Выпуск для бухгалтера от 19 Ноября 2012 года №31

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 19 Ноября 2012 года №31

Обзор налоговых новостей для бухгалтера

  • Новые формы документов для применения УСН утверждены ФНС России
  • Минфин и ФНС поддержали предложение бизнеса по отмене налогового учета
  • Товар принимается на учет по ТОРГ-12. Отсутствие ТТН №1-Т не препятствует для принятия НДС к вычету
  • Предоставление отчетности в органы статистики
  • Площадь торгового зала при ЕНВД не делится
  • Декларация УСН предоставляется ИП по месту жительства
  • ИП на ЕНВД не обязан предоставлять декларацию по УСН
  • Почему при поставке иногда недостаточно счета на оплату и нужен договор
  • Выдача трудовой книжки на руки при увольнении
  • Списание долга без выписки?
  • Требование о предоставлении документов на проверку: как не опоздать?
  • Сотрудники инспекций лично раздают налоговые уведомления соседям по подъезду
 

Новые формы документов для применения УСН утверждены ФНС России

В связи с изменениями, внесенными в главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, ФНС России Приказом от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@ утвердила новые формы документов для применения УСН. Компании и индивидуальные предприниматели, желающие с 1 января 2013 года перейти на УСН, должны подать в налоговую инспекцию до 9 января 2013 года включительно соответствующее уведомление  по новой форме.
– рекомендуемая форма № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения»,
– рекомендуемая форма № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»,
– форма № 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения»,
– форма № 26.2-5 «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения»,
– рекомендуемая форма № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения»,
– форма № 26.2-7 «Информационное письмо»,
– рекомендуемая форма № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения».
Все формы документов начнут применяться с 1 января 2013 года, за исключением формы 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения", которая может применяться со дня издания данного Приказа - со 2 ноября 2012 года.
 

Минфин и ФНС поддержали предложение бизнеса по отмене налогового учета

Минфин и Федеральная налоговая служба признали необходимость отмены налогового учета. Об этом заявили представители ведомств на встрече с общероссийской общественной организацией "Деловая Россия".
"Изучив проблему сближения налогового учета и отчетности, стороны пришли к выводу о необходимости отмены параллельного налогового учета и перехода к составлению налоговой отчетности с помощью корректировки данных бухгалтерского учета", - говорится в сообщении налоговой службы.
"В качестве инструмента для расчета налогов предложены регистры корректировок и расчетов в бухгалтерском учете. Стороны договорились приступить к формированию таких регистров, устранив избыточные, малоиспользуемые, не имеющие значительных налоговых последствий, расхождения", - сообщает ФНС.
Источник: www.rg.ru
 

Товар принимается на учет по ТОРГ-12. Отсутствие ТТН №1-Т не препятствует для принятия НДС к вычету

В письме от 30.10.12 № 03-07-11/461 Минфин России высказался о применении в 2010 году вычетов по НДС по приобретенным товарам, по  которым отсутствовала товарно-транспортная накладная № 1-Т.
Если налогоплательщик, который не являлся заказчиком перевозки, принял товары на учет по товарной накладной (форме N ТОРГ-12), то отсутствие у него товарно-транспортной накладной (формы N 1-Т) не признается основанием для отказа в применении вычета по НДС, уплаченному в отношении приобретенных товаров.
Ссылки по теме:
 

Предоставление отчетности в органы статистики

В соответствии с требованиями нового Закона о бухгалтерском учете, определен порядок представления в территориальные органы Росстата обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности
С 1 января 2013 года вступает в силу новый ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно которому все экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, за исключением организаций государственного сектора и Центрального банка РФ, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода представляют в органы Росстата по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Росстатом разработан проект приказа "Об утверждении Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности в территориальные органы Федеральной службы государственной статистики", предусматривающий, в частности:
- перечень субъектов экономической деятельности, обязанных/не обязанных представлять отчетность;
- определение места представления отчетности (по общему правилу - по месту регистрации юрлица; доверительным управляющим - по месту регистрации предприятия, переданного в доверительное управление; арбитражным управляющим - по месту регистрации организации-должника и т.д.);
- определение даты представления отчетности, в том числе при передаче посредством почтового отправления и в электронном виде;
- требования к объему, составу, формам и форматам представленной отчетности и порядок устранения выявленных нарушений.
Источник: www.consultant.ru
 

Площадь торгового зала при ЕНВД не делится

В Письме от 11.09.12 №03-11-11/276 Минфин России еще раз отмечает, что при использовании торгового зала как для деятельности, подпадающей под ЕНВД и для деятельности по иной системе налогообложения для расчёта ЕНВД площадь помещения не делится.
В ст. 346.29 НК РФ прописано, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, исчисление ЕНВД производится с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала (в квадратных метрах)". Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Порядок распределения площади торгового зала при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, в НК РФ не определен.
По большому счёту, распределять тут и нечего. Для расчёта ЕНВД применяются исключительно физические показатели, а для расчёта единого налога при УСН — исключительно стоимостные. Так что для расчёта ЕНВД нужно использовать всю площадь торгового зала.
Такой же ответ получил налогоплательщик и в письме Минфина России от 29.03.11 № 03-11-11/74. Следует учесть, что аналогичный подход к решению проблемы содержится и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.10.09 № 9757/09. До этого постановления некоторые арбитражные суды допускали возможность разделения торговой площади, например, с помощью сопоставления выручки от разных видов деятельности. Теперь же получить подобное решение налогоплательщику практически невозможно.
Ссылки по теме:
 

Декларация УСН предоставляется ИП по месту жительства

Минфин РФ в Письме от 16.10.2012 №03-11-11/309 разъяснил, что применяющий УСН индивидуальный предприниматель исполняет обязанности налогоплательщика по месту жительства, даже если он осуществляет деятельность в другом муниципальном образовании.
Ссылки по теме:
 

ИП на ЕНВД не обязан предоставлять декларацию по УСН

Минфин России в Письме от 10.10.2012 №03-11-11/298 разъяснил, что предприниматель, перешедший на УСН и осуществляющий только облагаемую ЕНВД деятельность, не обязан представлять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Ссылки по теме:
 

Почему при поставке иногда недостаточно счета на оплату и нужен договор

12.11.12 11:29 Н. Мацепуро
Нередко при разовых закупках (например, книг, офисной мебели, компьютерной техники, инструментов и т.п.) договор как единый документ не оформляется. Покупатель просто оплачивает выставленный ему счет, после чего поставщик отгружает товар. Возможны ли у покупателя и у поставщика из-за этого какие-либо налоговые и хозяйственные риски?
Когда оплата счета = договор
Самый большой гражданско-правовой риск - это возможные споры между поставщиком и покупателем относительно того, заключен ли договор. Например, недобросовестный покупатель, сославшись на отсутствие договора, может отказаться принять товар и потребовать возврата предоплаты либо при частичной предоплате - принять товар, но не заплатить остаток денег. А недобросовестный поставщик с той же отговоркой может отказаться отгрузить товар и не торопиться с возвратом аванса. Хотя, конечно, подобные ситуации возможны и при наличии договора, оформленного в виде единого документа и подписанного обеими сторонами сделки.
Однако если покупатель оплатил счет, в котором есть наименование и количество товара, то суды признают договор поставки (купли-продажи) заключенным <1>. Поскольку сторонами в письменной форме достигнуто соглашение по всем его существенным условиям <2>. Напомним, что письменная форма договора считается соблюденной и тогда, когда сторона, получившая письменную оферту, выполнила указанные в ней действия или приступила к их выполнению <3>. В нашем случае оферта - это полученный от поставщика счет на оплату, а акцепт - полная или частичная оплата этого счета покупателем.
Примечание. Также в качестве разовых договоров поставки (купли-продажи) суды квалифицируют и отгрузки, подтвержденные лишь товарными накладными с подписью покупателя <4>. В таких ситуациях оферта - это накладная, содержащая все существенные условия, а акцепт - это приемка товара покупателем.
Налоговые риски
Для поставщика отсутствие договора как единого документа никаких неблагоприятных налоговых последствий не влечет. После отгрузки товара он спокойно сможет принять к вычету НДС, исчисленный к уплате в бюджет с полученного от покупателя аванса <5>. Для этого достаточно одной товарной накладной.
В наличии договора больше заинтересован покупатель. С таким документом у него будет меньше проблем при принятии к вычету НДС с покупной стоимости товара и признании стоимости этого товара в расходах для целей налогообложения. Ведь бывает, что налоговики расценивают сделки, совершенные без оформления договора, как документально неподтвержденные и сомневаются в их реальности.
Между тем налоговое законодательство не предусматривает наличия такого договора в качестве обязательного условия для предоставления вычета НДС и признания расходов. Так, для целей налогообложения прибыли договор сам по себе не подтверждает расходы на приобретение товара. В первую очередь этим целям служат первичные документы по отгрузке товара, его оприходованию и принятию к учету (товарная накладная, товарно-транспортная накладная и т.д.) <6>. Эти же документы вкупе с надлежаще оформленным отгрузочным счетом-фактурой нужны и для принятия к вычету НДС <7>.
И если покупатели имеют все эти документы и приводят аргументы в пользу реальности совершенной сделки (например, товар оплачен, отгрузку товара подтвердил поставщик, есть документы о перепродаже товара, товар оприходован в качестве ОС, с него уплачивается налог на имущество), то суды встают на их сторону <8>.
Вторая проблема у покупателей при отсутствии договора в форме единого документа - проверяющие не разрешают им принимать к вычету и авансовый НДС <9>. А все потому, что к документам, подтверждающим право на такой вычет, НК РФ, помимо платежки и авансового счета-фактуры, относит еще и договор с условием о предоплате <10>. В тонкости же заключения договора проверяющие не вникают. Поэтому при его отсутствии лучше все-таки не принимать к вычету НДС с уплаченного аванса, а дождаться от поставщика отгрузочного счета-фактуры и только тогда принять НДС к вычету.
СОВЕТ
Если при проверке налоговый инспектор требует от вас договор, а его у вас нет, то легче составить этот документ, чем доказывать, что договор - это оплаченный вами счет. Главное, чтобы поставщик не был против подписать лишнюю бумагу.
Тем более что в этом случае составить договор совсем не трудно, ведь в счете уже есть все необходимые условия.
Пример. Оформление договора на основе имеющегося счета
УСЛОВИЕ
Поставщик (ООО "Конструктор") выставил покупателю (ООО "Техник") счет N 242 от 19.07.2012 на оплату офисных кресел "Престиж" в количестве 5 шт., стоимостью за единицу 1180 руб., на сумму 5900 руб., в том числе НДС (18%) 900 руб. В счете сказано, что он действителен в течение 10 рабочих дней, а срок поставки - 5 рабочих дней со дня получения полной оплаты.
РЕШЕНИЕ
Договор в этом случае можно оформить так.
 
* * *
Оплаченного счета и накладной вполне достаточно для оформления разовой покупки. Но безопаснее все-таки, когда составлен еще и документ, именуемый договором. 
_____________________________
<1> Постановления ФАС ПО от 09.07.2012 N А65-20477/2011; ФАС СЗО от 29.08.2011 N А56-31526/2010; ФАС ЦО от 22.07.2008 N Ф10-3214/08; ФАС УО от 10.02.2011 N Ф09-250/11-С3, от 26.05.2008 N Ф09-3769/08-С5; 12 ААС от 19.05.2011 N А06-298/2011; 18 ААС от 27.02.2010 N 18АП-12528/2009
<2> подп. 1 п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 432, п. 3 ст. 455, п. 2 ст. 465, п. 1 ст. 485 ГК РФ
<3> п. 1 ст. 435, п. 3 ст. 434, пп. 1, 3 ст. 438 ГК РФ; п. 58 Постановления Пленума ВС N 6, Пленума ВАС N 8 от 01.07.96
<4> Постановления ФАС ПО от 14.02.2012 N А65-14077/2011; ФАС ВВО от 17.05.2012 N А43-25468/2011; ФАС МО от 06.09.2010 N КА-А40/9922-10
<5> п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ
<6> п. 1 ст. 252 НК РФ
<7> п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ
<8> Постановления ФАС МО от 08.12.2010 N КА-А41/14407-10, от 12.08.2009 N КА-А41/7432-09; ФАС ЗСО от 13.10.2008 N Ф04-5439/2008(11106-А46-25), от 12.11.2008 N Ф04-6894/2008(15715-А27-41)
<9> п. 2 Письма Минфина от 06.03.2009 N 03-07-15/39
<10> п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ
Источник: Журнал "Главная книга" N19, 2012
 

Выдача трудовой книжки на руки при увольнении

Согласно ст. 84.1 ТК РФ в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку.
Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним, в соответствии с ТК РФ или иным федеральным законом, сохранялось место работы (должность).
Ответственность за несвоевременную выдачу трудовой книжки.
В случае, когда в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку работнику невозможно в связи с его отсутствием либо отказом от ее получения, работодатель обязан направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки.
Работодатель также не несет ответственности за задержку выдачи трудовой книжки в случаях несовпадения последнего дня работы с днем оформления прекращения трудовых отношений:
- при увольнении работника по основанию, предусмотренному подпунктом "а" пункта 6 части первой статьи 81 или пунктом 4 части первой статьи 83 ТК РФ, и
- при увольнении женщины, срок действия трудового договора с которой был продлен до окончания беременности в соответствии с частью второй статьи 261 ТК РФ.
По письменному обращению работника, не получившего трудовую книжку после увольнения, работодатель обязан выдать ее не позднее трех рабочих дней со дня обращения работника.
Согласно ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает, если заработок не получен в результате задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесения в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника.
Согласно п. 37 Правил в случае смерти работника трудовая книжка после внесения в нее соответствующей записи о прекращении трудового договора выдается на руки одному из его родственников под расписку или высылается по почте по письменному заявлению одного из родственников.
За задержку выдачи трудовой книжки работнику при увольнении работодателя могут привлечь еще и к административной ответственности, по ст.5.27 КоАП РФ (штраф до 50 тыс.руб.), если нарушение обнаружит инспектор ГИТ.
Отказ работника от получения трудовой книжки.
Согласно ч. 6 ст. 84.1 ТК РФ в случае, когда в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку работнику невозможно в связи с его отказом от ее получения, работодатель обязан направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Также специалисты в области кадрового делопроизводства и юристы-судебники рекомендуют составлять акт об отказе работника от получения трудовой книжки, заверенный подписями работников, присутствовавших при отказе работника.
Подтверждение факта выдачи трудовой книжки.
Работник своей росписью подтверждает факт получения своей трудовой книжки в Книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них .
Форма этой книги утверждена Постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69 "Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек". В случае отправки с письменного согласия работника его трудовой книжки по почте, в Книге учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним об этом делается соответствующая запись.
Источник: www.kadrovik-praktik.ru
 

Списание долга без выписки?

В Письме Минфина России от 19.09.12 № 03-03-06/1/487 рассматривается вопрос, можно ли признать долг безнадёжным, если выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника нет?
Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
В ст. 63 ГК РФ установлен порядок ликвидации юридического лица.
Так, на основании п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.
Как считают финансисты, после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица кредитор вправе признать задолженность безнадежной и включить эту сумму в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен в ст. 6 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Ссылки по теме:
 

Требование о предоставлении документов на проверку: как не опоздать?

В случае отсутствия возможность представить документы в срок, компания обязана уведомить об этом ИФНС
Если налогоплательщик получил требование о предоставлении копий документов на проверку, но не успевает подготовить все в срок, он должен письменно уведомить об этом налоговую инспекцию. Данная тема рассматривалась при разрешении спора между организацией и налоговиками ФАС Восточно-Сибирского округа.
Как следует из материалов дела, на два дня налогоплательщик опоздал с представлением документов. И даже обращение в арбитражный суд не помогло ему уйти от ответственности. Ссылки компании на то, что якобы налоговики не вручили требование лично в руки руководству, не помогли отстоять ее позицию.
Как правильно написать такое уведомление? Данное письмо желательно составить в двух экземплярах (один для налогоплательщика с отметкой ИФНС о принятии). В уведомлении надо написать: «Компания «.....» в свой адрес получила требование №.... от «___» _______ о предоставлении документов. Срок выполнения данного требования – «___»  ______. Просим продлить срок предоставления документов в виду (к примеру) болезни (командировки) главного бухгалтера или в виду большого объема подготавливаемых документов на _______ дней».
Источник: www.taxpravo.ru
 

Сотрудники инспекций лично раздают налоговые уведомления соседям по подъезду

В Омске проходит акция «мой сосед – налогоплательщик». В течение октября сотрудники налоговой инспекции лично раздают налоговые уведомления своим соседям по многоквартирным домам.
В ходе акции по почтовым ящикам округа распространены более трех тысяч листовок-напоминаний о приближении сроков уплаты имущественных налогов физических лиц. Студенты-волонтеры одновременно распространяют листовки и "консультируют омичей об имеющихся льготах" в общественных местах и на остановках транспорта.
Источник: www.audit-it.ru  

Прошлые выпуски:

С уважением,
ООО «Учет-Сервис»

Телефон +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Факс +7 (383) 249 10 87
630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф