Выпуск для бухгалтера от 29 Апреля 2013 года №50

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 29 Апреля 2013 года №50

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №50 от 29 Апреля 2013 года

 

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Несвоевременная уплата в бюджет НДФЛ ведет к штрафу по ст.123 НК РФ

ФНС разработала форму счета-фактуры, которая позволит использовать его в качестве первичного документа

Уполномоченное лицо на счете-фактуре

Еще раз о бухучете с 2013 года

Пояснения по расчету ЕНВД для ИП

Перевод билета на иностранном языке необходим только в части НДС

Кондиционер, платежный терминал, сигнализация и рекламная конструкция - движимое имущество

Налог на черные небоскребы (США)

 

Несвоевременная уплата в бюджет НДФЛ ведет к штрафу по ст.123 НК РФ

Минфин России в Письме от 12.04.2013 №03-02-07/1/12347 уточняет, что в случае неполного или несвоевременного перечисления налоговым агентом сумм налога в бюджет взимается штраф, установленный ст. 123 НК РФ.

Последующее перечисление налога не освобождает налогового агента от ответственности, т.к.данный момент не предусмотрен ст.109 НК, в которой перечислены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Ссылки по теме:

 

  ФНС разработала форму счета-фактуры, которая позволит использовать его в качестве первичного документа

С 1 января 2013 года в соответствии с новым федеральным законом «О бухгалтерском учете» организации не обязаны применять первичные документы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, разработанных Госкомстатом. Теперь они их разрабатывают и утверждают самостоятельно. Главное - наличие в этих формах обязательных реквизитов, предусмотренных в ст. 9 данного закона:

- наименования документа;

- даты составления документа;

- наименования экономического субъекта, составившего документ;

- содержания факта хозяйственной жизни;

- величины натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

- наименования должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименования должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

- подписей должностных лиц с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В проекте «дорожной карты» «Совершенствование налогового администрирования», в разработке которой ФНС России принимала активное участие, прописана возможность по желанию налогоплательщика использовать счет-фактуру в качестве первичного документа. Только при этом его придется дополнить необходимыми реквизитами, которые требует законодательство о бухгалтерском учете.

Минфин России и ФНС России выработали согласованную позицию о том, что налогоплательщик может до­бавлять необходимые дополнительные реквизиты в счет-фактуру. Она изложена в письме Минфина России от 09.02.2012 № 03-07-15/17, которое доведено до нижестоящих налоговых органов и налого­плательщиков письмом ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061@.

Утвержденный формат электронного счета-фактуры также позволяет делать такие дополнения. Но сами реквизиты не формализованы, а значит, не подлежат автоматизированной обработке. В настоящее время Служба активно работает над этим вопросом.

Уже разработана рекомендуемая форма счета-фактуры, которая позволит использовать его в качестве первичного документа при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав. После обсуждения этого вопроса с представителями бизнес-сообщества и согласования с Минфином России будет подготовлено соответствующее письмо ФНС России.

Источник: www.podatinet.net

 

Уполномоченное лицо на счете-фактуре

В Письме от 10.04.2013 №03-07-09/11863 Минфин России уточнил, что при подписании счета-фактуры уполномоченное лицо ставит в соответствующих графах свою подпись, указывает фамилию и инициалы. При этом Налоговым кодексом РФ не запрещается отражать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты, в том числе должность уполномоченного лица.

Ссылки по теме:

 

Еще раз о бухучете с 2013 года

С 1 января 2013 года утратил силу Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтер­ском учете» и вступил в силу закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Из новшеств, внесенных в действовавшее ранее законодательство, мы рассмотрим изменения в организации ведения бухучета.

Для кого обязателен бухгалтерский учет

По-прежнему освобождены от ведения бухгалтерского учета индивидуальные предприниматели, а также те, кто занимается частной практикой (пункт 1 часть 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ), но с существенной оговоркой: если в соответствии с налоговым законодательством они ведут учет доходов (доходов и расходов), позволяющий определить размер налога. Таким образом, бухучет необязателен для предпринимателей, которые применяют общую, патентную или упрощенную систему налогообложения, либо перешедшие на уплату единого сельхозналога, а также для тех, кто платит ЕНВД.

Организациям повезло меньше: если ранее те из них, кто применял «упрощенку», имели право вести бухгалтерский учет лишь в части основных средств и нематериальных активов, то теперь, независимо от применяемой системы налогообложения, бухучёт обязателен для всех в полном объеме.

Бухучет для малого бизнеса

Поскольку в основном «упрощенцами» являются представители малых и микропредприятий, то для них предусмотрено послабление – бухгалтерский учет они могут вести в более упрощенном режиме (пункт 3 статьи 20 и пункт 10 части 3 статьи 21 Закона № 402-ФЗ; Приказ Минфина РФ от 18.12.2012 № 164н). Напомним, что критерии отнесения к субъектам микро- и малого предпринимательства установлены Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ. В частности, это организации, которые в 2011 – 2012 годах не превысили среднюю численность работников 15 и 100 человек соответственно, чья годовая выручка составила не более 60 млн. рублей и 400 млн. рублей соответственно (без учета НДС), и не более 25% уставного капитала которых принадлежит компаниям, не являющимся малыми и средними предприятиями, государству, муниципалитетам и иностранным участникам.

Упрощенная форма учета для малых предприятий

Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме следует закрепить в учетной политике малого предприятия. Также нужно отразить те особые правила, которые, собственно, отличают упрощенный бухучёт от стандартного. Рассмотрим их подробнее.

Рабочий план счетов можно упростить, объединив некоторые счета. В Информации Минфина РФ № ПЗ-3/2010 подробно рассмотрены варианты такого объединения. Например, можно вести учет затрат на производство на счете 20 «Основное производство», а счета 23, 25, 26, 28, 29 не использовать.

Доходы и расходы можно признавать по кассовому методу – по мере поступления и расходования денежных средств. Поскольку в налоговом учете «упрощенцы» признают доходы и расходы аналогичным образом, то это поможет приблизить налоговый учет к бухгалтерскому.

Можно не применять некоторые положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Например, ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» и другие. В учетной политике стоит указать, будут ли они применяться или нет.

Финансовые вложения можно учитывать по их первоначальной стоимости, то есть отражать в учете по займам, вкладам в уставный капитал и другим вложениям сумму, которая впоследствии не меняется и не корректируется (не определяется их рыночная стоимость).

Можно отражать в отчетности текущего периода последствия изменений в учетной политике, которые оказали существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности, а также на движение денежных средств. Другие организации вынуждены пересчитывать показатели отчетности, как если бы изменения произошли в прошлом, причем пересчет делается за два предшествующих года.

Малым предприятиям можно не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов.

Возможно применение упрощенной системы регистров учета для организаций, не занимающихся производством продукции. При объеме операций не более 30 в месяц допускается ведение учета в Книге учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1.

В учетной политике следует также отразить, какие формы бухгалтерской отчетности использует организация. Приказ Минфина РФ от 17.08.2012 № 113н утвердил упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства. В них включаются показатели только по группам статей без детализации показателей. Это не означает, что какие-либо данные могут отсутствовать в отчетности, просто они не выделяются, а включаются в соответствующую группу активов или пассивов.

В приложениях к балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, при отсутствии которой невозможно оценить финансовое положение и результаты деятельности организации. В этом случае в состав бухгалтерской отчетности включаются отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств или пояснительная записка.

Микропредприятия – особенности простого учета

Для микропредприятий Приказ Минфина от 18.12.2012 № 164н утвердил право на ведение бухгалтерского учета по простой схеме, то есть без применения двойной записи.

В простом бухучете отсутствует понятие дебета и кредита, соответственно, учет ведется без отражения операций на взаимосвязанных счетах. В соответствующий регистр записываются все факты хозяйственной жизни предприятия. Не ведутся обобщающие счета для отражения величины собственных средств (капитала) и финансовых результатов (прибылей, убытков). Бухгалтерский баланс составляется на основе полной инвентаризации.

Регистры для простого учета можно разработать самостоятельно с соблюдением требований Закона № 402-ФЗ. Учетная форма должна содержать графы для указания даты, номера, наименования первичного документа и содержания хозяйственной операции. Следует включить графы для отражения поступления (выплаты) денежных средств.

В целом учет в таком регистре напоминает ведение налогового учета при УСН в Книге учета доходов и расходов, но здесь отражаются абсолютно все хозяйственные операции, как влияющие на налоговую базу, так и не влияющие на нее.

Очевидные преимущества бухучета по простой схеме заключаются в том, что для его ведения не требуются исполнители с высокой квалификацией, а также существенно сокращаются временные затраты.

Руководитель или бухгалтер?

Закон № 402-ФЗ не определил обязанности и полномочия главных бухгалтеров, зато впервые установил требования, предъявляемые к их квалификации. Они достаточно высоки, но применяются лишь к ограниченному кругу организаций: открытым акционерным обществам, страховым компаниям, инвестиционным фондам и т.п. К главным бухгалтерам малого бизнеса никаких особых требований закон не предъявляет.

Ответственность за организацию ведения бухучета и хранение бухгалтерских документов, как и прежде, лежит на руководителе экономического субъекта. Но если раньше руководитель всегда мог принять на себя обязанности по ведению бухучета и составлению отчетности, то теперь он обязан возложить их на главного бухгалтера или иное должностное лицо, либо заключить договор об оказании бухгалтерских услуг.

При этом все же есть исключение: руководители микропредприятий, субъектов малого и среднего бизнеса, а также индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, вправе вести бухучет самостоятельно.

Каких-либо требований к квалификации руководителя в области бухгалтерского учета закон не устанавливает, поэтому достаточно оформить соответствующий приказ о принятии на себя функций по ведению бухучета и обязательно отразить это в учетной политике организации.

Для небольших организаций, особенно для микропредприятий с простой схемой бухучёта, это существенный плюс, позволяющий избежать затрат на услуги специалиста-бухгалтера.

Источник: www.moedelo.org

 

Пояснения по расчету ЕНВД для ИП

Минфин России в своем Письме от 12.04.2013 №03-11-11/12394 сделал разъяснения для ИП, применяющих ЕНВД.

Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, может до подачи декларации уменьшить подлежащий перечислению в бюджет налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС в этом налоговом периоде. Если страховые взносы вносятся поквартально, ЕНВД также уменьшается за каждый квартал, если единовременно, то платежи в фонды по кварталам не распределяются. Если размера налога, подлежащего перечислению в бюджет, недостаточно для использования всей суммы перечисленных страховых взносов, то на следующий год оставшаяся часть не переносится.

Ссылки по теме:

 

Перевод билета на иностранном языке необходим только в части НДС

В Письмо от 10.04.2013 №03-07-11/11867 Минфин России пояснил, что если авиабилеты или иные перевозочные документы оформлены на иностранном языке, то реквизиты, необходимые для применения вычета по НДС, должны быть переведены на русский язык. Информацию, не относящуюся к вычетам по НДС, переводить не обязательно.

Ссылки по теме:

 

Кондиционер, платежный терминал, сигнализация и рекламная конструкция - движимое имущество

В Письме от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960 Минфин несколько конкретизировал понятие, что же такое движимое имущество в целях его освобождения от налога на имущество организаций при условии принятия на баланс после 1 января 2013 года. Так же ведомство уточнило, что не входящие в состав единого конструктивного объекта капитального строительства (здания) инвентарные объекты движимого имущества, поставленные на баланс в состав основных средств с 1 января 2013 года, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Кроме того, Минфин назвал и конкретные объекты, которые следует считать движимым имуществом: банкоматы, платежные терминалы, рекламные конструкции, кондиционеры (не являющиеся системой кондиционирования здания), а также пожарная и охранная сигнализация, если она не является составной частью систем инженерно-технического обеспечения здания (то есть когда перемещение их без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно).

Ссылки по теме:

 

Налог на черные небоскребы (США)

В Калифорнии уже есть налог на черные небоскребы – давно доказано, что светлые строения требуют меньше электроэнергии на работу кондиционеров. Поэтому представляется неслучайным, что в марте 2009 года власти Калифорнии предложили обложить владельцев автомобилей черного, темно-синего и прочих аналогичных цветов дополнительным налогом. Логика здесь проста – в черных машинах кондиционеры работают дольше, чем в автомобилях светлых цветов, так как темный цвет «притягивает» к себе солнце. Следовательно, такие машины расходуют больше топлива и активней загрязняют окружающую среду

Источник: www.cnfp.ru  

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф