Выпуск для бухгалтера от 19.05.2014

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №13 (94) от 19 Мая 2014 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Выбираем форму кассового лимита: по выручке или по расходам

Журнал учета счетов-фактур отменяется

Установление неполного рабочего времени по инициативе работника: примерная процедура

Перенесение отпуска по соглашению сторон

Налоговиков будут штрафовать за бездействие

Минкультуры предлагает включить в базу налога на прибыль расходы работодателей по предоставлению туров работникам

 

Выбираем форму кассового лимита: по выручке или по расходам

Для расчета лимита кассы установлены две формулы. Одна - исходя из сумм наличной выручки (п. I приложения к Положению ЦБ от 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение)). Другая - исходя из сумм расходования денег из кассы (п. II приложения к Положению).

При этом в Положении говорится, что при отсутствии наличной выручки лимит нужно рассчитывать по расходам. Однако ничего не сказано о том, когда именно должна отсутствовать выручка:

<или> в выбранном расчетном периоде;

<или> вообще за все время существования фирмы (на деле это означало бы: за тот период, в котором получение наличной выручки могут увидеть налоговики);

<или> в том периоде, в котором будет применяться установленный лимит (это, в частности, означало бы, что установленный по расходам лимит действует только до тех пор, пока не появится наличная выручка).

То есть налицо неясность законодательства. И многие организации и ИП, у которых, кроме наличных расходов, есть (либо когда-то была) наличная выручка, предпочли просто установить лимит тем способом, который дает им наибольшую сумму допустимого в кассе остатка. Однако практика показала, что это не всегда безопасно. Чтобы предупредить вас о рисках, мы приводим ситуации, в которых инспекторы на местах сочли, что лимит установлен не по той формуле.

СИТУАЦИЯ 1. Сейчас у вас только наличные расходы, а раньше была еще и выручка

И лимит у вас определен именно по выручке, поскольку расчет исходя из объема выдач наличных из кассы за любой период дал бы меньшую сумму остатка.

Известен случай, когда инспекция оспорила такой расчет. Ее позиция: в период применения лимита выручка отсутствует, значит, следовало рассчитывать лимит по расходам. Такой расчет налоговики сделали сами. А поскольку остаток в кассе оказался больше получившейся у них суммы, они оштрафовали организацию за несоблюдение лимита (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Суд с налоговиками не согласился (Постановление 19 ААС от 30.11.2012 N А35-5624/2012). Доводы простые. Есть приказ об установлении лимита, при расчете которого использована формула из Положения. Этот лимит соблюден. Следовательно, нарушения нет. Также суд решил, что инспекция вообще не обладает полномочиями по корректировке лимита. Она всего лишь должна следить за соблюдением лимита, установленного организацией.

Примечание. Даже если в такой ситуации вам выгоднее рассчитать лимит по расходам и вы так и поступили, то все равно не застрахованы от претензий инспекции. У налоговиков остается возможность повернуть все иначе: сослаться на то, что по расходам лимит следует рассчитывать только при отсутствии выручки. А раз когда-то она была, то о ее отсутствии говорить нельзя.

Узнать о том, что когда-то вы получали в кассу наличные от продаж, инспекторы могут, проверив кассовые книги. Срок давности для штрафа - 2 месяца, но инспекторы вправе заглянуть и в более ранние записи.

СИТУАЦИЯ 2. Вы начинаете продавать за наличные, а раньше у вас были только наличные расходы

Лимит, соответственно, был установлен по расходам. Им вы и продолжаете пользоваться, так как его вам вполне хватает. Как раз в такой ситуации оказалась наша читательница, и вот что произошло.

Проводившие у нее кассовую проверку налоговики решили, что как только фирма начала продавать за наличные, она обязана была установить себе новый лимит - исходя из выручки. По их мнению, право пользоваться лимитом, который рассчитан по расходам, есть только при отсутствии наличных поступлений от продажи товаров (работ, услуг). А раз организация лимит по выручке не установила, заключили инспекторы, значит, лимит равен нулю и весь остаток в кассе - сверхлимитный. В результате - штраф.

Есть ли аргументы, чтобы штраф оспорить? Да, вот они. Во-первых, в Положении ни слова нет о том, что при появлении наличной выручки лимит, установленный по расходам, утрачивает силу, применять его больше нельзя и следует установить новый - по выручке. Во-вторых, не определен там и срок действия однажды утвержденного лимита - этот срок оставлен на усмотрение организации. Поэтому вы вправе пользоваться им до тех пор, пока сами не захотите его изменить.

Примечание. Эти аргументы могут пригодиться также:

<или> в обратной ситуации: у фирмы была наличная выручка, исходя из нее посчитали лимит, а потом все расчеты с покупателями перевели в безналичную форму и остались только наличные расходы;

<или> в похожей ситуации: при создании организации установили лимит исходя из ожидаемых расходов, а потом появилась наличная выручка.

Обязанности устанавливать новый лимит нет, но нельзя исключать, что будет спор с инспекторами, если вы в таких ситуациях продолжите пользоваться прежним лимитом как более выгодным.

До судов подобные споры пока не доходили. Предположим, судиться вы не собираетесь и хотите обезопасить себя, установив лимит по выручке одновременно с началом продаж. Как это сделать? Брать ожидаемую выручку для установления лимита неправильно - это могут делать только вновь созданные организации (п. I приложения к Положению). Остается установить лимит исходя из наличной выручки за первый же день продаж - этот день и будет расчетным периодом. То есть вечером по окончании смены ККТ подсчитать выручку, вычислить лимит и с этого же дня его и утвердить. При необходимости сдать излишек в банк. Если впоследствии выручка будет расти, лимит можно будет пересматривать исходя из ее возросших объемов хоть каждый день.

Примечание. В похожей ситуации оказываются и организации, у которых постоянно есть незначительная наличная выручка и большие наличные расходы. Устанавливать лимит по выручке им невыгодно - он будет меньше обычной потребности в наличных. Но именно на этом могут настаивать налоговики, рассуждая, что раз выручка "не отсутствует", то лимит исходя из расходов устанавливать нельзя.

* * *

Кстати, в проекте нового порядка ведения кассовых операций, представленном ЦБ осенью 2013 г. (см. ГК, 2014, N 2, с. 24), выбор формулы целиком и полностью оставлен на усмотрение организации (ИП) - без условия о наличии либо отсутствии выручки.

На момент сдачи этого номера ГК в печать новый порядок уже был утвержден ЦБ и передан для госрегистрации в Минюст (Указание ЦБ от 11.03.2014 N 3210-У). Изменилось ли в нем что-нибудь по сравнению с осенней версией, пока неизвестно. Как только документ пройдет госрегистрацию, мы расскажем о нем подробно.

Источник: Журнал "Главная книга" 2014, N 8

 

Журнал учета счетов-фактур отменяется

С 1 января 2015 года все налогоплательщики НДС, кроме посредников, перестанут вести журналы счетов-фактур. Это изменение в НК РФ ввел Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ. Поправка связана с тем, что с 2015 года в декларацию по НДС будет входить вся информация из книг покупок и продаж. Поэтому необходимость составлять журнал отпала. А посредники обязаны будут включать в отчетность сведения из журнала, поэтому для них документ останется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Источник: gazeta-unp.ru

Ссылки по теме:

 

Установление неполного рабочего времени по инициативе работника: примерная процедура

Согласно ч. 1 ст. 93 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе беременной женщины, одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет), а также лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Если неполное рабочее время устанавливается при приеме на работу, то условие о таком режиме работы должно быть указано в трудовом договоре с работником (если этот режим работы отличается от общих правил, установленных у работодателя, ч. 2 ст. 57 ТК РФ). 

Дальнейшая процедура предназначена для случаев установления неполного рабочего времени уже после приема на работу – т.е. случаев, когда работникам при приеме на работу было установлено полное рабочее время, в том числе сокращенное рабочее время, а затем работник выступил с инициативой изменить это условие на неполное рабочее время.

1. Принятие от работника заявления об установлении ему неполного рабочего времени.

В случае, когда работник просит об установлении режима неполного рабочего времени, а работодатель обязан это сделать (ст. 93 ТК РФ), работник предоставляет вместе с заявлением соответствующий документ (например, медицинское заключение, заверенная копия свидетельства о рождении ребенка и др.).

2. Регистрация заявления в порядке, установленном у работодателя, например в журнале регистрации заявлений работников. Регистрация медицинского заключения (иного прилагающегося к заявлению документа) в установленном у работодателя порядке в соответствующем журнале регистрации.

На данном этапе целесообразно уведомить работника о том, что при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (ч. 2 ст. 93 ТК РФ).

3. Достижение соглашения по всем аспектам работы в режиме неполного рабочего времени. 

Сторонам (работнику и работодателю) следует обсудить и уточнить все условия установления работнику неполного рабочего времени (будет установлен неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя, количество рабочих часов, период, на который будет установлено неполное рабочее время, возможно, будет уменьшен объем и/или количество трудовых обязанностей). 

4. Подписание с работником соглашения к трудовому договору о выполнении работы на условиях неполного рабочего времени (соглашения об изменении определенных сторонами условий трудового договора), в котором отражаются все согласованные условия .

Соглашение и договор оформляются в двух экземплярах (по одному для каждой из сторон), если большее количество экземпляров не предусмотрено для данного работодателя.

5. Регистрация соглашения в установленном у работодателя порядке, например, в журнале регистрации соглашений к трудовым договорам с работниками.

6. Вручение работнику его экземпляра соглашения

Получение работником экземпляра соглашения следует подтвердить подписью работника на экземпляре соглашения, остающемся на хранении у работодателя. Рекомендуем перед подписью ставить фразу «Экземпляр соглашения мною получен». 

7. Издание приказа (распоряжения) об установлении неполного рабочего времени работнику.

Содержание данного приказа (распоряжения) должно строго соответствовать условиям заключенного соглашения. 

8. Регистрация приказа (распоряжения) в установленном у работодателя порядке, например, в журнале регистрации приказов (распоряжений).

9. Ознакомление работника с приказом (распоряжением) под роспись. 

Источник: www.kadrovik-praktik.ru

 

Перенесение отпуска по соглашению сторон

"В ст. 124 ТК РФ среди оснований перенесения ежегодного оплачиваемого отпуска нет такого основания как соглашение сторон. Есть ли вариант законного  перенесения ежегодного оплачиваемого отпуска по соглашению сторон без уважительных причин?"

Согласно ст. 124 Трудового кодекса РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях:

временной нетрудоспособности работника;

исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;

в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

Таким образом, полагаем, Вы можете предусмотреть в локальном нормативном акте, например, в правилах внутреннего трудового распорядка «свои» основания перенесения отпуска, в том числе перенесение отпуска по соглашению сторон.

При этом нужно помнить, что запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до восемнадцати лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Также согласно ст. 124 ТК РФ в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Источник: www.kadrovik-praktik.ru

 

Налоговиков будут штрафовать за бездействие

Сотрудники налоговой службы должны нести индивидуальную ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие их неправомерных решений или же бездействия. Об этом говорится в законопроекте, внесенном сегодня в Госдуму.

Авторы документа - депутаты Заксобрания Амурской области - уверены, что должностные лица налоговых органов, имея широкие полномочия, на практике не несут никакой ответственности за халатное отношение к своим обязанностям. Процент их злоупотреблений остается очень высоким, отмечают они.

По данным депутатов, ежегодно по решению суда ущерб, причиненный налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам неправомерными действиями (решениями) или бездействием должностных лиц, возмещается из федерального бюджета. «Так, в 2011 году из 64 заявлений об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, рассмотренных арбитражным судом Амурской области, удовлетворено 26. В 2012 году количество заявлений увеличилось в два раза, - говорится в пояснительной записке к документу. - Очевидно, что во многих делах такого рода вполне мог ставиться вопрос о привлечении к административной ответственности виновных должностных лиц».

В связи с этим, авторы документа предлагают внести изменения в закон «О налоговых органах РФ», указав, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются также к административной ответственности.

Источник: rg.ru

 

Минкультуры предлагает включить в базу налога на прибыль расходы работодателей по предоставлению туров работникам

Минкультуры разрабатывает проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Текст соответствующего уведомления опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Законопроект предусматривает возможность отнесения расходов работодателей по предоставлению туров работникам на себестоимость в целях налогообложения прибыли.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф