Выпуск для бухгалтера от 4 Марта 2013 года №43

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 4 Марта 2013 года №43

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №43 от 4 Марта 2013 года

белый

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Депутаты рассмотрят законопроект об упрощенной отчетности во внебюджетные фонды

Бухгалтерский учет без двойной записи

Аудиторское заключение за 2012 год можно не представлять

Отчетность в ПФР с 2013 года дополнена новыми формами

Право безвозмездного пользования облагается налогом на прибыль даже при ЕНВД

Нормирование расходов на содержание служебного транспорта в НК РФ отсутствует

Проверят ли налоговики цены по сделкам ООО и ИП-Учредителя

 

Депутаты рассмотрят законопроект об упрощенной отчетности во внебюджетные фонды

В Госдуму РФ поступил законопроект  № 227080-6 «О внесении изменения в статью 15 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», разработанный депутатами Законодательного собрания Пермского края.

Документ предусматривает введение единой упрощенной формы отчетности, представляемой во внебюджетные фонды, для организаций, приостановивших деятельность и не производящих выплаты физическим лицам.

Срок представления упрощенной отчетности предлагается установить на 15 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

Бухгалтерский учет без двойной записи

Приказом Минфина России от 18.12.2012 №164н внесены изменения в ПБУ 1/2008 («Учетная политика организации»), которые предоставляют право микропредприятиям и социально ориентированным некоммерческим организациям вести бухгалтерский учет по простой системе (без применения двойной записи)

Решение организации вести бухгалтерский учет без применения системы двойной записи должно быть отражено в ее учетной политике.

Ссылки по теме:

 

Аудиторское заключение за 2012 год можно не представлять

Можно ли не представлять в налоговые органы аудиторское заключение в 2013 году к бухгалтерской отчётности 2012 года? Налогоплательщик в своем вопросе так же указывает на противоречие между двумя нормативно-правовыми актами.

В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» в состав годовой бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. На основании данной нормы аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности.  Однако согласно п. 5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации бухгалтерская отчетность состоит, в том числе, из аудиторского заключения, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

В письме от 30.01.13 № 03-02-07/1/1724  Минфин России отвечает, что можно аудиторское заключение не предствалять, так как согласно новому Закону о бухгалтерском учёте действительно в состав годовой бухгалтерской отчётности аудиторское заключение больше не входит. Указанное положение распространяется в отношении годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год.

Ссылки по теме:

 

Отчетность в ПФР с 2013 года дополнена новыми формами

Документы индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования Постановлением Правления ПФ РФ от 28.01.2013 №17п дополнены новыми формами

В перечень форм документов индивидуального (персонифицированного) учета теперь включены:

- форма СЗВ-6-4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица";

- форма АДВ-6-5 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица".

Сведения в соответствии с указанными формами должны будут представляться с первого отчетного периода 2013 года.

В Информационном сообщении ПФ РФ от 21.02.2013 разъяснено, что введение новых форм связано в частности с тем, что с 2013 года на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подпункте 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", учитываются периоды работы, дающей право на досрочное назначение пенсии по старости, за которые уплачены страховые взносы.

 

Право безвозмездного пользования облагается налогом на прибыль даже при ЕНВД

Если организация, ведущая облагаемую ЕНВД розничную торговлю лекарственными средствами, получает от единственного учредителя в безвозмездное пользование торговое помещение, то в отношении данного дохода она обязана уплатить налог на прибыль. Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 31.01.2013 №03-11-06/3/1935.

Ссылки по теме:

 

Нормирование расходов на содержание служебного транспорта в НК РФ отсутствует

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено нормирование расходов на содержание служебного транспорта. В Письме от 30.01.2013 №03-03-06/2/12 Минфин уточнил, что при подтверждении произведенных затрат налогоплательщик вправе руководствоваться Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенными в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.

Ссылки по теме:

 

Проверят ли налоговики цены по сделкам ООО и ИП-Учредителя

Уже год действует новый раздел V.1 части первой НК, посвященный контролю за ценами, применяемыми взаимозависимыми лицами по сделкам, доходы и расходы по которым признаются для целей налогообложения. Под ценовой контроль в основном подпадает очень крупный бизнес (крупнейшие налогоплательщики и холдинги). Проверять цены будут не простые инспекторы, а сотрудники самой ФНС (п. 2 ст. 105.3 НК РФ).

Например, в такой ситуации: ООО (учредитель и директор которого - один и тот же человек) продавало в 2012 г. товар ИП (тот же самый человек). Являются ли ООО и ИП взаимозависимыми лицами, а их сделки контролируемыми? И если да, то какие документы нужно подавать в налоговую инспекцию и что грозит за их непредставление?

Примечание. О том, какие лица признаются взаимозависимыми, у кого, в каких случаях и как ФНС контролирует цены по заключенным сделкам, читайте: ГК, 2012, N 2, с. 29

ООО и ИП = взаимозависимые лица

По НК взаимозависимыми лицами однозначно (безусловно) признаются:

- организация (ООО) и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа (директор) (подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ );

- организация (ООО) и гражданин, в том числе ИП, если его доля в уставном капитале организации составляет более 25% (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ ).

Поскольку в рассматриваемой ситуации предприниматель одновременно является и директором ООО, то они признаются взаимозависимыми лицами независимо от величины его доли в ее уставном капитале.

Сделки между взаимозависимыми лицами /= контролируемые сделки

Однако контролируемыми являются не все сделки, совершенные между взаимозависимыми лицами, а только те, что отвечают определенным условиям (ст. 105.14 НК РФ). Так, сделки между ИП и ООО будут контролируемыми, если (п. 9 ст. 105.14 НК РФ ):

<или> оба применяют общий режим налогообложения (ОСНО) и доходы по всем сделкам между ними, полученные как ИП, так и ООО за весь 2012 г., превысили 3 млрд руб. (по сделкам, совершенным в 2013 г., ценовой порог - 2 млрд руб.) (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ; Письмо Минфина от 28.08.2012 N 03-01-18/6-109);

<или> одна из сторон сделки - плательщик НДПИ, предмет сделки - добытое полезное ископаемое, облагаемое НДПИ по процентной ставке, и сумма доходов по таким сделкам за год превысит 60 млн руб. (подп. 2 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ );

<или> одна из сторон сделки применяет ОСНО, а другая - УСНО и сумма доходов по сделкам за год превысит 60 млн руб. (подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ );

<или> одна из сторон сделки применяет ОСНО, а другая - плательщик ЕСХН или ЕНВД (сделка заключена в рамках "вмененной" деятельности) и сумма доходов по таким сделкам за год превысит 100 млн руб. (подп. 3 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ )

Заметим, что при определении стоимостного лимита для признания сделок контролируемыми, надо суммировать только доходы, учитываемые для целей налогообложения. Это значит, что доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, в расчете не участвуют (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). Причем учитывается совокупный доход по всем сделкам, а не доход, полученный лишь одной стороной (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). При этом доход определяется без учета НДС (п. 9 ст. 105.14, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Но даже и по контролируемым сделкам ФНС должна проверять правильность применения цен в отношении только четырех налогов (п. 4 ст. 105.3 НК РФ):

- налога на прибыль;

- НДФЛ по предпринимательской деятельности;

- НДПИ;

- НДС, если другая сторона сделки - организация или предприниматель - неплательщик НДС или освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС.

А это означает, что, если и ООО, и ИП применяют упрощенку, ФНС сделки между ними контролировать вообще не может.

Примечание. С 01.01.2012 контролируют только внешнеэкономические сделки и сделки между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). А вот бартерные сделки и сделки, цены которых отклоняются более чем на 20% от ваших обычных цен, сами по себе для налоговых органов интереса представлять не будут. Цены же, применяемые в сделках невзаимозависимыми лицами, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые этими лицами, заведомо признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

В то же время, в своих разъяснениях контролирующие органы открыто говорят, что они будут проверять цены даже по сделкам, не являющимся контролируемыми, если заподозрят, что налогоплательщик манипулирует этими ценами в целях уклонения от налогов и получения необоснованной налоговой выгоды (Письма ФНС от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615; Минфина от 26.10.2012 N 03-01-18/8-149).

То есть если проверяющие вас инспекторы ИФНС увидят, что цены по сделкам по продаже товаров между ООО и ИП значительно ниже (или выше) цен, указанных в договорах с невзаимозависимыми контрагентами, то они будут проверять их на "рыночность". Но даже и в этом случае для доказывания необоснованной налоговой выгоды по сделкам между ООО и ИП им нужно сопоставлять цены сделки с рыночной ценой, которая определяется по правилам новой гл. 14.3 НК РФ. И хотя дело это довольно муторное, при желании налоговики вполне могут этим заняться. Причем если они доначислят, исходя из рыночных цен, какие-то налоги по сделкам, не являющимся контролируемыми, то, скорее всего, именно ИП или ООО придется идти в суд и доказывать, что налоговики в принципе не могут доначислять налоги по таким сделкам. А что скажет суд - пока неизвестно.

О контролируемых сделках надо уведомить ИФНС

Если по итогам 2012 г. сделки между ООО и ИП все же будут признаваться контролируемыми, то каждому из них нужно будет отправить в свою налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках по утвержденной ФНС форме (приложение N 1 к Приказу ФНС от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@). Сделать это нужно не позднее 20.05.2013 (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Но для 2012 г. установлены переходные положения. В 2013 г. уведомление нужно подать только в том случае, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в 2012 г. с одним контрагентом (в нашем случае между ООО и ИП), превысила 100 млн руб. (п. 7 ст. 4 Закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ) Это значит, что если одна из сторон сделки применяет ОСНО, а другая - УСНО и сумма доходов по сделкам за год превысила 60 млн руб., но не превысила 100 млн руб., то уведомлять о них инспекцию не нужно.

За несвоевременное уведомление о контролируемых сделках, а также за представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, вас могут оштрафовать на 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ)

***

Среднестатистические налогоплательщики вряд ли достигнут лимита, который позволит признать их сделки контролируемыми. Но чтобы вообще исключить возникновение у налоговиков ненужного интереса к вашим сделкам, не устанавливайте слишком низкие или слишком высокие цены в договорах между взаимозависимыми лицами.

Источник: Журнал "Главная книга" 2013, N 02

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф