Новости/ разъяснения по налогообложению физических лиц

Главная \ Налоговые новости \ Новости/ разъяснения по налогообложению физических лиц \ Право собственника у наследника возникает с даты смерти наследодателя
« Назад

Право собственника у наследника возникает с даты смерти наследодателя 16.05.2012 02:01

Вопрос: В октябре 2008 г. в связи со смертью матери старший сын унаследовал по завещанию ее 2/3 доли в праве собственности на квартиру. Ранее в 2007 г. в связи со смертью младшего сына 1/3 доли в праве собственности на квартиру перешла по закону в собственность его наследников.

С апреля 2009 г. по сентябрь 2011 г. собственники 1/3 доли квартиры оспаривали завещание в судах. Решениями районных судов им было отказано в удовлетворении исков.

В декабре 2011 г. старший сын получил свидетельство о праве собственности на наследство по завещанию на 2/3 доли квартиры.

В январе 2012 г. старшим сыном получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на 2/3 доли квартиры.

Возникает ли у старшего сына обязанность по уплате НДФЛ в случае продажи в 2012 г. принадлежащих ему на праве собственности 2/3 доли квартиры? 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ПИСЬМО
от 28 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-566 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что налогоплательщик в связи со смертью матери в 2008 г. унаследовал ее 2/3 доли в праве собственности на квартиру. Собственник 1/3 доли в праве собственности на квартиру на протяжении двух лет оспаривал данное завещание в судах, в результате чего свидетельство о государственной регистрации права собственности на наследуемую долю получено в 2012 г. В настоящее время квартира планируется к продаже.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав. В данном случае право собственности на квартиру возникло в 2008 г.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, независимо от того, что государственная регистрация права собственности на квартиру произведена в связи со смертью наследодателей в 2012 г., данное имущество в силу ст. ст. 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации находилось в собственности налогоплательщика более трех лет и доходы, полученные от продажи квартиры, не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц. 

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

28.04.2012