения налогом на доходы физических лиц доходов собственников помещений в многоквартирном доме, полученных по договору на предоставление услуг по установке и эксплуатации рекламных конструкций, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, денежные средства, подлежащие выплате по договору на предоставление услуг по установке и эксплуатации рекламных конструкций, заключенному организацией-рекламораспространителем с представителем собственников  помещений в многоквартирном доме, носят для указанных собственников помещений характер экономической выгоды и должны учитываться ими при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Направление указанных денежных средств по решению собственников помещений в многоквартирном доме на содержание и ремонт дома не имеет значения для целей признания указанных средств доходами, подлежащими обложению налогом на доходы физических лиц, и не влияет на порядок налогообложения.

При этом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса в рассматриваемом случае датой фактического получения таких доходов собственниками помещений в многоквартирном доме является дата перечисления денежных средств, подлежащих выплате по договору на предоставление услуг по установке и эксплуатации рекламных конструкций, третьему лицу - организации-рекламораспространителю.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные российские организации являются налоговыми агентами.

Исходя из изложенного налоговым  агентом в отношении доходов собственников помещений в многоквартирном доме по договору на предоставление услуг по установке и эксплуатации рекламных конструкций признается организация-рекламораспространитель, заключившая такой договор с представителем собственников указанных помещений. На такую организацию возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет сумм налога на доходы физических лиц. 

Заместитель директора
Департамента  налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА

19.06.2012