Выпуск для бухгалтера от 25 Февраля 2013 года №42

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 25 Февраля 2013 года №42

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №42 от 25 Февраля 2013 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы статистики

Налогоплательщиков, не ведущих деятельности, могут освободить от представления "нулевой" ежеквартальной отчетности в фонды

Пенсионный Фонд РФ утвердил новые формы персонифицированного учета

Порядок признания налогоплательщиком, применяющим УСН, доходов при оплате покупателями товаров электронными денежными средствами

Подготовлены перечни документов, необходимые для получения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Арендуем недвижимость у физлица: что нужно знать бухгалтеру

 Магазины самообслуживания смогут списывать 0,75% оборота на воровство посетителей

 

 

Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы статистики

Согласно новому Федеральному закону "О бухгалтерском учете" экономические субъекты, за исключением организаций государственного сектора и Банка России, обязаны представлять по одному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

В составе обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

Приказом Росстата от 29.12.2012 №670 утвержден порядок и установлены способы представления указанной отчетности в органы Росстата (лично, почтовым отправлением, в электронном виде), а также предусмотрен порядок определения даты ее представления при направлении отчетности указанными выше способами.

 

Налогоплательщиков, не ведущих деятельности, могут освободить от представления "нулевой" ежеквартальной отчетности в фонды

Разработан проект Федерального закона №227080-6, которым предлагается дополнить Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах..." нормой, согласно которой плательщики страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение средств на их счетах в банках или в кассе организации, и не производящие выплаты физическим лицам, вправе сдавать отчетность по уплате страховых взносов (упрощенный расчет) только по окончании расчетного периода - календарного года.

Данное нововведение освободит от избыточной "нулевой" отчетности, представляемой плательщиками страховых взносов по окончании отчетных периодов (квартал, полугодие и девять месяцев).

 

Источник: www.klerk.ru

 

Пенсионный Фонд РФ утвердил новые формы персонифицированного учета (Постановление Правления ПФР от 28.01.13 № 17п)

На регистрации в Минюсте находится Постановление Правления ПФР от 28.01.13 № 17п, которым утверждены новые формы персонифицированного учета:

– «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-4)»;

– «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (АДВ-6-5)».

Соответствующие изменения вносятся в постановление Правления ПФР РФ от 31.07.06 № 192п. Формы нужно будет применять начиная с первого квартала 2013 года.

Необходимость введения новых форм связана с введением дополнительного тарифа страховых взносов, перечисляемых с выплат работникам вредных производств. Начиная с первого квартала 2013 года, на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица должны учитываться периоды работы, дающие право на досрочное назначение пенсии, за которые уплачены страховые взносы по дополнительным тарифам. Если страховые взносы по дополнительному тарифу не перечислены, коды особых условий труда и основания для досрочного назначения трудовой пенсии не указываются.

Форма СЗВ-6-4 содержит следующие показатели:

– сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического (застрахованного) лица;

– сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического (застрахованного) лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу;

– сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование;

– период работы.

В форме СЗВ-6-4 не нужно указывать данные о суммах уплаченных страховых взносов по дополнительным тарифам по каждому застрахованному лицу, т.к. этот показатель отсутствует в законодательстве о персонифицированном учете, касающемся дополнительных тарифов.

Источник: www.rnk.ru

 

Порядок признания налогоплательщиком, применяющим УСН, доходов при оплате покупателями товаров электронными денежными средствами

Минфин России в Письме от 24.01.2013 №03-11-11/28 рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщику, применяющему УСН, денежные средства от покупателей поступают на расчетный счет через платежные системы. При этом оператор электронных денежных средств взимает комиссию за перечисление.

Как отметило финансовое ведомство, данный налогоплательщик в этом случае является принципалом, соответственно, все денежные средства, поступившие на счет агента (платежной системы) признаются выручкой от реализации принципала.

В целях УСН доходы определяются по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Датой получения доходов принципала, поступающих через платежные системы, является день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами.

При этом налогоплательщик-принципал, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сумму агентского вознаграждения вправе включить в состав расходов на основании подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Ссылки по теме:

 

Подготовлены перечни документов, необходимые для получения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Для получения социального и (или) имущественного налоговых вычетов в налоговую инспекцию необходимо представить налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и пакет документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение соответствующего вычета.

В целях единообразного подхода к порядку представления наиболее востребованных налоговых вычетов подготовлены перечни документов, которые, согласно указанию ФНС России, являются исчерпывающими и расширительному толкованию не подлежат. Такой перечень изложен в Письме ФНС России от 22.11.2012 №ЕД-4-3/19630@.

Письмо содержит перечни документов, необходимые, в частности, для получения: имущественного вычета при приобретении квартиры (на вторичном рынке, по договору долевого участия в строительстве), при приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом; социального налогового вычета по расходам на обучение, на лечение и приобретение медикаментов.

Также в письме содержатся образцы заявления о распределении имущественного

 

Арендуем недвижимость у физлица: что нужно знать бухгалтеру

Тот факт, что нежилое помещение арендуется у "физика"-собственника (не являющегося предпринимателем), зачастую приводит в замешательство бухгалтеров фирм-арендаторов. Разберем основные вопросы, которые возникают в такой ситуации.

Договор аренды помещения с физлицом какой-то особенный?

Самый что ни на есть обычный. Не забудьте прописать в договоре:

- данные, позволяющие точно идентифицировать арендуемое помещение, в частности его точный адрес, месторасположение в здании (этаж, номер комнаты), а также площадь помещения (п. 3 ст. 607 ГК РФ );

- размер, порядок и сроки внесения арендной платы (пп. 1, 2 ст. 614, п. 1 ст. 654 ГК РФ). При этом про НДС упоминать не надо. Ведь "физик"-непредприниматель не является плательщиком этого налога, следовательно, НДС в арендную плату не входит.

Без этих условий договор аренды будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 654 ГК РФ; Постановления ФАС ДВО от 17.02.2012 N Ф03-6929/2011; ФАС ВСО от 10.04.2012 N А58-4042/2011).

Если вы будете заключать договор после 1 марта 2013 г., то независимо от того, на какой срок он заключается, регистрировать его в территориальном органе Росреестра не нужно (пп. 1, 8 ст. 2 Закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ ). Что касается договоров аренды, подписанных до указанной даты, то их не придется регистрировать, если они заключены (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ; пп. 10, 11 Информационного письма Президиума ВАС от 16.02.2001 N 59):

<или> на срок менее 1 года;

<или> вообще без указания конкретного срока. В этом случае договор считается заключенным на неопределенное время.

СОВЕТ

Перед тем как подписать договор аренды с физлицом, имеет смысл убедиться в том, что:

- именно он является собственником сдаваемого помещения;

- помещение имеет статус нежилого. Ведь налоговики при проверке могут исключить из "прибыльных" расходов компании платежи за аренду жилого помещения, если оно используется не по назначению (Письмо Минфина от 14.02.2008 N 03-03-06/1/93).

Для этого попросите будущего арендодателя показать вам свидетельство о собственности на сдаваемое помещение, а еще лучше - свежую выписку из ЕГРП (приложение N 11 к Приказу Минэкономразвития от 01.09.2011 N 440; п. 3 ст. 7 Закона от 21.07.97 N 122-ФЗ ). Так вы точно будете знать, что недвижимость принадлежит именно ему.

Может ли фирма оплачивать аренду физлицу наличными?

Да, вполне. В этом случае арендодателю "наличная" арендная плата передается после предъявления им паспорта через кассу организации по расходному кассовому ордеру (форма N КО-2). Лимит расчетов наличными (100 000 руб. по одному договору) на расчеты между организациями и гражданами не распространяется Указание ЦБ от 20.06.2007 N 1843-У ).

Но конечно же, организации удобнее перечислять арендную плату безналично. Поэтому имеет смысл убедить гражданина-арендодателя открыть какой- нибудь счет, хотя бы завести сберкнижку. Ведь это минутное дело.

СОВЕТУЕМ ФИЗЛИЦУ-АРЕНДОДАТЕЛЮ

Перед открытием какого-либо счета в банке гражданину имеет смысл поинтересоваться, какова будет комиссия за снятие денег, поступивших к нему от организаций. В некоторых банках ее размер довольно велик.

Как без лишних проблем учесть в расходах коммунальные услуги?

Для этого нужно, чтобы коммуналка была включена в состав арендной платы. Это можно оформить двумя способами.

СПОСОБ 1. Коммунальные платежи - невыделенная (фиксированная) часть арендной платы. В этом случае условие о размере платы формулируется в договоре примерно так:

 

"Арендная плата устанавливается в размере ___  руб.  и  включает стоимость потребляемых Арендатором коммунальных услуг".

 

Однако этот вариант может не устроить арендодателя. Ведь величина коммуналки зависит от объема фактического потребления воды, электроэнергии и других ресурсов. Соответственно, предугадать эти расходы заранее нельзя. А корректировать размер арендной платы по общему правилу можно не чаще одного раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ).

СПОСОБ 2. Коммунальные платежи - это переменная часть арендной платы. Тогда условие об арендной плате может звучать, к примеру, так:

 

"Арендная плата устанавливается в  виде  фиксированной  части  в размере _______ руб. за  месяц  и  переменной  части  в  размере стоимости 
коммунальных услуг, потребленных Арендатором  за  этот период. Сумма переменной части определяется по  данным  приборов учета,  установленных  
в  арендуемом  помещении,  а   также   на основании счетов коммунальных служб и оплачивается на  основании предъявленных  Арендодателем  копий   
счетов   за   коммунальные услуги".

 

При таком варианте изменение общей величины арендных платежей не будет считаться изменением арендной платы (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС от 11.01.2002 N 66).

И при одном, и при другом способе вся сумма арендной платы (как фиксированная, так и переменная) является оплатой услуг арендодателя по предоставлению помещения в аренду. Поэтому организация (в том числе применяющая упрощенку) может полностью учесть арендную плату в расходах (подп. 10 п. 1 ст. 264, подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).

Является ли фирма налоговым агентом по НДФЛ при оплате аренды физлицу?

Да. С выплаченной арендной платы организация должна исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ, также необходимо завести на арендодателя карточку учета доходов и подавать на него справки 2-НДФЛ (пп. 1, 2 ст. 226, ст. 230 НК РФ ).

Перекладывать обязанность по уплате НДФЛ на гражданина вы не вправе (п. 5 ст. 3 НК РФ). Условие договора (или дополнительного соглашения к нему), согласно которому эта обязанность возлагается на физлицо, будет считаться ничтожным (Письма Минфина от 29.04.2011 N 03-04-05/3-314, от 15.07.2010 N 03-04-06/3-148).

И еще: профессиональный налоговый вычет по доходам от аренды помещения физлицу не положен (ст. 221 НК РФ ).

Если фирма арендует помещение у своего же директора, можно ли установить минимальную арендную плату?

Можно. Хотя организация и ее директор признаются взаимозависимыми лицами (подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), бояться ни тому, ни другому нечего. Во-первых, эта сделка вряд ли попадет в разряд контролируемых по стоимостному критерию, ведь он поистине гигантский (п. 3 ст. 4 Закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ). Во-вторых, даже если сделка вдруг окажется контролируемой, налоговики не смогут доначислить:

- НДФЛ директору, поскольку он не зарегистрирован как ИП (подп. 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ );

- налог на прибыль компании, ведь она никоим образом не завышает свои расходы (подп. 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ ).

***

В заключение хотим напомнить вот о чем. Если физлицо-арендодатель через какое-то время зарегистрируется в качестве ИП, то вам не нужно будет больше удерживать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ ). Однако о своем новом статусе арендодатель должен сообщить вам сам - вы следить за этим не обязаны.

Источник: Журнал "Главная книга" 2013, N 02

 

Магазины самообслуживания смогут списывать 0,75% оборота на воровство посетителей

Одна из готовящихся поправок в закон о торговле позволит магазинам самообслуживания уменьшать базу по налогу на прибыль в объеме 0,75% оборота. Будет считаться, что таким образом магазин компенсирует потери от воровства со стороны посетителей.

Об этом в ходе форума Food&Drogerie Retail Russia 2013 сообщил заместитель директора  Департамента регулирования внутренней торговли Минпромторга РФ Денис Пак. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В действующий закон о торговле в скором времени будут внесены значительные изменения. Сводный законопроект, который должен объединить предложения как причастных ведомств, так и участников рынка, готовит Федеральная антимонопольная служба.

В числе прочего, по словам Пака, предполагается внести изменения в Налоговый кодекс в части налога на прибыль. В частности, по определенным товарным группам (перечень которых будет отдельно утверждаться правительством) магазины самообслуживания получат своеобразную льготу: 0,75% от оборота по этим группам можно будет относить на потери в результате воровства и, соответственно, не включать их в налогооблагаемую базу.

Представитель Минпромторга уточнил, что для того, чтобы получить право на уменьшение налогооблагаемой базы, магазин должен будет получить аудиторское заключение, в котором будут отражены как существующий уровень потерь, так и наличие технической системы предотвращения краж.

Источник: Клерк.ру

 

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф