Отмена ЕСН с 2010 года и возврат к страховым взносам

Главная \ Публикации \ Отмена ЕСН с 2010 года и возврат к страховым взносам

На сегодняшний день принято два Федеральных закона, а именно,

  • Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
  • Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Эти законы предусматривают, что с 01 января 2010 года действующий единый социальный налог (ЕСН) будет заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Статьей 12 Федерального закона №212-ФЗ о страховых взносах установлены следующие тарифы:

  • в Пенсионный фонд - 26%,
  • в Фонд социального страхования - 2,9%,
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%,
  • в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.

Простым подсчетом несложно определить, что согласно данной норме нагрузка на страхователя будет составлять 34%.

 Здесь же хотелось бы отметить, что увеличение суммы взносов произойдет не только от увеличения процентной ставки, но и в связи с тем, что страховые взносы будут начисляться на все выплаты физическим лицам вне зависимости от того, пойдут эти выплаты в уменьшения налога на прибыль или нет. Так же ст.9 212-ФЗ выплаты, необлагаемые страховыми взносами, и если сравнить со ст.238 НК РФ, в которой перечислены необлагаемые выплаты по ЕСН, то можно отметить, что пропали некоторые необлагаемые доходы, такие как компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсации за тяжелую работу, материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника и некоторые другие.

Этим же законном предусмотрен переходный период и в 2010 году размер страховых взносов составит 24%, как и сейчас при ЕСН, а вот с 2011 года произойдет увеличение, причем для всех категорий налогоплательщиков, и к 2015 году для всех организаций общий тариф страховых взносов составит 34% от фонда оплаты труда.

Для наглядности, можно рассмотреть в таблице:

Период

Тариф страховых взносов, %

Общий тариф страховых взносов, %

Пенсионный фонд

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Для большинства плательщиков страховых взносов

2010 год

20

2,9

1,1

2

26

2011 год

26

2,9

2,1

3

34

Для организаций на УСНО и на ЕНВД

2010 год

14

0

0

0

14

С 2011 года

26

2,9

2,1

3

34

Организации, являющиеся «льготниками» согласно ст.239 НК РФ*

2010 год

14

0

0

0

14

2011 - 2012 годы

16

1,9

1,1

1,2

20,2

2013 - 2014 годы

21

2,4

1,6

2,1

27,1

С 2015 года

26

2,9

2,1

3

34

С 2010 года отменена регрессивная шкала для ЕСН и установлен порог для начисления взносов в 415000,00 рублей в год. С суммы, превышающей указанную, взносы начисляться не будут. Дальше, начиная с 2011 года данная сумма будет ежегодно индексироваться.

Ежемесячные обязательные платежи в фонды, так же как и ЕСН сейчас, будут подлежать перечислению не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж (п.5 ст.15 ФЗ №212). С 2010 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны будут перечисляться в Пенсионный фонд РФ, а не Федеральную налоговую службу.

Отчетность по страховым взносам в пенсионный фонд и ФОМС будут теперь предоставляться в Пенсионный фонд РФ ежеквартально до 1 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом. В ФСС срок предоставления отчетности не изменился.

А вот отчетность по персонифицированному учету будем предоставлять чаще. В 2010 году  - 2 раза (за первое полугодие и за календарный год), а с 2011 года - 4 раза в год, т.е. ежеквартально - в течении месяца со дня окончания отчетного периода.

В дополнение к полномочиям налоговой инспекции по документально проверке (п.8 ст.89 НК РФ) на предприятии правильности начисления налоговых платежей, теперь и пенсионный фонд РФ будет осуществлять администрирование (контроль правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления, взыскание недоимки) страховых взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). В данном случае есть небольшой плюс, что выездная проверка ПФ РФ не может проводиться чаще, чем раз в три года. За  ФСС остается право контролировать правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно Закону №255 ФЗ.

Вернуться к ленте публикаций