Выпуск для бухгалтера от 02.06.2014

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №15 (96) от 2 Июня 2014 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Утвержден порядок ведения кассовых операция/ оформления кассовых документов

Обособленные подразделения: как вести кассовую книгу

В Госдуму внесен проект закона о налоговом консультировании

Совершенствование исчисления и уплаты страховых взносов продолжается

Компенсация расходов подрядчика (по договору ГПХ) облагается НДФЛ

Когда с материальной помощи придется начислить НДФЛ и взносы

Документы по представительским расходам

 

Утвержден порядок ведения кассовых операция/ оформления кассовых документов

Банк России Указанием от 11.03.2014 №3210-У утвердил новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории РФ с 1 июня 2014 года.

В соответствии с новым порядком индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. Порядок расчета лимита остатка наличных денег остался прежним (формула и описание показателей расчета приведены в приложении к документу).

Так же ИП, ведущие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

Установлены особенности определения лимита остатка банковскими платежными агентами (субагентами).

Одновременно утратит силу действующее в настоящее время Положение Банка России от 12.10.2011 N 373-П.

Ссылки по теме:

 

Обособленные подразделения: как вести кассовую книгу

Налоговики пояснили, что организации могут округлять лимит наличности в кассе по математическим правилам. То есть до целых рублей. При этом предприятия обязаны вести кассовую книгу. А для хозяйств, у которых есть филиалы, порядок ее ведения имеет свои особенности.

Если есть подразделения

При совершении кассовых операций хозяйствам нужно руководствоваться Положением, утвержденным Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П (далее - Положение № 373-П).

Следует иметь в виду, что оно регламентирует и особенности ведения кассовых операций обособленными подразделениями. При этом под обособленными подразделениями подразумеваются и филиалы, и представительства (п. 1.2 Положения № 373-П).

Ведение кассовой книги

Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег ведется кассовая книга (п. 5.1 Положения № 373-П). Записи в нее вносятся кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному на получение и на выдачу наличных денег (п. 5.2 Положения № 373-П). При этом на конец рабочего дня кассиру по итогам сверки данных, содержащихся в кассовой книге, с данными кассовых документов необходимо определить остаток наличных денег (п. 5.3 Положения № 373-П).

Между тем Положение № 373-П регламентирует некоторые особенности порядка ведения филиалами самостоятельных кассовых книг.

Так, согласно пункту 5.6 Положения № 373-П, после определения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня филиал обязан передать лист кассовой книги за этот рабочий день юрлицу. И сделать это нужно не позднее следующего рабочего дня. Но сам факт передачи организации листа кассовой книги будет зависеть от порядка оформления кассовой книги:

·         если она оформляется на бумаге, предприятию передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги;

·         если книга ведется в электронном виде, предприятию передается распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.

В силу пункта 1.2 Положения № 373-П обособленное подразделение, имеющее банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном для юрлица. Если у организации есть подразделения, не имеющие банковского счета, то лимит остатка наличных денег она определяет с учетом наличности, хранящейся в подразделениях.

Но это не означает, что если обособленное подразделение не имеет отдельного банковского счета, то ему не следует вести кассовую книгу. Обязанность по ведению кассовых книг распространяется не только на филиалы и представительства, но и на каждое подразделение организации, осуществляющее кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.

Данный вывод следует из писем Банка России от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255, ФНС России от 5 июня 2013 г. № АС-4-2/10250, от 17 мая 2013 г. № АС-4-2/8827@. Суды придерживаются аналогичной позиции (см., например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 апреля 2013 г. № А56-66829/2012).

Ответственность

Листы кассовой книги, полученные от филиалов, брошюруются по каждому подразделению (п. 2.5 Положения № 373-П). Поэтому, если предприятие имеет несколько филиалов в разных муниципальных образованиях, ведение одной общей кассовой книги неправомерно. Действия компании будут расцениваться как нарушение порядка ведения кассовых операций.

Важно запомнить

Исходя из требований Положения № 373-П, обязанность по ведению кассовой книги возлагается не только на организацию, но и на ее филиалы.

Источник: Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 5, май 2014 г.

 

В Госдуму внесен проект закона о налоговом консультировании

Законопроект №529626-6 определяет правовые основы регулирования деятельности по налоговому консультированию. Согласно проекту налоговое консультирование будет включать в себя, в частности, консультирование по вопросам применения налогового законодательства, стратегическому налоговому планированию, составлению и представлению налоговой отчетности и т. д.

Проект определяет права и обязанности налогового консультанта и налоговой консультации, консультируемых лиц, а также закрепляет гарантии независимости налогового консультанта. В частности, проект запрещает истребовать и изымать у налогового консультанта какие-либо документы или сведения, переданные клиентом, за исключением случаев, предусмотренных УПК РФ.

Вводится тайна налогового консультирования, которую по общему правилу будут составлять любые сведения о консультируемом лице, полученные налоговым консультантом или налоговой консультацией.

Для получения статуса налогового консультанта физическому лицу потребуется сдать квалификационный экзамен и вступить в саморегулируемую организацию (СРО) налоговых консультантов. Статус налоговой консультации сможет получить коммерческая организация, созданная для ведения деятельности по налоговому консультированию, являющаяся членом СРО налоговых консультантов, а также имеющая не менее 3 работников, которые являются налоговыми консультантами.

Информация о налоговых консультантах и налоговых консультациях (далее - налоговые консультанты) будет включаться в специальный реестр, который будет вестись уполномоченным федеральным органом. Реестр должен быть опубликован на официальном сайте данного органа.

Налоговое консультирование будет осуществляться в соответствии с федеральными стандартами деятельности в области налогового консультирования, а также Кодексом профессиональной этики налоговых консультантов, утвержденными уполномоченным федеральным органом. Для представления интересов общества при данном органе будет создан Совет по деятельности в области налогового консультирования.

Согласно проекту налоговые консультанты будут нести ответственность за качество своих услуг в размере сумм санкций и пени, вмененных консультируемому лицу вступившим в законную силу решением о привлечении (отказе в привлечении) консультируемого лица к ответственности за нарушение законодательства, если совершение данного нарушения консультируемым лицом было следствием услуг налоговых консультантов.

По мнению депутата, внесшего законопроект, его принятие повысит общий уровень правовой и экономической грамотности, а также качественно улучшит взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Источник: www.consultant.ru

 

Совершенствование исчисления и уплаты страховых взносов продолжается

В первом чтении принят законопроект, направленный на совершенствование исчисления и уплаты страховых взносов  

Законопроект, направленный на совершенствование исчисления и уплаты страховых взносов принят в первом чтении. Этим законопроектом вносятся изменения в федеральные законы "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В частности:

  • предлагается установить норму об уплате страховых взносов в рублях и копейках - с целью установления единого подхода к определению сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в государственные внебюджетные фонды, а также их отражению в отчетности плательщиков страховых взносов аналогично отражению сумм расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию и данных индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования;
  • предусматривается снижение минимального количества работников, при котором плательщики страховых взносов обязаны представлять отчетность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды в форме электронных документов с 50 до 25 человек.
  • уточняется срок уплаты страховых взносов физическими лицами, прекратившими деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, периодом в 15 календарных дней со дня подачи такими лицами окончательного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам;
  • предусматривается возможность продления сроков выездной проверки до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев, и вводятся понятие, основания и порядок проведения повторной проверки плательщика страховых взносов по аналогии с нормами Налогового кодекса РФ.

Кроме того, определяются условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов и прекращения действия такой отсрочки (рассрочки), устанавливаются обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки (рассрочки), а также органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Также предусматривается ответственность банка в размере 20 тыс. рублей за непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.

Источник: www.consultant.ru

 

Компенсация расходов подрядчика (по договору ГПХ) облагается НДФЛ

Минфин России в Письме от 20.03.2014 №03-11-11/12250 разъясняет вопрос по компенсации расходов физлицу для выполнения работ по договору гражданско-правового характера.

Указывает, что компенсируемые организацией физическому лицу в соответствии с заключенным договором гражданско-правового характера суммы расходов, произведенных им для выполнения работ по такому договору, признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ наряду с вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу по такому договору. При этом в соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса нужно удержать у физлица и уплатить сумму НДФЛ в соответствующий бюджет.

Ссылки по теме:

 

Когда с материальной помощи придется начислить НДФЛ и взносы

Арбитры указали, что материальная помощь работникам из малообеспеченных семей не облагается взносами. Рассмотрим порядок удержания НДФЛ и начисления взносов с материальной помощи по разным основаниям.

Приказ руководителя необязателен

Порядок выплаты материальной помощи устанавливается коллективным договором или в соответствующем положении организации, где нужно предусмотреть:

  • основания оказания работникам материальной помощи;
  • размер материальной помощи или порядок его определения;
  • документы, которые должен представить работник для получения материальной помощи (например, свидетельство о рождении ребенка, акт о хищении имущества, о пожаре);
  • сроки выплаты матпомощи после представления работником документов.

Основанием для выплаты материальной помощи является приказ руководителя.

В нем указываются:

  • фамилия, имя и отчество работника;
  • причина выдачи материальной помощи (рождение ребенка, тяжелое материальное положение сотрудника и т. д.);
  • сумма материальной помощи.

Материальная помощь может быть предоставлена на основании заявления работника без составления приказа руководителя.

В этом случае в заявлении должна быть указана причина, по которой работник просит оказать помощь, а руководитель отражает сумму оказываемой помощи и ставит подпись.

НДФЛ и взносы с матпомощи

Порядок обложения указанной выплаты налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами зависит от причины ее назначения и правильного документального оформления.

Рождение ребенка

Материальная помощь может предоставляться работникам при рождении или усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года после этого. Вместе с заявлением на выдачу материальной помощи работник должен представить копию свидетельства о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка.

Указанная выплата не облагается НДФЛ в соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Правда, при условии, что сумма выплаты не превышает 50 тыс. руб.

ФНС России указывает, что освобождение от налога предоставляется только одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы выплаты в размере 50 тыс. руб. на двоих (письмо от 28 ноября 2013 г. № БС-4-11/21330). 

Хотя в Налоговом кодексе РФ такого ограничения нет. Также налоговики отмечают, что ответственность за правильность удержания налога возлагается на работодателя (письмо от 2 апреля 2013 г. № ЕД-17-3/36@). Поэтому для подтверждения того, что матпомощь была (или не была) оказана, один из родителей может представить в организацию любой документ, указывающий на данный факт (например, справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ), либо заявление, подписанное другим родителем, что ему материальная поддержка не оказывалась. Кроме того, работодатель может самостоятельно получить сведения у работодателя второго супруга.

Если другой родитель не состоит в трудовых отношениях, то для подтверждения этого факта могут быть использованы данные его трудовой книжки, а также справки, выданные органами службы занятости (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24978).

Необходимо отметить, что если материальная помощь выплачивается работнику на основании нескольких приказов, то она не может считаться единовременной, даже если ее общая сумма не превысила 50 тыс. руб. Поэтому суммы доплат подлежат налогообложению (письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-04-06/33543).

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» указанная материальная помощь не облагается страховыми взносами.

При этом Минтруд России в письме от 20 ноября 2013 г. № 17-3/1926 отметил, что лимит в 50 тыс. руб., в пределах которого материальная помощь не облагается страховыми взносами, надо применять к каждому родителю, даже если они трудятся в одной организации.

Чрезвычайные обстоятельства

Данная выплата не облагается НДФЛ на основании пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Как указал Минфин России в письме от 17 августа 2012 г. № 03-03-06/4/85, факт и размер причинения материального ущерба для целей освобождения от налогообложения значения не имеют.

При перечислении физлицу сумм материальной помощи в связи с одним и тем же событием (например, лесным пожаром) на основании разных документов соответствующие выплаты не признаются единовременными, даже если назначение выплат различно (одна из них производится для приобретения предметов первой необходимости, а другая - для компенсации причиненного имуществу ущерба). Об этом сказано в письме Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-06/34374.

Единовременная помощь не облагается страховыми взносами (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Смерть родственника

Данная материальная помощь предоставляется на основании заявления работника и копии свидетельства о смерти члена семьи и освобождается от уплаты НДФЛ (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что членами семьи признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные (ст. 2 Семейного кодекса РФ).

Так, Минфин России в письме от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318 пояснил, что при выплате материальной помощи работнику в связи со смертью его брата необходимо удерживать НДФЛ.

В то же время системное толкование положений Семейного кодекса РФ позволяет включить в понятие членов семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. Поэтому если брат проживал совместно с работником, то сумма материальной помощи НДФЛ не облагается.

Материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена его семьи, не облагается страховыми взносами (п. 3 ч. 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ).

При применении этой нормы также необходимо, чтобы умерший родственник соответствовал понятию «член семьи», установленному положениями Семейного кодекса РФ. В частности, в письме Минтруда России от 5 декабря 2012 г. № 17-3/954 отмечено, что суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью родителей супруга (супруги), облагаются взносами.

Иные основания

Иные виды материальной помощи облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Исключение - выплата не превышает за налоговый период 4 тыс. руб. (п. 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ).

Минфин России в письме от 22 октяб­ря 2013 г. № 03-03-06/4/44144 отметил, что указанная норма не содержит ограничений в отношении целей выплаты помощи.

Матпомощь может предоставляться на условиях, что работник обязан отработать в организации определенное время (например, помощь для приобретения жилья), а в случае досрочного увольнения она возвращается пропорционально неотработанному времени. В этом случае при увольнении работника и возвращении матпомощи организация может вернуть переплату по НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 17 октября 2012 г. № 03-04-05/10-1198).

Суммы материальной помощи до 4 тыс. руб. также не облагаются страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Важно запомнить

Освобождение материальной помощи от налогов и взносов зависит от причины ее назначения и документального оформления. В некоторых случаях важно также соблюсти лимит выплаты и оказать помощь единовременно.

Источник: Журнал «Учет в сфере образования» № 5, май 2014 г.

 

Документы по представительским расходам

В Письме от 08.05.2014 №ГД-4-3/8852 ФНС России указывает, что для признания представительских затрат в целях налогообложения прибыли кроме первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения товаров (работ, услуг), необходим любой первичный документ, из содержания которого следует, что они использованы при проведении представительских мероприятий.

Ссылки по теме:

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф