Выпуск для бухгалтера от 25 Марта 2013 года №46

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 25 Марта 2013 года №46

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №46 от 25 Марта 2013 года

 

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

С I квартала 2013 года изменилась форма отчетности по страховым взносам (РСВ-1 ПФР)

С суточных  по однодневной командировке НДФЛ не удерживается

Перешел с УСН на патент – иногда возникают дополнительные налоги

Отчетность с убытками: надо ли что-то с этим делать и как (Способы скрыть убыток фирмы от посторонних глаз)

Исправление записей в трудовых книжках. Важная деталь

Статус актов КС-2 и КС-3

Налог на автомобильные пробки (Китай)

 

С I квартала 2013 года изменилась форма отчетности по страховым взносам (РСВ-1 ПФР)

Приказом Минтруда России от 28.12.2012 №639н утверждена форма отчетности и порядок ее заполнения по страховым взносам в ПФР. Новая форма отчета, как и прежде, включает в себя титульный лист и пять разделов. Раздел 2, в котором производится расчет страховых взносов по тарифу, теперь содержит подразделы для расчета страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. Напомним, что с 1 января 2013 года введены дополнительные тарифы пенсионных взносов в отношении застрахованных лиц, занятых на некоторых видах работ (в том числе на работах с вредными условиями труда).

 

С суточных  по однодневной командировке НДФЛ не удерживается

Компании вправе не удерживать НДФЛ с суточных, выданных сотруднику за однодневную служебную поездку. К такому благоприятному выводу пришел Минфин России в Письме от 01.03.13 № 03-04-07/6189 указав, что в полном объеме расходы на служебную командировку могут быть освобождены от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов.  А, если сотрудник не отчитался о каких-либо своих расходах в командировке, компании не надо удерживать НДФЛ с суммы в пределах лимита: 700 рублей в день при командировках по России и 2500 рублей - при зарубежных поездках. Более того, как следует из разъяснения финансового ведомства, не обязательно даже выделять суточные в командировочных выплатах.

Ссылки по теме:

 

Перешел с УСН на патент – иногда возникают дополнительные налоги

Минфин России в Письме от 28.02.2013 №03-11-12/25 разъяснил, что если индивидуальный предприниматель применял УСН в 2011 - 2012 гг., а с 1 января 2013 г. перешел на патентную систему налогообложения, доходы, которые он получит в 2013 г. за услуги, оказанные в период применения УСН, должны облагаться НДФЛ.

Ссылки по теме:

 

Отчетность с убытками: надо ли что-то с этим делать и как (Способы скрыть убыток фирмы от посторонних глаз)

Ни одна компания не застрахована от убытков. А отрицательные результаты могут многих заинтересовать: руководство, учредителей, инвесторов, кредиторов и, конечно, налоговиков. Организациям, убыточным 2 года и более, впору готовиться к убыточной комиссии, а потом и к выездной проверке (приложение N 1 к Приказу ФНС от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@; п. 2 разд. 4 приложения N 1 к Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Тем же, кто впервые показывает убыток, грозит только повышенное внимание контролеров. Но даже этого не хочется. Так можно ли убрать убыток или по крайней мере уменьшить его?

Уменьшаем убыток в "прибыльной" декларации за 2012 г.

Можно либо подождать с учетом некоторых "прибыльных" расходов, либо найти какие-то резервные доходы. Конечно, лучше было бы заниматься этим еще до наступления 2013 г. Но и сейчас вы можете:

1) не создавать на 2013 г. резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт, по сомнительным долгам. Поскольку их отражение в налоговом учете - право организации, а не обязанность (пп. 1, 6 ст. 324.1, п. 3 ст. 260, п. 1 ст. 267, п. 3 ст. 266 НК РФ). Не использованные по состоянию на 31.12.2012 остатки резервов нужно будет учесть во внереализационных доходах (п. 7 ст. 250 НК РФ). Так можно поступить, если вы не упоминали о создании этих резервов в своей учетной политике на 2013 г. или упоминали, но по каким-то причинам не сдавали ее в ИФНС и теперь готовы ее "подкорректировать". Ведь контролеры выступают против внесения таких изменений в налоговую политику в течение года (Письма Минфина от 21.10.2008 N 03-03-06/1/594; УФНС по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/059211@.2);

2) отказаться от применения амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ). Здесь тоже не обойдется без исправлений в учетной политике;

3) при наличии убытков прошлых лет не учитывать их в расходах или учесть малую их часть. Но срок переноса убытков ограничен 10 годами (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ);

4) не учитывать некоторые расходы для целей налогообложения прибыли вовсе или попытаться перенести их на будущее.

Первые три метода - это внутренняя кухня вашей компании, поэтому они относительно безопасны. А последний метод, хотя и доступен каждому, самый рискованный, если речь идет о переносе расходов.

Обычно перенести расходы на будущее пытаются, "создав" искусственные ошибки. Вроде как тогда расходы не заметили, а в следующем году, когда появились доходы, увидели и расходы. Но, по мнению ФНС, отражение таких всплывших расходов текущим периодом допустимо, только если невозможно определить период совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ; Письмо ФНС от 17.08.2011 N АС-4-3/13421). А вот Минфин настроен более лояльно и считает, что так можно сделать и в случае, когда период совершения ошибки установлен, но из-за ошибки был уплачен излишний налог (Письма Минфина от 23.01.2012 N 03-03-06/1/24, от 25.08.2011 N 03-03-10/82). То есть необходимо добиваться того, чтобы тот период, с которого переносится расход, стал даже не "нулевым", а прибыльным. Только тогда можно будет воспользоваться данной нормой (Письмо Минфина от 11.08.2011 N 03-03-06/1/476).

На практике успешно учитывать расходы в более поздних периодах организациям уже удавалось. Так, компания смогла доказать, что обнаружила расход 4-летней давности в текущем периоде, поскольку только сейчас провела сверку задолженности с контрагентом, благодаря которой и стало известно о неучете расходов (Постановление ФАС МО от 06.07.2012 N А40-102301/11-75-423). Можно взять это на вооружение.

Вместе с тем все знают требование НК, согласно которому расходы должны признаваться в том отчетном периоде, к которому они относятся (ст. 272 НК РФ). И, к примеру, как следует из одного судебного решения, налоговикам не понравилось, что договор на выполнение работ был заключен в 2009 г., а расходы по нему признаны только в 2010 г. Организация отстояла свою правоту, лишь представив счет-фактуру и подписанные акты выполненных работ, датированные тоже 2010 г. (Постановление ФАС УО от 24.12.2012 N Ф09-12795/12).

"Улучшаем" бухотчетность

А бывает, что директор, узнав об убытке за прошедший год, срочно просит бухгалтера как-нибудь поправить цифры в балансе. Причины для этого могут быть самые разные: собственники попросили или руководство планирует взять кредит. Тогда можно поскрести по сусекам и, к примеру, убрать некоторые суммы из резерва по сомнительным долгам, переоценив их, и тем самым "улучшить" дебиторку. Но обратите внимание: в бухучете нельзя избавляться от обязательных резервов. Поэтому "срезать", например, резервы по отпускам недопустимо.

За нарушение правил ведения бухгалтерского учета на бухгалтера может быть наложен штраф от 2 тыс. до 3 тыс. руб. (ст. 15.11, п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Иногда еще поступают так (хотя мы этого не советуем):

- не отражают некоторые расходы в виде стоимости приобретенных работ (услуг) в том периоде, к которому они относятся. Так можно поступить, если вы не проставили на акте дату, когда подписывали его со своей стороны. Но на деле этот вариант приводит к недостоверности вашей отчетности;

- относят часть расходов на расходы будущих периодов (счет 97). С недавних пор на этом счете могут отражаться только активы и очень ограниченный набор расходов (п. 65 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 N 34н; п. 16 ПБУ 2/2008; п. 39 ПБУ 14/2007). Но некоторые бухгалтеры по старой памяти записывают туда все подряд.

Абсолютно безопасных способов радикально исправить бухотчетность нет. Внести небольшие коррективы бухгалтеру под силу, но серьезно перекраивать отчетность не надо. Тем более что штрафы за нарушение правил учета никто не отменял, а за искажение отчетности ради получения кредита могут привлечь и вовсе к уголовной ответственности (ст. 159.1 УК РФ).

***

Не забывайте еще о таком простом и законном способе увеличить доходы, а следовательно, уменьшить и бухгалтерский, и налоговый убыток, как своевременное списание кредиторки с истекшим сроком давности (ст. 196 ГК РФ; п. 7 ПБУ 9/99; п. 18 ст. 250 НК РФ).

Источник: Журнал "Главная книга" 2013, N 05

 

Исправление записей в трудовых книжках. Важная деталь

При внесении исправлений в трудовую книжку нужно писать «Запись за 5 недействительна…» или «Запись за номером 5 недействительна…»?

Среди специалистов нет единого мнения по этому вопросу Использование варианта «Запись за №5 недействительна…» распространено, общепринято и традиционно не вызывает нареканий со стороны Гострудинспекций.

Но многие специалисты справедливо обращают внимание на тот факт, что согласно п.1.2 «Инструкции по заполнению трудовых книжек», утвержденной Постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69, «при необходимости изменения конкретной записи о приеме на работу в разделе "Сведения о работе" после соответствующей последней в данном разделе записи указывается последующий порядковый номер, дата внесения записи, в графе 3 делается запись: "Запись за номером таким-то недействительна"… В таком же порядке признается недействительной запись об увольнении, переводе на другую постоянную работу в случае признания незаконности увольнения или перевода самим работодателем, контрольно-надзорным органом, органом по рассмотрению трудовых споров или судом и восстановления на прежней работе или изменения формулировки причины увольнения. Например: "Запись за номером таким-то недействительна, восстановлен на прежней работе. При изменении формулировки причины увольнения делается запись: "Запись за номером таким-то недействительна, уволен (указывается новая формулировка)".

Таким образом, согласно Инструкции полагается слово «номер» писать полностью.

Источник: www.kadrovik-praktik.ru

 

Статус актов КС-2 и КС-3

Читаем

Иногда подрядные организации составляют акты по формам КС-2 и КС-3 для определения суммы аванса, которую должен выплатить заказчик. На таких актах лучше сделать отметку, что они являются основанием для авансового платежа. Либо можно составить заключение производственно-технического отдела о том, что работы фактически еще не выполнены. Авансовый счет на оплату, выставленный заказчику, не является основанием для признания выручки. Поэтому в бухгалтерском учете подрядчика отражается обычная запись по поступлению авансового платежа, но выручка при этом не начисляется.

Исправляем

Порядок заполнения форм № КС-2 и КС-3 установлены постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100. В частности, Акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2) применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений, а Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) - для расчетов с заказчиком за выполненные работы. 

Следует отметить, что с 1 января 2013 года применение унифицированных форм является не обязательным. 

Несмотря на то, что согласно п. 18 Информационного письма ВАС РФ от 24.01.2000 № 51 «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда» подписание промежуточных актов приемки работ не означает перехода к заказчику риска гибели объекта, из этого отнюдь не следует, что заказчик не принимает выполненные работы, проверяя при этом их фактическое выполнение и качество: 

  • в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15 января 2009 г. по делу № А56-46586/2007 констатируется, что подписание заказчиком КС-2 без замечаний означает принятие им выполненных подрядчиком работ, которые безусловно подлежат оплате; 
  • в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 12 марта 2008 г. № Ф08-827/08 также констатируется, что подписание заказчиком актов КС-2 означает принятие работ без замечаний, поэтому выполненные подрядчиком и принятые заказчиков работы подлежат оплате. 

Так что акт формы № КС-2 подписывается заказчиком не для расчётов, а для подтверждения фактической приёмки выполненных работ, но без принятия рисков, которые согласно условиям договора сохраняются за подрядчиком (генподрядчиком). 

Александр Медведев,
налоговый консультант I категории

Источник: www.nalog-forum.ru

 

Налог на автомобильные пробки (Китай)

Власти китайского города Шанхай рассматривают вопрос об установлении для водителей своеобразного налога за стоянии в пробках. Размер этого налога пока не определен, но по предварительным данным цена за стояние в пробке составит 1 доллар. Именно эту сумму китайским водителям придется платить каждый раз при въезде в те части города, где движение особенно затруднено. Таким способом власти города надеются разгрузить центральные дороги, сократить автомобильный поток на 20% и повысить среднюю скорость движения. Интересно отметить, что подобные налоги на пробки уже взимаются в некоторых городах США, Великобритании, Норвегии, Швеции и в Сингапуре

Источник: www.cnfp.ru

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф