Выпуск для бухгалтера от 21.10.2013

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №73 от 21 Октября 2013 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2014 года

Изменения, которые вступили в 2013 году

Декларацию по НДС за IV квартал 2013 г. можно представить в бумажном виде

О переводе авиабилета для целей применения вычета по НДС

Торговые пошлины Древней Руси

 

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2014 года

Со следующего года вступают в силу важные поправки и требования, которые нужно учитывать в работе каждому бухгалтеру. 

Декларацию по НДС налоговики примут только в электронном виде.
Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

С 1 января 2014 года абсолютно все компании и предприниматели будут отчитываться по НДС через интернет. Других возможностей отправить отчеты уже не будет. Важно, что новое правило придется применять всем плательщикам НДС, а также налоговым агентам. Даже если они выставят счет-фактуру всего один раз.

Возрастет транспортный налог за авто дороже 3 млн. рублей.

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

С 1 января 2014 года за автомобили дороже 3 млн. руб. транспортный налог, а также авансы по нему (если в вашем регионе они установлены) нужно будет считать с учетом повышающего коэффициента. Об этом сказано в новой редакции п. 2 ст. 362 НК РФ. Перечень авто, средняя стоимость которых 3 млн. руб. и выше, Минпромторг России будет ежегодно публиковать в интернете до 1 марта. Размеры коэффициентов зависят от возраста автомобиля и его средней стоимости.

Повышающий коэффициент с 2014 года


Коэффициент

Средняя стоимость машины

Возраст машины

1,1

3-5 млн. руб.

От 2 до 3 лет

1,3

3-5 млн. руб.

От 1 года до 2 лет

1,5

3-5 млн. руб.

Не более 1 года

2

5-10 млн. руб.

Не более 5 лет

3

10-15 млн. руб.

Не более 10 лет

3

от 15 млн. руб.

Не более 20 лет

Фиксированный платеж в ПФР снижен до 16 239,60 рубля.

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

За 2014 год ИП будут перечислять взносы за себя исходя из 1 МРОТ. Но при условии, что годовой доход не превысит 300 000 руб. Если минималка не поменяется, фиксированный платеж за 2014 год составит 16 239,60 руб. (5205 руб. х 26% х 12 мес.). Взносы по-прежнему можно будет уплатить не позднее 31 декабря.
Если же доход превысит 300 000 руб., то помимо 16 239,60 руб. надо дополнительно перечислить платеж в размере 1 процента от дохода сверх лимита, но не более 129 916,80 руб. (восьмикратный МРОТ ? 26% ? 12 мес.). Срок - не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным.

Имущественный вычет можно будет получить по нескольким квартирам.

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

С 2014 года воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при покупке недвижимости можно будет не один раз, а несколько. Если вы не используете весь вычет сразу, остатки можно будет заявить позже. При этом максимальная сумма вычета остается прежней - 2 000 000 руб. Но есть и невыгодные изменения. С 2014 года будет ограничен вычет в отношении процентов по ипотеке. Если сейчас НДФЛ можно возвращать каждый год со всей суммы процентов, уплаченных банку, то с 2014 года максимум за весь период ипотеки составит 3 000 000 руб. Но на договоры, заключенные до 2014 года, это ограничение действовать не будет.

У налоговиков появились официальные основания требовать пояснения по убыткам.

Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

Инспекторы смогут во время камеральной проверки требовать пояснения по расчету показателей, если компания заявила в декларации убыток. Или же подала уточненку, уменьшив налог или увеличив убыток. Кроме того, у налоговиков будет право запросить первичку и аналитические регистры, если компания заявила в уточненке по истечении двух лет после представления первоначального отчета уменьшение налога или увеличение убытка. Все эти правила теперь закреплены в ст. 88 Налогового кодекса.

Налоговых агентов начнут штрафовать за несвоевременную сдачу деклараций.

Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

В новой редакции п. 1 ст. 119 НК РФ сказано, что с 2014 года за несвоевременную сдачу декларации инспекторы смогут оштрафовать в том числе, налоговых агентов. Ранее же речь шла об ответственности только для налогоплательщиков.

Штраф по-прежнему рассчитывается в размере 5 процентов за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки. Важное уточнение: эти проценты будут считаться строго от неуплаченной в срок суммы налога. Это значит, что инспекторы уже точно не смогут проигнорировать это требование и начислить штраф, опираясь только на срок опоздания со сдачей документов. Кстати, минимальная сумма штрафа по-прежнему составит 1000 руб., а максимальная не превысит 30 процентов от суммы не уплаченного в срок налога.

Все налоги предстоит считать только в полных рублях.

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

Налоги нужно считать в полных рублях, применяя правила арифметики. А именно суммы менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля. Наконец это четко прописали в ст. 52 НК РФ. Хотя отметим, что на практике данный порядок действует давно.

Инспекторы смогут выписать сразу два штрафа, если компания не представит данные при встречной проверке.

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

Санкции для того случая, когда компания не подает документы или другую информацию (либо вовремя не представляет их инспекторам) при встречной проверке четко заграничили. За такие действия ревизоры вправе штрафовать по двум основаниям. Первое - это ст. 129.1 НК РФ, данную норму ревизоры применят, если не получат от компании информацию. Штраф составит 5000 руб. А второе основание – ст. 126 НК РФ. По ней налоговики уже выпишут штраф по 200 руб. за каждый не представленный им документ.

Если хотя бы один расчетный счет заблокирован, открыть новый не получится.

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

Открыть новый счет в банке не удастся, если у компании есть заблокированный. Причем организации откажут в этом все кредитные учреждения. Данный вывод следует из новой редакции п. 12 ст. 76 НК РФ.

За грубые нарушения в учете начнут штрафовать и предпринимателей.

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

За то, что допущены грубые нарушения в учете, станут штрафовать не только компании, но и предпринимателей. Сейчас же наказание по статье 120 НК РФ предусмотрено только для организаций.

Изменения, которые вступили в 2013 году

Утверждена новая форма справки для расчета среднего заработка.

Минтруд России, наконец, официально утвердил справку о зарплате для расчета больничных (приказ от 30.04.2013 № 182н). В окончательном варианте бланка появились дополнительные строки для периода работы и сумме заработной платы. Новый бланк действует с 2 июля.

Внесены важные изменения в первую часть НК.

Уже с 30 июля этого года инспекторы перестанут отправлять корреспонденцию компаниям по адресам, которые не занесены в ЕГРЮЛ. Кроме того, налоговики смогут запрашивать у вас не только информацию, но и первичные документы о сделках с контрагентами. Эти и еще много других изменений в НК РФ внес Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

Меняются некоторые правила расчета НДС.

С 1 июля начали действовать новые правила расчета НДС. Прежде всего, они касаются премий, которые поставщики выплачивают своим клиентам. Сейчас об учете таких бонусов постоянно приходится спорить с налоговиками. Зато поправки разрешат все неясности. Кроме того, со второго полугодия поставщики смогут с полным правом составлять единые корректировочные счета-фактуры.

Новые сроки доверенности и другие поправки в Гражданский кодекс, которые повлияют на отношения и расчеты с контрагентами.

С 1 сентября 2013 поменялись некоторые положения Гражданского кодекса РФ (Федеральный закон от 7 мая 2013 № 100-ФЗ). Первое изменение: срок доверенности больше не ограничен. Чиновники просто вычеркнули из официальных требований ограничение по сроку для этого документа. А кроме того, даже печать на доверенности ставить будет совсем необязательно!

Вторая важная поправка: в Гражданском кодексе теперь прописано, что различные письма и уведомления, которые компания направляет контрагенту, будут иметь силу после того, как партнер их получит.

В объявлениях о поиске работников запретили указывать возраст.

Среди критериев для отбора кандидатов на должность теперь могут быть лишь строго профессиональные качества. А такие, как возраст, пол, национальность, семейное положение и прочие обстоятельства, не связанные с трудовыми обязанностями, запрещено обозначать в вакансиях компании. Если нарушить запрет, компании грозит штраф от 10 000 до 15 000 руб. (от 3000 до 5000 руб. для должностных лиц).

Новые правила амортизации недвижимости.

Если вы ввели объект в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, начислять амортизацию можно только после того, как передадите документы на госрегистрацию. А по недвижимости, которую вы стали использовать именно в декабре прошлого года, можете смело пересчитать амортизацию с 1 января 2013 года. Даже если процедура регистрации права собственности еще не началась (Федеральный закон от 23.07.2013 № 215-ФЗ).

Аудиторское заключение теперь нужно прикладывать к балансу.

Для компаний, в которых обязательно проводить аудит, появились новые изменения. Во-первых, вместе с бухгалтерской отчетностью надо хранить теперь и аудиторское заключение. Не меньше пяти лет. Во-вторых, заключение от аудиторов надо будет не только разместить в открытом доступе, но представить в инспекцию.

Прежде чем возместить пособия, ФСС проверит счета компании.

Ревизоры из ФСС РФ могут теперь запрашивать у банков данные о том, достаточно ли у компании денег на счетах в банке для выплаты пособий (Федеральный закон от 23.07.2013 № 243-ФЗ). Если из справки будет видно, что к счету компании выставлены инкассо и они до сих пор не исполнены, поскольку денег не хватает, то фонд откажет в возмещении пособий.

Начнет действовать новая форма-4 ФСС.

Минюст одобрил долгожданную форму-4 ФСС РФ, а также порядок ее заполнения (приказ Минтруда от 19.03.2013 № 107н). Новый бланк впервые придется сдавать, начиная с отчетности за полугодие. Главное новшество – в новой форме-4 ФСС появилась таблица, посвященная аттестации рабочих мест. Заполнять ее надо всем страхователям.

Появились новые КБК 

Полный список действующих кодов можно найти в справочнике КБК.

Можно использовать любые формы первички и бухгалтерских регистров.
Больше не придется использовать строго унифицированные формы первичной документации. Можно полностью обходиться собственными шаблонами. Обычно формы первички делают приложением к учетной политике. Можно также закрепить их в отдельном документе. Тогда в учетной политике сделайте на него ссылку.
Исключение составляют формы, обязательное применение которых предусмотрено нормативными актами, регулирующими документооборот в определенных сферах деятельности. Например, транспортная накладная, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 № 272, и т.п.
Обратите внимание: обязательные реквизиты «первички» останутся прежними (название, номер, дата, подписи и прочее). Кроме того, никто не запрещает использовать привычные образцы Госкомстата России. Их вы также можете взять за основу.

Что касается регистров бухучета, то их также будет разрабатывать самостоятельно.

Бухгалтерскую отчетность надо сдавать раз в год.

Сначала – о балансе за 2012 год. Бухотчетность надо будет сдать до конца марта 2013 года.

Причем предприятия малого бизнеса могут использовать упрощенные формы.

Годовую бухотчетность надо будет сдать также в Росстат. Сроки те же – не позднее трех месяцев после окончания года.

Теперь об отчетности 2013 года. В следующем году сдавать в инспекции квартальную бухотчетность больше не потребуется. Надо будет представлять только годовой бухгалтерский баланс и остальные формы в течение трех месяцев после того, как завершится отчетный год. Об этом сказано в новой редакции ст. 23 НК РФ.
С 2013 года бухгалтерская отчетность будет считаться составленной после того, как ее бумажный экземпляр подпишет руководитель компании. Автограф главного бухгалтера уже не потребуется.

Компании на упрощенке должны вести бухгалтерский учет.

Теперь из закона четко следует: с 2013 года спецрежим не освобождает компанию от бухгалтерского учета.

Предприниматели от бухучета по-прежнему освобождены.

Бизнесменам, которые платят НДФЛ или единый сельхозналог, в следующем году бухучет вести не нужно. Такой вывод есть в письме Минфина России от 27 августа 2012 № 03-11-11/257.

Напомним, что новый закон о бухучете освобождает от ведения такого учета предпринимателей, которые фиксируют доходы, расходы или другие объекты для целей налогообложения.

Налоговики смогут получать больше информации о банковских счетах.

С 2013 года ревизоры смогут получать от кредитных организаций информацию обо всех счетах (в том числе депозитах) компании. А не только тех, что она использует в коммерческой деятельности. Более того, налоговики вправе будут запросить сведения и о банковских счетах простых граждан (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ)

Появится новое требование к главбухам ОАО.

На должности главного бухгалтера сможет работать только человек с высшим профессиональным образованием, и стаж работы у него бухгалтером или аудитором должен быть минимум три года. К счастью, тем, кто сейчас возглавляет бухгалтерии акционерных обществ, но не дотягивает до новых требований, срочно переучиваться не придется. Новые правила действуют только при найме главбуха после 1 января 2013 года.

Изменился расчет НДС у некоторых посредников.

С 1 января 2013 года не облагается НДС ряд услуг, которые оказывают посредники на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках. Такие изменения внес Федеральный закон от 28.07.2012 № 145-ФЗ.

Вступил в силу ряд важных поправок по налогу на прибыль: нормирование процентов, амортизация, безнадежные долги.

Недавно законодатели одобрили целый ряд поправок по налогу на прибыль в пользу компаний. Например, с 2013 года норматив в отношении расходов по займам и кредитам должен был существенно снизиться. По рублевым займам  – до ставки рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,1. Однако действие старых лимитов решили продлить еще на год.

Амортизировать недвижимость можно, не дожидаясь подачи документов на госрегистрацию. А амортизационную премию придется восстанавливать только в том случае, если имущество было реализовано взаимозависимому лицу.

Еще в законе теперь закреплено право компаний списывать безнадежные долги в ситуации, когда пристав вынес постановление об окончании производства. Это если неизвестно местонахождение должника или у него нет активов. Отметим, что раньше данный вопрос был поводом для споров с налоговиками.
Все поправки закреплены Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ.

Налог на имущество надо платить только с недвижимости.

Президент подписал поправки, вносящие кардинальное изменение в порядок расчета налога на имущество. С 1 января 2013 года от налога будут освобождены движимые основные средства (Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ). Чтобы как-то компенсировать потери региональных бюджетов, специалисты главного финансового ведомства планируют повысить ставку налога.

Вырос МРОТ.

Президент подписал закон о повышении МРОТ. С 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне равен 5205 руб. в месяц. Напомним, что ранее он составлял 4611 руб. То есть минималку увеличили почти на 13 процентов.

Платежи по страховым взносам увеличились.

Предельная сумма доходов, сверх которой платить страховые взносы необходимо в размере 10 процентов, с 2013 года возрасла. Она составляет 568 000 рублей. При этом тарифы не изменились.

Зато увеличился платеж, который перечисляют в ПФР индивидуальные предприниматели. Формула расчета выглядит следующим образом: 2 x МРОТ x тариф страховых взносов в ПФР x 12. Если учесть повышение МРОТ, то платеж ИП в ПФР составит 32 479,20 руб. (2 x 5205 x 26% x 12).
Кроме того, с 2013 года в отношении работников, которые трудятся на вредных и опасных производствах и потому вправе выйти на пенсию досрочно, надо исчислять взносы еще и по дополнительным тарифам. Их размер в 2013 году составит 2 – 4 процента в зависимости от вида работ. Это плюс к основным ставкам. Но никакого верхнего предела доходов для этих дополнительных взносов нет.

Увеличение взносов для ИП и работников, трудящихся во вредной среде, прописано в Федеральном законе от 03.12.2012 № 243-ФЗ.

Изменился порядок расчета декретных и детских пособий.

Раньше работницы, собирающиеся в декрет или в отпуск по уходу за ребенком, могли просить вас применять тот или иной порядок расчета пособия. Старый или новый – какой им выгоднее. Но с 2013 года рассчитывать декретные и пособия по уходу за ребенком нужно только одним способом. Причем правила расчета снова меняются.
Впрочем, вы можете обрадовать сотрудниц: перемены, в основном, в пользу декретниц. Главное, вернулись исключаемые периоды.

Кроме того, некоторые детские пособия будут проиндексированы на 5,5 процента.

ЕНВД перестал быть обязательным.

Целый ряд важных поправок в спецрежимы внес Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ.
Самое главное изменение: с 2013 года вы можете сами решать, платить вам ЕНВД или нет. Именно так сказано в п. 1 ст. 346.28 НК РФ в новой редакции.

Сумма вмененного налога будет зависеть от того, сколько дней в месяце компания была на спецрежиме. 
Коэффициент-дефлятор К1 в 2013 году составляет 1,569. Такую цифру твердило Минэкономразвития России приказом от 31.10.2012 № 707.

Начали действовать поправки по УСН: индексация лимита доходов и не только.

Очевидно, что самое важное изменение для упрощенщиков в 2013 году – это обязательный бухучет. 

В октябре этого года переход на упрощенку стал уведомительным.

Уведомлять инспекторов о смене режима теперь надо не позднее 31 декабря. Именно такой срок прописан в нормах ст. 346.13 НК РФ. Но в текущем году эта дата выпадает на выходной. Значит, крайний срок сдвигается на первый рабочий день. Соответственно, подать заявление следовало не позднее 9 января 2013 года.

У упрощенщиков появилась новая книга учета доходов и расходов.

Все компании и ИП, применяющие упрощенку, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Обратите внимание: Минфин России подготовил новый бланк этого документа.

Патентная упрощенка стала самостоятельным налоговым режимом.

С нового года ИП с патентами должны руководствоваться новыми правилами. Перечислим основные изменения. Во-первых, бизнесмены могут нанимать уже в среднем 15, а не 5 работников. Во-вторых, коммерсантам с патентами не нужно применять кассовую технику. В-третьих, сократился список видов деятельности, по которым выдаются патенты.

Кстати, сейчас хотят упростить переход на патенты. Например, планируется разрешить предпринимателям подавать документы на регистрацию и выбирать патентный налоговый режим одновременно. По правилам, которые должны вступить в силу с 2013 года, заявление на получение патента может подать только уже зарегистрированный предприниматель. И не позднее, чем за 10 дней до начала применения спецрежима. Получается, что с госрегистрации до дня получения патента предприниматель должен применять общую систему.

ЕСХН: изменились некоторые правила учета доходов и расходов.

Если вы хотите перейти на уплату сельхозналога, то вам теперь надо подавать уведомление, а не заявление. Все по аналогии с упрощенкой: уведомить инспекторов надо до 31 декабря. Но так как этот день выходной, то срок отодвигается на 9 января.

Кроме того, законодатели внесли несколько важных поправок в учет доходов и расходов.

Повысились акцизы.

Законодатели изменили ставки акцизов на 2013–2015 годы. В частности, повысялись акцизы на пиво, крепкий алкоголь, табак и бензин (Федеральный закон от 29 ноября 2012 № 203-ФЗ).

Компании, у которых есть контролируемые сделки, обязаны уведомить о них ИФНС.

С 2012 компании должны уведомлять налоговиков о контролируемых сделках. Их перечень приведен в статье 105.14 НК РФ. В частности, это сделки с плательщиками единого сельхозналога или ЕНВД, сумма доходов по которым превышает 100 млн. руб. Летом чиновники утвердили форму уведомления (приказ ФНС России от 27 июля 2012 № ММВ-7-13/524@). Этим же документом налоговая служба утвердила порядок заполнения бланка.

Источник: glavbukh.ru

 

Декларацию по НДС за IV квартал 2013 г. можно представить в бумажном виде

С 1 января 2014 года декларации по НДС представляются только в электронной форме и только через оператора электронного документооборота по ТКС. С указанной даты вступают в силу соответствующие изменения, внесенные в статьи 80 и 174 НК РФ.

Минфин России в Письме от 08.10.2013 №03-07-15/41875 уточнил, что декларацию за IV квартал 2013 г. налогоплательщики смогут сдать на бумаге, а отчетность за I квартал 2014 года и последующие налоговые периоды необходимо представлять в электронной форме. За нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) установлена ответственность в виде штрафа, сумма которого составляет 200 рублей (статья 119.1 НК РФ).

Ссылки по теме:

 

О переводе авиабилета для целей применения вычета по НДС

В Письме от 01.10.2013 №03-07-15/40623 Минфин России в очередной раз рассмотрел ситуацию  с переводом документов и разъясняет, что для применения вычета НДС необходимо перевести на русский язык реквизиты авиабилетов и иных перевозочных документов, выписанных на иностранном языке. При этом перевод иной информации, не относящейся к применению вычета (например, правил перевозки багажа, условий применения тарифа), не требуется. Такой же ответ был дан в Письме Минфина от 10.04.2013 №03-07-11/11867. Однако в ФНС России в своем Письме от 26.04.2010 №ШС-37-3/656@ отмечала, что билеты имеют унифицированную международную форму и в них использованы кодификаторы, которые не требуют дополнительного перевода.

Как всегда, выбор решения у налогоплательщика, а выбор варианта контроля у ФНС.

Ссылки по теме:

 

Торговые пошлины Древней Руси

Косвенные налоги в Древней Руси взимались в основном в форме торговых пошлин, которые, не образуя взаимосвязанной системы, взимались на территории государства.

Совокупность торговых пошлин Древней Руси:

  • Замыт – платился при въезде купца в город, где он рассчитывал продать товар.
  • Явка – мелкий сбор, взимавшийся при заявке купцом привезенного им товара в таможне.
  • Гостиное – сбор при найме купцом лавки для продажи товаров.
  • Амбарное (полавочное) – сборы, идентичные гостиному.
  • Свальное – мелкий сбор за складирование товаров.
  • Весчее (пудовое) – сбор при взвешивании товара.
  • Померное – сбор при мере сыпучих товаров;
  • Задние калачи – мелкий сбор с торговых людей, возвращающихся после продажи товара, после получения выгоды.
  • Мостовщина (перевоз) – сбор за право провоза товара через мосты и по перевозам.
  • Пятно – сбор при клеймении продаваемых лошадей (ставили смоляное пятно-клеймо на ногу лошади).
  • Писчее – сбор за запись товара в книгу.
  • Тамга и осмничее – сборы за право купли-продажи – известный процент стоимости товара или заявленного купцом капитала, на который он хочет приобрести товар. Отменены Уставной грамотой 1654 года и заменены одним сбором на право торговли, который получил название рублевой пошлины.

Источник: www.nalog-briz.ru

 

Прошлые выпуски: