Выпуск для бухгалтера от 17.03.2014

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №7 (88) от 17 Марта 2014 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Разъяснения ФНС по УИНу

Изменятся три налоговые декларации

Обмениваемся первичкой с контрагентом в электронном виде

Появилась форма универсального корректировочного документа

В штате есть специалисты с разъездным характером работы

Минфин уточнил правила округления налогов

Когда признавать расходы по УСН, если подотчетник потратил свои деньги

Заплати, или мы пришлем евнуха

 

Разъяснения ФНС по УИНу

Новыми правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств (Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н) вводится уникальный идентификатор начисления (УИН), который:

до 31.03.2014 отражается в реквизите 24 "Назначение платежа";

после 31.03.2014 - в реквизите 22 "Код".

В Разъяснении ФНС сообщается, что в некоторых ситуациях при перечислении сумм налогов и сборов таким идентификатором является КБК, который указывается в поле 104 платежного поручения. В этом случае до 31.03.2014 в реквизите 24 "Назначение платежа" указывается "УИН 0///" (а при необходимости дополнительная информация для идентификации платежа";

с 31.03.2014 в реквизите 22 "Код" - "0".

Для формирования платежного документа может использоваться электронный сервис, размещенный на сайте ФНС России.

Ссылки по теме:

 

Изменятся три налоговые декларации

Чиновники решили обновить три налоговые декларации по: НДС, налогу на прибыль и транспорту. О подготовке новых проектов чиновники сообщили на Едином портале нормативных актов regulation.gov.ru. Обновить формы потребовалось в связи с изменениями в Налоговый кодекс, вступившими в силу в 2013 и 2014 годах.

Планируется, что отчитываться на новых бланках впервые надо будет в 2015 году. Раньше мы писали, что на портале также вывешен проект изменений в форму декларации по ЕНВД.

Источник: glavbukh.ru

 

Обмениваемся первичкой с контрагентом в электронном виде

В Письме от 17.01.2014 №ПА-4-6/489 ФНС России разъясняет, что обмениваясь документами в электронном виде с другими организациями, компания может применять простую или усиленную неквалифицированную подпись. При этом налоговики предупреждают: завизированные простой или неквалифицированной электронной подписью документы будут иметь силу, только если контрагенты заключили соглашение об электронном документообороте.

Ссылки по теме:

 

Появилась форма универсального корректировочного документа

На форуме сайта ФНС России представлен проект формы универсального корректировочного документа (КПД). Как и в случае с универсальным передаточным документом (УПД), новый корректировочный счет-фактура служит для учета и по налогу на прибыль, и по НДС. С его помощью контрагенты смогут корректировать данные первоначального УПД. ФНС приглашает всех желающих обсудить форму нового документа на своем сайте.

Напомним, УПД, в котором объединились счет-фактура и накладная, можно применять с осени прошлого года. Форма и рекомендации по заполнению приведены в письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96.

Источник: glavbukh.ru

 

В штате есть специалисты с разъездным характером работы

Роструд напомнил, что перечень должностей сотрудников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, должен быть закреплен внутренним документом организации.

Что считать разъездной работой

Действующее законодательство не определяет, что следует понимать под разъездным характером работы. Роструд в письме от 12 декабря 2013 г. № 4209-ТЗ по данному вопросу сообщил, что, как правило, разъездной считается работа, при которой работник выполняет свои должностные обязанности вне расположения организации.

В отличие от командировок, носящих временный характер, такая работа имеет постоянный характер. Ранее Минздравсоцразвития России в письме от 18 сентября 2009 г. № 22-2-3644 также указало, что поскольку в действующем законодательстве понятие «разъездной характер работы» отсутствует, то решение вопроса об отнесении той или иной работы к разъездной принимается каждой организацией самостоятельно.

В соответствии со статьей 57 Трудового кодекса РФ условие о разъездном характере работы должно быть закреплено в трудовом договоре с работником. А если такой характер работы был установлен уже после того, как специалиста приняли в штат, то заключается дополнительное соглашение.

Кроме того, разъездной характер работы нужно отразить и в должностной инструкции этого сотрудника.

Согласно статье 168.1 Трудового кодекса РФ, перечень профессий, должностей с разъездным характером работы устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, такими как Положение о разъездном характере работы. В нем приводится перечень работ, профессий и должностей разъездного характера, регламентируются порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также порядок оформления поездок и формы документов.

В течение деятельности организации перечень должностей, имеющих разъездной характер работы, может меняться. Чтобы не вносить поправки в Положение, лучше изначально установить такой перечень отдельным приказом руководителя.

Выплаты и компенсации

В статье 164 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. К таким затратам, в частности, относятся расходы, связанные со служебными поездками персонала, чья постоянная работа носит разъездной характер.

Согласно статье 168.1 Трудового кодекса РФ, сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает в том числе связанные со служебными поездками расходы на проезд. Нормы и порядок возмещения таких расходов законодательно не регламентированы. Таким образом, организация вправе сама определить размеры и порядок возмещения расходов, возникающих при служебных поездках.

Налогообложение

Рассмотрим налоговые последствия в случае, если в штате организации числятся сотрудники с разъездным характером работы.

Налог на прибыль

Налоговый кодекс РФ не содержит специальной нормы по учету в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением работнику затрат при выполнении им работы разъездного характера. Эти затраты учитываются в составе прочих на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. На это указано в письме ФНС России от 6 августа 2010 г. № ШС-37-3/8488. Такое же мнение изложено Минфином России в письмах от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45182, от 14 июня 2011 г. № 03-03-06/1/341, от 18 августа 2008 г. № 03-03-05/87.

И хотя ограничений по включению данных затрат в базу по налогу на прибыль нет, организации обязаны руководствоваться общими критериями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Причем в соответствии с подпунктом 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ при методе начисления такие расходы учитываются на дату утверждения авансового отчета.

Налог на доходы физлиц

Компенсационные выплаты в пользу работников, связанные с их расходами при разъездной работе, НДФЛ не облагаются в размерах, предусмотренных коллективным (трудовым) договором, соглашениями, локальными нормативными актами (письма Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45182, от 5 июля 2013 г. № 03-04-06/25956).

Иногда руководители организаций назначают сотрудникам, имеющим разъездной характер работы, надбавки к должностному окладу (тарифной ставке). Эта надбавка выплачивается взамен суточных. Нужно ли удерживать с нее налог на доходы физических лиц? Да, нужно, считают в Минфине России (письмо от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/9-76). Поскольку ни Трудовой кодекс РФ, ни иные нормативные правовые акты не рассматривают надбавку к должностному окладу (тарифной ставке) в качестве компенсационной выплаты.

Страховые взносы

Согласно подпункту «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, страховыми взносами не облагаются все виды компенсационных выплат. Но только при условии возмещения работодателем работникам фактических затрат. Если же выплаты производятся в фиксированном размере без подтверждающих документов, то они компенсациями не признаются. И на них нужно начислять страховые взносы. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 1 ноября 2013 г. № А45-29823/2012.

Отметим также, что специалисты Минздравсоцразвития России придерживаются аналогичного мнения, о чем свидетельствует письмо от 26 мая 2010 г. № 1343-19.

Важно запомнить

Перечень специалистов, труд которых носит разъездной характер, рекомендуем определить в учетной политике предприятия (воспользуйтесь сервисом для подписчиков «Учетная политика»)

Источник: Журнал «Учет в производстве» № 2, февраль 2014 г.

 

Минфин уточнил правила округления налогов

С этого года все налоги надо считать в целых рублях, округляя по правилам математики. Но это правило об округлении суммы налога не распространяется на первичку и счета-фактуры. Такой вывод приводит Минфин России в Письме от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444.

С 1 января 2014 года правило об округлении действует в отношении всех налогов: сумму менее 50 копеек надо отбросить, а 50 копеек и более округлить до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). В предыдущей редакции кодекса округление было предусмотрено только для НДФЛ (п. 4 ст. 225 НК РФ). Но поправка, по сути, техническая, так как и раньше в отчетности все налоги надо было записывать в рублях. Об этом же сказано в порядке заполнений деклараций, например, по НДС (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н).

Но НДС в счетах-фактурах округлять нельзя, это в комментируемом письме теперь официально подтвердили чиновники. Все стоимостные показатели, в том числе налог в графе 8, надо заполнять в рублях и копейках (п. 3 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Иначе при округлении НДС инспекторы могут снять вычеты у покупателя. Ведь данная ошибка мешает идентифицировать сумму налога и стоимость товаров (п. 2 ст. 169 НК РФ). Защитить вычеты удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.01.12 № А56-17988/2011).

Запрет на округление действует и в отношении сумм, указанных в первичных документах.

Ссылки по теме:

 

Когда признавать расходы по УСН, если подотчетник потратил свои деньги

На УСНО, как известно, расходы можно включать в расчет налоговой базы только после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Бывает, что директор, приобретая для организации какие-то товары (работы, услуги), частично или полностью оплачивает их из своего кармана. А потраченную сумму организация возмещает ему позже.

В какой момент такие расходы считать оплаченными и включать в книгу учета доходов и расходов:

  • <или> на дату утверждения авансового отчета;
  • <или> на дату возмещения директору потраченных им денег?

Вопрос актуален, если эти два момента приходятся на разные отчетные или даже налоговые периоды.

Примечание. Иногда свои деньги на покупки для организации тратит не директор, а другие работники. Рассматриваемый нами вопрос встает и в этом случае. Например, организация с согласия работников возмещает им потраченные за месяц суммы одновременно с выплатой зарплаты в первых числах следующего месяца, а он приходится уже на другой квартал (или даже на другой год).

Как хотят налоговики

Минфин считает, что до погашения задолженности организации перед подотчетником расходы на сделанные им покупки нельзя считать оплаченными. Поэтому признать их организация вправе только после того, как рассчитается с работником (Письмо Минфина от 17.01.2012 N 03-11-11/4). Если потраченную им сумму она возмещает частично, то и расходы признает только в соответствующей части.

Предупреждаем руководителя

Нужен приказ по организации: все документы, необходимые для возмещения денег подотчетникам, должны быть сданы ими в бухгалтерию за несколько дней до конца квартала. Это позволит не откладывать признание налоговых расходов.

Поступайте так, если вам все равно, в каком периоде учитывать расходы. К примеру, по итогам года у вас и с этими расходами, и без них получается минимальный налог. При этом вы сработали с прибылью и перенести эти расходы на следующий год в составе убытка не можете. Тогда вы только выиграете от признания их в периоде, в котором возместили их директору (другому потратившему свои деньги работнику) (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если же вам важно уменьшить налоговую базу на расходы именно в том периоде, в котором утвержден авансовый отчет работника, то для этого есть все основания.

Почему правильно признавать расходы на дату утверждения авансового отчета

Оплатой приобретенных товаров (работ, услуг) на УСНО считается прекращение связанного с их оплатой обязательства перед продавцом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Задолженности перед продавцом, у которого приобретены товары, у вашей организации нет. Он деньги получил, поэтому ваше обязательство по оплате погашено.

Задолженность есть перед работником. А он делал покупки от имени организации независимо от того, как это происходило (п. 1 ст. 182 ГК РФ):

  • <или> по распоряжению руководства (лучше, если оно будет письменным) либо в связи с должностными обязанностями (указаны в должностной инструкции). А если этот работник - директор, то он, в принципе, без оформления всяких дополнительных бумаг действует от имени юрлица как его единоличный исполнительный орган (подп. 1 п. 3 ст. 40 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ; п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.95 N 208-ФЗ);
  • <или> по собственной инициативе, а впоследствии директор утвердил авансовый отчет и решил возместить расходы работнику. Тем самым директор одобрил сделку по приобретению товаров (работ, услуг) от имени вашей организации (ст. 183 ГК РФ).

В некоторых организациях есть приказ руководителя со списком сотрудников, которые могут расходовать личные деньги на покупку необходимых для фирмы товаров, а потом получать возмещение. Для каждого работника определен перечень таких товаров, их количество в месяц и максимальная цена.

Для налоговиков такой приказ может послужить лишним подтверждением того, что эти работники делают покупки от имени вашей организации.

А чтобы не спорить и расходы не откладывать, отслеживайте долги перед подотчетниками и старайтесь по возможности погашать их до конца квартала.

***

Обнаружить, что вы признали расходы до того, как возместили их работнику, налоговики смогут только при выездной проверке. Конечно, еще неизвестно, будет ли она. Но все равно поступать так стоит, только если вы готовы в случае чего спорить с проверяющими.

Источник: Журнал "Главная книга" 2014, N 3

 

Заплати, или мы пришлем евнуха

В Индии, где все расчеты идут наличными, а экономика регулируется слабо, работа сборщика налогов всегда была непростой. Лишь 4 % миллиардного населения страны делают отчисления в казну, и множество попыток правительства увеличить налоговые поступления потерпели фиаско. Но в городе Патна беднейшего индийского штата Бихар была разработана формула, которая может, наконец, оказаться эффективной: публичное унижение.

Обеспокоенные тем, что не могут собрать необходимую сумму поступлений за год, городские власти наняли на работу ярко раскрашенных евнухов. Их целью является смутить злостных неплательщиков и заставить их «откупиться». Кастраты, гермафродиты и транссексуалы, пользующиеся дешевой косметикой и носящие женские сари, получают деньги за то, что собираются рядом с домами или лавками неплательщиков и громко распевают что-то вроде «Иззат жату, хохрат жату, такс на дебе та гарва нилам хоту» («Твоя репутация будет запятнана, молва будет к тебе жестока, и, если ты не заплатишь налоги, твой дом пустят с молотка»).

Вместе с барабанщиками и полицейскими евнухи-увещеватели, обычно зарабатывающие на хлеб попрошайничеством, подходят к новой работе с исключительной старательностью. За единственный день этой недели их сборы составили 400 тыс. рупий (4710 фунтов), из которых им полагается 4 %. 60-летний лавочник Рам Сагар Сингх, окруженный толпой, кричащей «Заплати налог, заплати налог», перед лицом своей семьи и соседей тут же пообещал, что заплатит долг в 100 тыс. рупий в течение недели. «Большинство культурных неплательщиков впадают в смущение, когда видят, что у их дверей собрались евнухи с барабанами и прочими музыкальными инструментами, чтобы собрать налоги, – говорит чиновник из муниципалитета Патны, пожелавший остаться неизвестным. – Они очень выделяются внешностью и поведением и ставят человека в неловкое положение. Но, чтобы избавиться от евнухов, неплательщику нужно заплатить налоги, а до тех пор они никуда не уйдут».

Считается, что евнухи, называемые в Индии хиджры, обладают мистическими способностями. Они могут зарабатывать, благословляя рождение ребенка, свадьбу и другие события. Люди боятся наложенных ими проклятий, и это суеверие власти Патны используют в своей борьбе за достижение необходимого уровня ежегодных налоговых сборов в 700 млн. рупий.

Источник: www.nalog-briz.ru