Выпуск для бухгалтера от 15 Июля 2013 года №60

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 15 Июля 2013 года №60

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №60 от 15 Июля 2013 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Налогоплательщиков обязали представлять декларацию по НДС в электронной форме по ТКС

Налог ЕНВД корректируется по дням осуществления деятельности по ЕНВД

Испорченную первичку придется восстановить, даже если инспекторы ее проверяли

Момент собственности на наследство не зависит от даты гос.регистрации недвижимости

Декрет для ИП

Ручка карандашу рознь

Шнобелевская премия за исследование по налогам.

 

Налогоплательщиков обязали представлять декларацию по НДС в электронной форме по ТКС

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 134-ФЗ от 28 июня 2013 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям».

Так, в частности, закон дополняет  статью 174 НК РФ пунктом 5 в новой редакции.

Согласно документу, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Данная норма вступает в  силу с 1 января 2014 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

Налог ЕНВД корректируется по дням осуществления деятельности по ЕНВД

В Письме от 22.05.2013 №ЕД-3-3/1806@ ФНС России напомнила, что Пунктом 10 ст. 346.29 НК РФ определено, что с 2013 г. размер ЕНВД за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Разъясняется, что если организация или ИП встает на учет (снимается с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД не с 1-го числа месяца, то при представлении декларации величину физического показателя можно скорректировать. Для этого применяется коэффициент, представляющий собой отношение количества календарных дней, в которых соответствующий вид деятельности осуществлялся в месяце постановки на учет (снятия с учета), к числу календарных дней в данном месяце.

Ссылки по теме:

 

Испорченную первичку придется восстановить, даже если инспекторы ее проверяли

Если в компании произошла авария, и в результате были повреждены первичные документы, их придется восстановить. Даже если период, к которому относятся бумаги, ИФНС уже проверяла. К такому выводу пришли специалисты из Минфина в Письме от 07.06.2013 г. № 03-02-07/1/21191.

Чиновники аргументировали свое мнение так. Первичные документы могут понадобиться налоговикам во время повторной выездной проверки или для того, чтобы получить информацию о контрагентах компании. Кроме того, в финансовом ведомстве напомнили: обеспечить сохранность первички – это обязанность компании.

Ссылки по теме:

 

Момент собственности на наследство не зависит от даты гос.регистрации недвижимости

Поскольку право собственности у лица, вступившего в права наследства, возникает со дня смерти наследодателя, доходы от продажи квартиры, унаследованной более трех лет назад, освобождаются от НДФЛ независимо от даты государственной регистрации права на квартиру.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 06.06.2013 №03-04-05/20983.

Ссылки по теме:

 

Декрет для ИП

Автор: Алексей Петров исполнительный директор интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Как известно, фиксированный страховой платеж, который обязан заплатить каждый зарегистрированный индивидуальный предприниматель не позднее конца года, делится на две составляющие: пенсионную и медицинскую. Обязанности перечислять взносы в соцстрах на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством у ИП нет. Следуя логике, раз предприниматель не платит страховые, то и рассчитывать на компенсацию простоя в бизнесе от ФСС в случае болезни он не может. Правда современные реалии таковы, что различные мелкие простуды и гриппы уже давно не воспринимаются поводом не работать, тем более, когда работаешь на себя. Да и 3-4 дня дома с температурой вряд ли могут нанести серьезный вред коммерческому начинанию и финансовому состоянию его владельца.

Другое дело, когда речь идет о простое в работе на более внушительный срок – например в случае рождения ребенка. Однако российское законодательство предлагает способ, как молодой маме и предпринимателю в одном лице не остаться вовсе без средств к существованию сразу после рождения малыша. И способ этот заключается в том, что ИП может по собственной воле вступить в добровольные отношения с ФСС, и соответственно претендовать на получение пособий.

Добровольная регистрация в ФСС

Для начала отметим, что добровольные взносы в ФСС за себя предприниматель может начать уплачивать вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники (и соответственно переводит ли он платежи за них) или нет. Это следует из пункта 5 статьи 14 Закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года, а также из части 3 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ (в редакции от 29 декабря 2012 года). К слову сказать, вступить в добровольные отношения с соцстрахом могут также нотариусы, адвокаты, члены крестьянских или фермерских хозяйств. Для того, чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика взносов, необходимо подать в территориальное отделение ФСС соответствующее заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию, а также копии паспорта, ИНН и свидетельства о регистрации в качестве ИП.

Сумма взноса

Размер добровольного взноса в ФСС рассчитывается по аналогии с фиксированным пенсионным платежом исходя из утвержденного минимального размера оплаты труда и соответствующего тарифа по взносам. Сумма, которую ИП должен будет уплатить за 2013 год, составит:

5205 рублей х 12 месяцев х 2,9% = 1811,34 рублей.

Перечислить платежи можно и ежемесячно, но законодательно установлено ограничение о том, что вся страховая сумма за текущий год должна быть уплачена предпринимателем не позднее 31 декабря. Стоит особо отметить: соблюдение этого требования позволит воспользоваться правом на получение пособий в случае болезни, отпуска по беременности и родам, при постановке на учет в медучреждения в ранние сроки беременности, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также единовременное пособие на рождение ребенка лишь в следующем году. Соответственно те, кто, зарегистрировавшись в качестве «добровольца», пренебрег необходимостью заплатить взнос, автоматически теряет возможность болеть за счет ФСС.

Не забудьте отчитаться

Помимо регламента по расчету и срокам уплаты взноса, есть и еще одна обязанность, которую должен соблюсти вступивший в добровольные отношения с ФСС предприниматель. Речь идет об отчете по форме 4а-ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития от 26 октября 2009 года № 847. Предоставляется она всеми «добровольцами» по итогам года, не позднее 15 января.

Заполнить ее не составит труда даже тем, чей опыт в составлении отчетности весьма не велик. Помимо традиционного титульного листа, в котором указывается информация о предпринимателе, отчет содержит всего две таблицы. В первой указываются данные платежных поручений, которыми по частям или целиком были перечислены суммы взносов. Вторая таблица заполняется только в том случае, если за отчетный год предприниматель получал из фонда денежные средства для оплаты «больничных», «декретных» или других пособий. Все суммы приводятся в отчете в рублях и копейках без округления.

Размеры «детских» пособий

Итак, на какие же суммы пособий может претендовать предприниматель, добровольно уплачивающий взносы за себя в ФСС?

Как известно, пособия рассчитываются исходя из среднего заработка. Для предпринимателей таковым опять же будет являться утвержденный на текущий год МРОТ (п. 2.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Больничный по беременности и родам в стандартных ситуациях предоставляется на 140 дней.

Рассмотрим принцип его расчета на примере:

ИП Перовой М.Ю. открыт больничный лист в связи с беременностью и родами с 4 марта 2013 года. Добровольные взносы в ФСС за 2012 год уплачены полностью.

Сумма пособия по беременности и родам составит:

5 205 х 29/31 + 5 205 х 3 + 5 205 х 20/31 = 23 842,26 рубля.

Сумма конечно совсем не запредельная, но это все же лучше, чем ничего. Помимо нее, добровольно застрахованному предпринимателю выплачиваются пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности и единовременное пособие при рождении ребенка. В 2013 году их суммы составляют 490,79 рублей и 13 087,61 рублей соответственно.

И, наконец, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Оно рассчитывается как 40% от заработка (то есть – от МРОТ) но в пределах минимального и максимального значения. В данном случае расчетная сумма будет меньше установленного минимума, и ИП, ухаживающий за первым ребенком, будет получать 2 453,93 рублей ежемесячно, и 4 907,85 рублей – если это второй, третий и так далее ребенок.

... а также больничный

Ну и, конечно же, помимо всего прочего при соблюдении вышеописанных условий предприниматель может претендовать на оплату своего больничного за счет средств ФСС.

Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности зависит от общего страхового стажа, то есть от суммарной продолжительности времени, в течение которого производилась уплата страховых взносов. Причем в случае с ИП не важно как именно взносы перечислялись: непосредственно самим бизнесменом, или же допустим его работодателем, у которого он мог работать по трудовому договору еще до регистрации в качестве предпринимателя.

При страховом стаже до 5 лет больничный выплачивается в размере 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет — 80%, а свыше 8 лет— 100%.

Как уже не трудно догадаться, средним заработком предпринимателя считается МРОТ. Исходя из его размера, имеющегося стажа, а также количества календарных дней в конкретном месяце рассчитывается размер дневного пособия по нетрудоспособности. Полученная сумма умножается на число дней больничного.

Источник: www.klerk.ru

 

Ручка карандашу рознь

Казалось бы, законодатели предусмотрели в нормативно-правовых актах малейшие нюансы, касающиеся взимания налогов. Тем не менее количество вопросов налогоплательщиков, касающихся применения налогового законодательства, не уменьшается. На некоторые из них ответят члены Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов к.э.н. Александр Медведев и к.э.н. Елена Воробьева.

Локальным нормативным актом организации установлен размер суточных, выплачиваемых работникам при направлении в командировку на территории Российской Федерации, превышающий 700 руб. в день. Когда следует исчислить, удержать и перечислить в бюджетную систему РФ НДФЛ со сверхнормативных суточных?

Эксперты: Специфика рассматриваемой ситуации заключается в следующем. Работодатель выдает денежные средства на оплату командировочных расходов, в том числе дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства - суточные, перед выездом работника в командировку. При этом указанные денежные средства оформляются как аванс, выданный работнику под отчет, и могут быть использованы в период командировки как полностью, так и частично. Включение подотчетных сумм в доход работника до возвращения его из командировки и установления суммы фактически произведенных работником расходов неправомерно.

По возвращении из командировки работник представляет работодателю авансовый отчет, утвердив который работодатель фактически признает правомерность произведенных работником расходов. В случае если указанная в авансовом отчете сумма оказалась меньше суммы аванса, то работодатель принимает решение об удержании из заработной платы работника неиспользованной суммы (ст. 137 ТК РФ).

При этом полностью освобождаются от обложения НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд к месту командирования и обратно, на наем жилого помещения в месте командирования, иные расходы, произведенные с ведома и разрешения работодателя, непосредственно связанные с исполнением служебного задания, а также суточные в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ. Расходы, не признаваемые служебными, и сверхнормативные суточные подлежат включению в доход работника. Таким образом, дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных - день утверждения работодателем авансового отчета. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, полученные работником доходы подлежат включению в налоговую базу, исходя из которой производится исчисление НДФЛ. Однако в отсутствие в указанный день денежных выплат в пользу работника произвести удержание исчисленной суммы налога невозможно.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержание начисленной суммы налога производится налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Следовательно, НДФЛ, исчисленный с суммы сверхнормативных суточных, удерживается в ближайшую дату выплаты работнику дохода в денежной форме, например, при очередной выплате заработной платы.

Даже если в ближайшую после возвращения работника из командировки дату производится выплата заработной платы за первую половину месяца без исчисления и удержания НДФЛ, налоговый агент должен произвести из указанной суммы удержание налога, исчисленного со сверхнормативных суточных. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ). В указанном случае исчисленная из сверхнормативных суточных и удержанная из заработной платы за первую половину месяца сумма налога в тот же день подлежит перечислению в бюджетную систему РФ.

Возникает ли обязанность по исчислению НДФЛ при начислении премии работнику организации, работающему за пределами Российской Федерации и утратившему статус налогового резидента РФ?

Эксперты: Поскольку объектом налогообложения признается доход, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, только от источников в РФ (ст. 209 НК РФ), то любые доходы от источника за пределами РФ не облагаются НДФЛ. В соответствии с подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. Другими словами, источник дохода, полученного налогоплательщиком в виде оплаты труда, определяется местом осуществления трудовой деятельности, а не местонахождением работодателя, начисляющего заработную плату.

Минфин России по рассматриваемому вопросу изложил свою точку зрения в своих письмах от 11 января 2013 г. N 03-04-06/6-3 и от 21 сентября 2012 г. N 03-04-6/6-286. Однако с ней нельзя согласиться. Сначала в письме фактически цитируется первый абзац ст. 129 ТК РФ: "заработная плата (оплата труда работника) включает в себя вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)", и уточняется: "оплата труда работника состоит из вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, компенсационных и стимулирующих выплат". Далее делается вывод: "поскольку премии, выплаченные организацией своему сотруднику, не являются вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, упомянутым в подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, а представляют собой стимулирующую выплату, которая выплачивается российской организацией, указанные премии относятся к доходам от источников в Российской Федерации".

Однако очевидно, что премии за выполнение работником трудовых обязанностей, предусмотренные заключенным с ним трудовым договором и (или) локальным нормативным актом организации, являются именно вознаграждением за превышение норм труда, более качественную, эффективную, нежели допускается условиями трудового договора, работу. Просто в отличие от фиксированной части заработной платы - вознаграждения за отработанное время, премии представляют собой переменную выплату, зависящую непосредственно от результатов работы. Такие премии, признаваемые в целях налогообложения прибыли расходами на оплату труда в соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ, в рассматриваемом случае следует относить к доходам от источника за пределами РФ. В ином случае, следуя логике минфина, придется признавать доходами от источников в РФ суммы вознаграждений за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, за сверхурочную работу, расширение объемов работы и т.д., поскольку они относятся к числу входящих в заработную плату компенсационных выплат. Абсурдность такого вывода не вызывает сомнений.

В то же время напомним, что в случае, когда премии выплачиваются не за выполнение трудовых обязанностей, а по случаю праздничных дат, в связи с юбилеями и т.п., то их нельзя относить к числу вознаграждений за труд. Праздничные и юбилейные премии, начисляемые российской организацией в пользу исполняющего свои трудовые обязанности за рубежом работника, будут относиться к числу доходов от источников в РФ.

Наша газета всем подписчикам произвела адресную рассылку настенных календарей на 2013 год стоимостью 38 руб. Возникает в этом случае обязанность по исчислению НДС?

Эксперты: Безвозмездная передача всем подписчикам календарей является безвозмездной реализацией и объектом обложения НДС согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, поскольку передача календарей определенному кругу лиц (только подписчикам по адресной рассылке) не подпадает под определение рекламы, которая должна быть предназначена неопределенному кругу лиц. К данному выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 13 августа 2012 г. по делу N А40-114406/11-20-468. При этом суд также отметил, что данная операция подпадает под п. 16 ст. 270 НК РФ, в связи с чем стоимость календарей не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Таким образом, если любые рекламные сувениры распространяются среди строго определенного круга лиц, то они должны облагаться НДС независимо от стоимости. Данный вывод сделан в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 21 сентября 2011 г. по делу N А20-2704/2010.

Вместе с тем в тех случаях, когда потребителем рекламных сувениров является неопределенный круг лиц, безвозмездной передачи не возникает. Так, в определении ВАС РФ от 4 апреля 2008 г. N 4419/08 констатируется, что распространение сувенирной продукции во время проведения массовых рекламных мероприятий не может рассматриваться как безвозмездная передача товара применительно к п. 1 ст. 146 НК РФ. Аналогичные выводы присутствуют в постановлениях ФАС Поволжского округа от 19 ноября 2010 г. N А55-38009/2009, ФАС Московского округа от 27 июля 2010 г. N КА-А40/7713-10 и от 23.03.2012 по делу N А40-47825/11-116-132.

Источник: http://www.nalog-forum.ru

 

Шнобелевская премия за исследование по налогам.

В 2001 году Джоэл Слемрод из Института бизнеса Мичиганского университета и Войцех Копчук из Университета Британской Колумбии получили Шнобелевскую премию по экономике, установив в ходе исследования, что люди находят способы отодвинуть свою смерть, если это позволяет снизить налог на наследство. Необходимо отметить, что Шнобелевская премия вручается Гарвардским университетом (Бостон) в качестве награды ученым, целесообразность научных работ которых вызывает серьезные сомнения. За годы существования этой премии, считающейся пародийной альтернативой, она, например, доставалась ученому, который пытался узнать, почему дятлы не страдают от головной боли; врачу, который лечил икоту с помощью массажа прямой кишки, и исследователям, изучившим скорость распространения ультразвука в сыре чеддер.

Источник: http://www.nalog-briz.ru/ 

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф