Выпуск для бухгалтера от 20 Мая 2013 года №53

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 20 Мая 2013 года №53

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №53 от 20 Мая 2013 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Минфин решил упростить работу налоговым инспекторам.

Минфин предлагает дополнить Налоговый кодекс РФ главой 32 «Налог на недвижимое имущество».

Налоговики рассказали, как проверяют учет выручки

По требованию налоговиков необходимо пояснить порядок исчисления налога

Расчет налога УСН для ИП, совмещающих УСН и ЕНВД

Разъяснен ряд вопросов, связанных с применением патентной системы

Правила налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимости могут ужесточить

Учет телефонных звонков сотрудников

Передать право на получение «детского» вычета второму родителю можно не всегда

Минфин планирует в 2016 году проиндексировать акцизы на алкоголь на 10%.

Бюджетные потери от антиалкогольной компании в конце 80-х в СССР

 

Минфин решил упростить работу налоговым инспекторам.

Новый способ налоговых проверок описан в проекте основных направлений налоговой политики на 2014-2016 гг. Министерство финансов полагает, что он поможет налоговикам бороться с незаконным обналичиванием и с компаниями-однодневками, передает газета «Ведомости».

В данный момент если организация подает уточненную декларацию, уменьшающую ее налоги, то налоговики могут выбрать способ проверки. В большинстве случаев проводятся выездные, правда, фактически налоговики проводят контрольные мероприятия, не выходя из своего офиса, что удобнее для них. При этом компания вправе отказаться предоставить дополнительные документы.

Минфин хочет изменить процедуру: разрешить проводить повторные проверки в форме камеральных по истечении двух лет после подачи первоначальной декларации, истребуя любые нужные документы.

Стоит отметить, что ФНС поддерживают предложенную Минфином идею. По мнению налоговой службы, камеральная проверка может при таких поправках превратиться фактически в выездную. Налоговики выиграют от этого: у них появится больше возможностей эффективно проверять уточненные декларации. 

Источник: taxpravo.ru

 

Минфин предлагает дополнить Налоговый кодекс РФ главой 32 «Налог на недвижимое имущество».

В соответствии с Проектом поправок Правительства РФ к проекту федерального закона № 51763-4, размещенном на официальном сайте Финансового ведомства, с 01.01.2014 Налоговый кодекс будет дополнен главой 32 «Налог на недвижимое имущество».

Плательщиками указанного местного налога будут являться физические лица.

Объектом налогообложения будет выступать следующее недвижимое имущество:

1) здание, строение, сооружение, жилое и нежилое помещение;

2) объект незавершенного капитального строительства;

3) земельный участок.

Согласно представленного проекта в целях определения налоговой ставки суммарная кадастровая стоимость объектов налогообложения будет определяться определяется как сумма кадастровой стоимости всех объектов налогообложения, находящихся в собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании, в пожизненном наследуемом владении налогоплательщика, на территории Российской Федерации.

Максимальные налоговые ставки устанавливаются в размерах 0,1%, 0,3%, 0,5% и 1,5% в зависимости от суммарной стоимости и объектов налогообложения. При этом ставки могут изменяться органами местного самоуправления в сторону снижения.

Стоит отметить, что представленным проектом не урегулирован порядок исчисления и взыскания налога в случаях, когда объекты налогообложения расположены в различных муниципальных образованиях.

Также вызывает вопрос порядок обложения объектов незавершенного капитального строительства. Представленный проект отражает возможность исчисления налога только в случае постановки объектов на кадастровый учет.

Каким образом налоговый орган будет исчислять налоговую базу по строящимся объектам, принадлежащим физическим лицам до постановки на учет в качестве объекта завершенного строительства, остается загадкой.

Источник: www.minfin.ru

 

Налоговики рассказали, как проверяют учет выручки

Выяснилось, на что в первую очередь смотрят инспекторы, когда приходят проверять у компаний полноту учета наличности. Столичные налоговики на сайте ww.r77.nalog.ru предупредили о том, какие нарушения находят на таких ревизиях чаще всего. Они типичны для компаний любых регионов.

Во-первых, на проверках налоговики нередко видят, что компании заполняют кассовую книгу не ежедневно. Чтобы избежать штрафа на 40-50 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ), необходимо вносить в книгу записи по всем приходным и расходным кассовым ордерам (п. 6.1 Положения Центробанка от 12.10.11 № 373-П). Иногда инспекторы также пытаются привлечь компании к ответственности за то, что они не распечатывают книгу каждый день. Но суды такие штрафы отменяют, если компания добросовестно ведет электронную книгу (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.03.09 № КА-А40/1416-089).

Во-вторых, инспекторы обращают внимание на то, что суммы в приходных ордерах и справках-отчетах кассира-операциониста не соответствуют дневной выручке в журнале. Это возможно, если журнал кассира-операциониста ведется от случая к случаю или в него попали случайные ошибки.

В-третьих, налоговики отмечают, что многие индивидуальные предприниматели игнорируют порядок ведения кассовых операций: не ведут кассовую книгу, не утверждают лимит кассы и т. д. Но положение № 373-П на них распространяется, поэтому они обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Впрочем, штраф для предпринимателей за ее нарушение намного меньше, чем для компаний – 4 -5 тыс. рублей.

Источник: gazeta-unp.ru

 

По требованию налоговиков необходимо пояснить порядок исчисления налога

Общество обратилось в суд с просьбой признать незаконным уведомление ИФНС о вызове налогоплательщика для дачи пояснений. Как было установлено в суде, налоговый орган вызвал представителей общества для дачи пояснений о причине возникновении убытка по налогу на прибыль. Организации предлагалось вместе с пояснениями представить налоговые регистры за весь 2011 год.

Как утверждал заявитель, он вправе не реагировать на данные требования, и у налоговиков не было законных оснований для направления данного письма. Данного рода «приглашения» могут высылаться только в рамках налоговой проверки, и решения о ее проведении не принималось.

Суды апелляционной и кассационной инстанций не согласились с позицией налогоплательщика и суда первой инстанции. В рамках разбирательства дела был сделан вывод, что подп. 4 п.1 ст. 31 НК РФ позволяет проводить налоговый контроль и вне проверок.

Арбитры не нашли ничего незаконного в требовании налоговиков представить пояснения. Кроме того, вопрос об обоснованности отражения убытков непосредственно связан с исчислением налоговой базы. Требования налогоплательщика были отклонены.

(См. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.03.2013 г. № Ф03-917/2013)

Источник: www.taxpravo.ru

 

Расчет налога УСН для ИП, совмещающих УСН и ЕНВД

Совмещающий УСН и ЕНВД индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, может уменьшить сумму налога, уплачиваемого в рамках УСН, на величину перечисленных за себя страховых взносов.

Например, ИП осуществляет розничную торговлю с привлечением наемных работников и применяет ЕНВД. Кроме того, он сдает в аренду нежилое помещение и доходы от данного вида деятельности облагает по УСН с объектом налогообложения "доходы" (данный вид деятельности ведется самостоятельно без привлечения наемных работников). В таком случае налог по УСН может быть уменьшен на фиксированные страховые взносы ИП без ограничения.

Такое разъяснение дол Минфин России в Письме от 02.04.2013 №03-11-09/10547.

Ссылки по теме:

 

Разъяснен ряд вопросов, связанных с применением патентной системы

Минфин России в нескольких Письмах затронул вопросы, связанные с применением индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения. Остановимся на некоторых из них.

В Письме от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 финансовое ведомство указало, что перечень оснований для отказа в выдаче патента, который содержится в п. 4 ст. 346.45 НК РФ, является закрытым и не предусматривает такого условия, как нарушение предпринимателем срока подачи соответствующего заявления. По мнению Минфина, если предприниматель подал заявление менее чем за 10 дней, но до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи патента с даты начала его действия, указанной в заявлении. Однако если инспекция рассмотрела заявление в пятидневный срок и дата выдачи патента наступает позже указанной в этом заявлении даты начала его действия, она может предложить предпринимателю уточнить даты начала и окончания срока действия патента либо подать новое заявление.

В Письме Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-12/41 разъяснено, что если предприниматель, совмещающий применение упрощенной и патентной систем, утратил право на применение патента. Согласно п. п. 6 и 7 ст. 346.45 НК РФ за период, на который был выдан патент, такой предприниматель должен уплатить НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц в рамках общего режима налогообложения. Однако, как отметило финансовое ведомство, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, предприниматель вправе перейти на УСН в отношении тех видов деятельности, которые ранее облагались налогами с применением патента.

Ссылки по теме:

 

Правила налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимости могут ужесточить

Минфин России предлагает ужесточить нормы, освобождающие от налогообложения доходы физических лиц, полученные от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе, находящейся в собственности более трех лет.

Соответствующие положения содержит проект Основных направлений налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов, опубликованный на сайте министерства.

Так, согласно позиции министерства, указанные льготы должны предоставляться только в том случае, если в собственности налогоплательщика на дату продажи объекта имущества помимо продаваемого объекта не находилось более трех таких объектов.

Напомним, что на данный момент, согласно ст. 217 НК РФ, если продаваемое имущество было в собственности более трех лет, то все доходы от продажи не подлежат налогообложению не зависимо от количества объектов.

Источник: www.garant.ru

 

Учет телефонных звонков сотрудников

Компания вправе сама выбрать, каким образом возместить сотрудникам расходы на мобильную связь. Например, она может выплатить компенсацию за звонки и использование личного телефона в служебных целях. Другой вариант — фирма сама покупает и выдает работникам телефоны и SIM-карты. Расскажем о тонкостях учета расходов в обоих случаях.

Часто работа некоторых специалистов компании (менеджеры, специалисты отдела кадров и др.) требует значительную часть времени общаться по телефону. Руководство в такой ситуации может либо компенсировать расходы на телефонную связь и износ личных мобильных телефонов работников, либо самостоятельно приобрести служебные аппараты и SIM-карты.

Выбор того или иного варианта зависит от материальных возможностей и размера компании. С точки зрения бухгалтерского учета как в первой, так и во второй ситуации возникают некоторые нюансы, которые будут рассмотрены в статье.

Учет компенсаций за использование в служебных целях личного телефона работника

Часто, по согласованию сторон, работник компании использует личный телефон. Рассмотрим ситуацию, когда работодатель компенсирует работнику износ телефона, при этом работник использует корпоративную SIM-карту. При пользовании личным мобильным телефоном сотрудник имеет право совершать с помощью корпоративной SIM-карты звонки и служебного, и личного характера.

Компенсация использования личного мобильного телефона отлична от оплаты счетов работников за мобильную связь. То есть, на основании детализированного счета работодатель обязан оплатить расходы мобильной связи сотрудника по работе (за исключением личных звонков) и дополнительно предоставить сумму компенсации.

Пример

Расчет компенсации за использование работником личного мобильного телефона.

Ситуация А

Стоимость личного мобильного телефона сотрудника составляет 5000 руб. Данная цифра подтверждена чеком. Телефон куплен 1 месяц назад и находится в отличном состоянии. В течение месяца работник совершает звонков производственного характера на сумму 1000 руб. (было совершено 100 служебных звонков). По согласованию с сотрудником руководство, учитывая вышеизложенные факторы, установило ежемесячные компенсационные выплаты за износ телефона в размере 300 руб. (то есть из расчета 3 руб. за один звонок производственного характера).

Ситуация Б

Стоимость личного мобильного телефона работника составляет 50 000 руб. Данная цифра подтверждена чеком. Телефон куплен 1 месяц назад и находится в отличном состоянии. По решению руководства компенсационные выплаты будут основаны на расчете амортизационных отчислений по телефону. Подобные телефонные аппараты, согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, относят к третьей амортизационной группе. Предположим, что учетной политикой компании закреплен срок полезного использования основных средств третьей амортизационной группы 40 месяцев. Рассчитаем норму амортизационных отчислений за месяц:

1 : 40 = 0,025 × 100 = 2,5%.

Амортизационные отчисления за месяц составят:

50 000 руб. × 2,5% = 1250 руб.

Каждый месяц сотруднику полагается компенсационная выплата в размере 1250 руб. Отражение в учете:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73

– 1250 руб. — начислена компенсация работнику за использование личного мобильного телефона в служебных целях.

Размер компенсации устанавливается соглашением сторон, которое должно быть выражено в письменной формеСогл компенс.bmp).

Основные факторы, влияющие на размер компенсации — это текущая рыночная ситуация, уровень инфляции и примерное количество звонков, совершаемых работником в служебных целях, покупная стоимость мобильного телефона, расчет амортизации телефона (если его стоимость превышает 40 тыс. руб.).

Лучше прописать конкретную сумму возмещения сразу, а не указывать «плавающую» сумму из месяца в месяц, так как конкретная сумма позволит признать совершаемые расходы в целях налогообложения прибыли. Необходимость компенсации и связанный с ней учет регламентирован рядом нормативно-правовых актов (см. рис. 2). В трудовом договоре с сотрудником можно прописать: «При использовании личного мобильного телефона Работодатель обязан выплачивать Работнику компенсацию за износ устройства. Ее размер устанавливается соглашением сторон и приказом руководителя организации».

В соответствии с ПБУ 10/99 (ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) компенсация работнику за использование служебного телефона является расходом по обычным видам деятельности. По усмотрению работодателя возмещение затрат на оплату мобильной связи (с последующей выплатой компенсации за использование личного мобильного телефона) может быть организовано двумя способами:

1. Работодатель оплачивает все расходы сотрудника на мобильную связь (включая расходы на личные звонки) за месяц, в последующем удерживает из заработной платы работника стоимость личных звонков.

2. Работодатель оплачивает только стоимость служебных разговоров (на основе анализа детализированных счетов) сотрудника и выплачивает ему компенсацию.

На практике чаще всего применяется первый способ. В любом случае, анализировать личные и служебные звонки сотрудника работодателю придется. Так, самый первый момент, на который нужно обратить внимание, — это звонки в рабочее и во внерабочее время. Следует помнить, что при применении первого способа с работника следует взять письменное согласие на удержание денежных сумм по личным телефонным разговорам из заработной платы. Причем, если сумма личных переговоров превышает средний заработок работника, из заработной платы эту сумму лучше не возмещать, а обратиться в суд.

Пример

Главный бухгалтер компании «Энергия» Иванова Т.Ю. работает в удаленном доступе. Для осуществления служебных разговоров Иванова Т.Ю. использует личный мобильный телефон. Работодатель компенсирует сотруднице оплату мобильной связи и предоставляет компенсацию на износ (амортизацию) мобильного телефона в размере 500 руб. в месяц, по согласованию сторон. Отразим операции в учете.

Способ 1

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60

– 4000 руб. — стоимость служебных разговоров в течение месяца отнесена на расходы (на основании детализированных счетов от оператора связи);

ДЕБЕТ 73 субсчет 3 «Расчеты по использованию личного имущества сотрудника» (далее — 73.3) КРЕДИТ 60

– 2000 руб. — отражена стоимость личных разговоров сотрудницы;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 6000 руб. — произведена оплата счета на стоимость служебных и личных разговоров сотрудницы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73.3

– 2000 руб. — удержана из заработной платы стоимость личных разговоров сотрудницы (за минусом компенсации за использование личного мобильного телефона);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73.3

– 500 руб. — отражена компенсация за использование личного мобильного телефона сотрудницы.

Способ 2

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60

– 4000 руб. — стоимость служебных разговоров в течение месяца отнесена на расходы (на основании детализированных счетов от оператора связи);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 4000 руб. — произведена оплата счета на стоимость служебных разговоров сотрудницы;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73.3

– 500 руб. — отражена компенсация за использование личного мобильного телефона сотрудницы;

ДЕБЕТ 73.3 КРЕДИТ 50 (51)

– 500 руб. — выдана компенсация за использование личного мобильного телефона.

Что касается налогового учета, то здесь важно правильно документально оформить операцию. Так, включить расходы в базу по налогу на прибыль можно только при наличии подтверждающих служебные разговоры детализированных счетов. НДФЛ на компенсацию работнику не начисляют, при наличии все тех же детализированных счетов, соглашения между работником и работодателем о размере компенсационных выплат (причем они не должны быть «очень большими», может возникнуть необходимость их обосновать), а также документов, подтверждающих право собственности сотрудника на телефон. При наличии этих документов также не начисляют и страховые взносы. Перечень необходимых документов указан в письмах контролирующих ведомств (письма Минфина России от 23.05.2005 № 03-03-01-04/1/275 и УФНС России по г. Москве от 09.02.2005 № 20-12/8153).

Иногда сотруднику приходится очень много разговаривать по служебным вопросам в течение дня. Выходом из положения могут служить безлимитные тарифы от различных сотовых операторов. В случаях, когда количество звонков всегда разное и не очень большое, безлимитные корпоративные тарифы невыгодны. Что касается бухгалтерского учета таких тарифов — все предельно просто. Заключается договор с оператором на конкретных сотрудников. В детализации счетов нет необходимости, так как подтверждением служебных разговоров будет являться сам договор.

Работник также может использовать для служебных целей собственную SIM-карту. Работодатель на основании детализации счетов может возместить сотруднику и оплату служебной связи, и износ телефона. Но признать такие расходы при УСН будет очень сложно. Поэтому лучше потратить некоторое время и оформить корпоративную SIM-карту.

Сотрудник может заключить с работодателем договор аренды мобильного телефона. Работодатель будет обязан выплачивать за телефон арендную плату. Такая плата уменьшает налоговую базу при упрощенной системе налогообложения (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом налог на доходы физических лиц уплачивать придется, страховыми взносами сумма арендных платежей не облагается (подп. «ж» п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Однако сами сотрудники редко соглашаются на договор аренды личного телефона, предпочитая соглашение о выплате компенсации. Причина проста — при договоре аренды личным телефоном работника имеет право пользоваться и любой другой работник компании.

Нормативы.bmp

Учет служебных мобильных телефонов и SIM-карт

Обычно служебные мобильные телефоны приобретают для своих сотрудников работодатели из более крупных компаний. В данном случае и телефон, и SIM-карта являются корпоративными (с заключением договора с продавцом телефона и мобильным оператором). Выдавать работникам телефон и SIM-карты следует под роспись в специально созданных для этих целей регистрах учета. Специалистам кадрового учета желательно сделать запись о предоставлении служебных устройств в личных карточках работников и в трудовом договоре. В случае потери телефона так будет легче доказать факт предоставления устройств работнику.

Пример

Сотрудник потерял служебный мобильный телефон, который был выдан ему под подпись. Можно ли возместить стоимость телефона с сотрудника?

Да, получить возмещение от сотрудника, потерявшего служебный мобильный телефон, можно. Однако его сумма зависит от того факта, был ли заключен с работником договор о материальной ответственности за телефон. Если да, то можно возместить стоимость служебного мобильного телефона полностью. Если договора не было, можно возместить сумму телефона, но не более размера среднемесячного заработка сотрудника.

Предоставление служебной SIM-карты не предполагает личных звонков. С этой точки зрения учет должен быть более строгим. Особенно это касается анализа детализации звонков. Если у проверяющего возникают сомнения относительно того или иного телефонного номера, можно потребовать от работника написать объяснительную или служебную записку с расшифровкой организации, которой был адресован звонок. Объяснительную или служебную записку следует написать на имя руководителя организации.

Пример

Можно ли получить от работника возмещение за личные телефонные разговоры по корпоративной SIM-карте, если работник уволился?

Да, получить такое возмещение можно. Для этого следует обратиться в суд (ст. 232 и 381 ТК РФ; пост. Пленума ВС РФ от 16.11.2006 № 52). Лучше, чтобы за сотрудником под подпись был закреплен телефон (в случае если он служебный).

Часто сотрудники передают рабочий телефон своим коллегам для совершения звонков, а потом забывают об этом факте. Если дело дойдет до суда и работник подчеркнет этот факт, много шансов, что суд встанет на сторону работника, обвинив руководство организации в том, что не до конца разобрались в ситуации. Поэтому, хотя анализ требует больших временных затрат (как правило, бухгалтера), необходимо проводить его тщательно.

Если работник все же использовал служебный мобильный телефон не по назначению, причем на значительную сумму, то он обязан возместить причиненный работодателю ущерб (то есть личные разговоры по мобильному телефону) (ст. 238 ТК РФ).

Кроме того, на сумму расходов по личным разговорам у сотрудника возникает доход, другими словами, по сути, работодатель оплачивает мобильную связь работнику (ст. 211 НК РФ). Такой доход облагается налогом на доходы физических лиц.

Может возникнуть ситуация, когда работник, совершив звонки в личных целях на оставшуюся на SIM-карте сумму денежных средств, не сделал срочные служебные звонки, в связи с чем компания могла получить значительные потери. Обосновать такие потери отсутствием телефонного звонка вряд ли удастся. Компания может только возместить себе сумму, на которую были совершены личные звонки работника (то есть остаток денежных средств на SIM-карте, который был использован).

При предоставлении сотруднику служебного телефона возникает необходимость носить с собой и личный, и рабочий телефон, что не совсем удобно и может способствовать потере одного из телефонов. Поэтому оптимально, если работодатель приобретет мобильный телефон на две SIM-карты. Тогда работник вместо двух может использовать один телефон, переключая по необходимости SIM-карты, принимать и передавать звонки.

Если работа сотрудника не сопряжена с поиском данных в Интернете, а, судя по телефонному счету, работник пользовался Интернетом, эту стоимость также можно возместить с работника. Это же правило относится к SMS- и MMS-сообщениям.

В случае потери телефона работодатель имеет право удержать его сумму из заработной платы работника.

Источник: журнал "Актуальная бухгалтерия"

 

Передать право на получение «детского» вычета второму родителю можно не всегда

Налоговики отметили, что право на получение «детского» вычета по НДФЛ ограничено рядом условий. Поэтому передать вычет второму родителю ребенка можно только в том случае, если родитель, который передает этот вычет, сам имеет на него право. 

Предоставление вычета в двойном размере 

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ одному из родителей, включая приемных, по их выбору может быть предоставлен налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. Для этого второму родителю необходимо написать соответствующее заявление об отказе от стандартного «детского» вычета. Причем такая возможность применяется ко всем вычетам на детей, включая вычет на ребенка – студента дневного отделения вуза (письмо ФНС России от 11.03.09 № 3-5-04/255).

Однако специалисты ФНС выпустили разъяснения в Письмо ФНС России от 27.02.13 № ЕД-4-3/3228 о случаях, когда такая передача прав возможна.

Когда вычет можно передать

Из анализа огромного количества разъяснений Минфина России можно выделить три основополагающих фактора, влияющих на право отказаться от стандартного вычета на ребенка в пользу второго родителя.

1. Ребенок находится на обеспечении родителя, отказывающегося от вычета (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Так, если супруги разведены, но родитель выплачивает алименты на содержание ребенка, то он может воспользоваться стандартным налоговым вычетом (письма Минфина России от 03.04.12 № 03-04-06/8-96, от 30.05.11 № 03-04-06/1-125), а следовательно, и отказаться от него. Документами, подтверждающими право на стандартный налоговый вычет, в такой ситуации будут являться свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов и сами документы, подтверждающие уплату алиментов.

А вот если ребенок находится на содержании только одного из родителей (к примеру, супруги разведены и один из них не принимает участия в содержании ребенка, в частности не выплачивает алименты, либо кто‑то из родителей и вовсе лишен родительских прав), то второй родитель отказаться от стандартного вычета в пользу другого родителя не может. Поскольку просто не имеет на вычет права (письмо Минфина России от 12.04.12 № 03-04-05/8-501).

Также отметим, что правом на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ могут воспользоваться только законные родители ребенка.

Скажем, мама ребенка не может отказаться от права на вычет в пользу своего мужа, не являющегося ни биологическим отцом, ни отцом-усыновителем ее ребенка (письма Минфина России от 07.12.11 № 03-04-05/5-1012, от 23.07.09 № 03-04-06-01/183, № 03-04-06-01/187 и № 03-04-06-01/188, УФНС России по г. Москве от 05.03.10 № 20-15/3/022941).

2. Родитель должен получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

Если это условие не соблюдено (например, мама является домохозяйкой и не получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов), стандартный налоговый вычет не положен.

Значит, право на него не может быть передано другому родителю. Об этом сообщено в письмах Минфина России от 22.11.12 № 03-04-05/8-1331, от 12.10.12 № 03-04-05/8-1195, от 30.08.12 № 03-04-05/8-1030, от 28.08.12 № 03-04-05/8-1008, от 23.08.12 № 03-04-05/8-997 и № 03-04-05/8-996, от 16.04.12 № 03-04-05/8-513, от 03.04.12 № 03-04-05/8-434, № 03-04-06/8-95.

Однако если родитель не работает, но получает иные доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, к примеру авторское вознаграждение, то он имеет право передать вычет (письма Минфина России от 27.02.09 № 03-04-05-01/85, от 11.01.09 № 03-04-08-01/1).

3. Доход родителя, отказывающегося от «детского» вычета, не должен превышать 280 тыс. руб.

По мнению финансистов, для подтверждения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, родитель, отказывающийся от вычета, обязан предоставить справку с места работы работодателю другого родителя, в пользу которого перераспределен вычет. А так как вычет на ребенка ограничен предельным доходом физического лица в 280 тыс. руб. с начала года (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то такую справку родителю, который претендует на получение вычета в двойном размере, нужно подавать своему работодателю ежемесячно (письмо Минфина России от 21.03.12 № 03-04-05/8-341).

При этом отметим, что в своих письмах финансовое ведомство подкрепляет изложенную выше позицию ссылкой на определение Конституционного суда РФ от 18.12.03 № 472-О. В нем говорится, что субъектом налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для его получения (облагаемые доходы, к которым допускается применять вычет) и соответствующие документы.

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 7, апрель 2013 г.

 

Минфин планирует в 2016 году проиндексировать акцизы на алкоголь на 10%.

 Минфин планирует в 2016 году при установлении ставок акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво проиндексировать их на 10% к уровню 2015 года.

На остальные виды алкогольной продукции предполагается осуществить индексацию в размере прогнозируемого уровня инфляции (при расчете приведенных ниже ставок принимался прогнозируемый уровень инфляции на 2016 год в размере 5,4% к 2015 году).

Ставки на 2014 и 2015 годы предполагается оставить без изменений.

Таким образом, в 2016 году предусматривается установить следующие размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию:

- на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% – 660 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.

- на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9%  включительно (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, а также сидра, пуаре и медовухи) – 527 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;

- на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно и напитки, изготавливаемые на основе пива – 21 рубль за 1 литр.

Источник: www.klerk.ru

 

Бюджетные потери от антиалкогольной компании в конце 80-х в СССР 

За время похода КПСС против водки доходы казны по алкогольной статье уменьшились на 68 млрд. рублей («Комсомольская правда», 22-29 апреля 2010 года). Учитывая, что официально курс рубля к доллару был где-то 1:1, получается, что бюджет советской страны оскудел на 67 млрд. долларов. Для сравнения: размер доходов федерального бюджета на 2010 год - 262 млрд. долларов. Представьте, что будет со страной даже сейчас, если изъять из доходов 68 млрд.

Источник: www.cnfp.ru

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф