НДС при покупки интернет-услуги у иностранца
Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-СервисВыпуск №18 (209) от 16 Октября 2018 года
|
|
Новости /разъяснения |
Вопросы НДФЛ | Архив рассылки |
Законопроект о самозанятых гражданах
Коэффициенты-дефляторы на 2019 год
Как посчитать стаж для больничных
Надо ли применять онлайн-кассу при выдаче займов – разъяснения ФНС
Какую ставку НДС применять по «переходящим» на 2019 год договорам
Нельзя заявить вычет НДС на основании кассового чека
ИП покупает у иностранного контрагента интернет-услуги: кто платит НДС?
Как изменятся налоги в 2019 году
Законопроект о самозанятых гражданах
21 сентября депутаты от «Единой России» и члены Совета Федерации внесли в ГосДуму законопроект № 551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».
Законопроектом предлагается провести до 2028 г. в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан эксперимент по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Новым режимом смогут воспользоваться физические лица, получающие доходы от деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.
Регистрация физических лиц (ИП) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», бесплатно устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика.
При осуществлении расчетов покупателю с использованием мобильного приложения выдается фискальный чек, данные которого автоматически передаются в налоговый орган. Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Уплата налога будет осуществляться ежемесячно на основании полученного от налогового органа в мобильное приложение уведомления.
В качестве преимуществ предлагаемого налогового режима налогоплательщику предоставляется налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. руб. для оплаты им части сумм исчисленного налога. Кроме того, налогоплательщики не представляют налоговую отчетность по налогу.
В целях применения режима налогообложения для налогоплательщиков установлено пороговое значение дохода в размере не более 2,4 млн. руб. в год.
Применяющие режим налогообложения налогоплательщики освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом, НДС. Кроме того, плательщикам налога дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке с ограничением максимального размера таких взносов.
Источник: www.nalog-briz.ru
Коэффициенты-дефляторы на 2019 год
Коэффициенты-дефляторы устанавливаются в следующих размерах:
- для целей применения НДФЛ - 1,729;
- для исчисления ЕНВД - 1,915;
- для налога на имущество ФЛ - 1,518;
- для целей уплаты торгового сбора - 1,317;
- для применения ПСН - 1,518.
Для целей применения УСН предусмотрен коэффициент-дефлятор в размере 1,518. При этом необходимо учитывать, что действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 г., в связи с чем величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, не подлежит индексации на указанный коэффициент-дефлятор.
Документ: Проект Приказа Минэкономразвития России "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год"
Источник: www.consultant.ru
Как посчитать стаж для больничных
При определении стажа для расчета больничных необходимо ориентироваться на Правила, утвержденные Приказом МЗСР от 06.02.2007 № 91.
Исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.
Так, страховой стаж застрахованного лица за период с 01.02.18 по 31.03.18 составляет 1 месяц 29 дней:
- 01.02.2018 - 02.03.2018 1 мес. (30 дней);
- 03.03.2018 - 31.03.2018 29 дней.
Обращаем внимание, что в данном случае речь идет о 2 полных месяцах работы (февраль+март), которые, по мнению ФСС до 2 месяцев не дотягивают и трансформируются в 1 месяц и 29 дней.
Отметим, что ранее ФСС несколько иначе трактовал Правила подсчета стажа. Так, в письме № 15-03-09/12-3065П от 30.10.2012 сообщается, что в случае если календарный месяц или календарный год отработан работником полностью, то делить количество отработанных дней на 30 дней и соответственно 12 месяцев не нужно.
Документ: Письмо ФСС № 02-08-01/1704-1068 от 19.09.2018
Источник: www.consultant.ru
Надо ли применять онлайн-кассу при выдаче займов – разъяснения ФНС
Если заем предоставляется не для оплаты товаров (работ, услуг), то применять контрольно-кассовую технику не требуется. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 18.09.18 № ЕД-4-20/18186@.
Как известно, ККТ применяется всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов (за исключением ряда случаев). Под расчетами, согласно пункту 1 статьи 1.1Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ понимается, в частности, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей). Данная норма действует с 3 июля 2018 года (соответствующая поправка в п. 1 ст. 1 Закона № 54-ФЗ была внесена Федеральным законом от 03.07.18 № 192-ФЗ).
Таким образом, термин «расчеты» прямо указывает на целевой характер займов, при предоставлении и погашении которых должна применяться ККТ, — для оплаты товаров, работ и услуг.
Также авторы письма напомнили, что в ряде случаев организации и предприниматели могут не использовать онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. Это, в частности, касается предоставления займов для оплаты товаров, работ и услуг (п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ).
Следовательно, заимодавец (организация или ИП) должен применять ККТ как при выдаче займов для оплаты товаров, работ, услуг (с 1 июля 2019 года), так и при его погашении (с 3 июля 2018 года).
Документ: Письмо ФНС от 18.09.18 № ЕД-4-20/18186@
Источник: www.buhonline.ru
Какую ставку НДС применять по «переходящим» на 2019 год договорам
При реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с 1 января 2019 года, применяется ставка НДС в размере 20 процентов, независимо от того, когда был заключен договор либо госконтракт. Об этом сообщила ФНС России в письме от 10.09.18 № СД-4-3/17537.
Авторы письма напоминают, что с 1 января 2019 года ставка НДС будет повышена с нынешних 18 до 20 процентов (ст. 1 Федерального закона от 03.08.18 № 303-ФЗ; см. «Подписан закон о повышении НДС до 20 процентов»). Пунктом 4 статьи 5 Закона № 303-ФЗ установлено: ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных), начиная с 1 января 2019 года. Исключений по товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализуемым по договорам или государственным контрактам, которые были заключены до принятия Закона № 303-ФЗ и переходят на 2019 год, не предусмотрено.
По мнению авторов комментируемого письма, это означает следующее. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) с 1 января 2019 года, применяется ставка НДС в размере 20%. Данное правило действует вне зависимости от того, когда был заключен договор.
Документ: Письмо ФНС от 10.09.18 № СД-4-3/17537
Источник: www.buhonline.ru
Нельзя заявить вычет НДС на основании кассового чека
Сотрудник организации приобретает товары, которые будут использоваться в ее производственной деятельности. Можно ли заявить вычет НДС на основании кассового чека, в котором сумма налога выделена отдельной строкой? Нет, нельзя, считают в Минфине России. Более того, эту сумму организация не сможет учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Подробности — в письме финансового ведомства от 13.08.18 № 03-07-11/57127.
Авторы письма напоминают положения пункта 1 статьи 172 НК РФ. В нем сказано, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Никаких исключений из этого правила в отношении товаров, приобретенных за наличный расчет сотрудниками организации, нет. Поэтому компания не сможет принять к вычету НДС по товарам, которые ее сотрудник купил за наличный расчет, на основании кассовых чеков с выделенной суммой налога, но без наличия счетов-фактур.
По поводу отнесения «входного» НДС на расходы при налогообложении прибыли разъяснения следующие. По общему правилу, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. Об этом сказано в пункте 1 статьи 170НК РФ. Из этого правила есть ряд исключений, но все они действуют только в тех случаях, когда у налогоплательщика есть право на вычет НДС. В рассматриваемом случае у организации права на вычет нет. Поэтому суммы налога, указанные в кассовом чеке, нельзя отнести на расходы при налогообложении прибыли.
Документ Письмо ФНС от 13.08.18 № 03-07-11/57127
Источник: www.buhonline.ru
ИП покупает у иностранного контрагента интернет-услуги: кто платит НДС?
Иностранная организация, состоящая на учете в РФ в качестве налогоплательщика НДС, оказывает индивидуальному предпринимателю через интернет электронные услуги, предусмотренные пунктом 1 статьи 174.2 НК РФ. Является ли ИП налоговым агентом по НДС? Да, является, ответил Минфин России в письме от 01.06.18 № 03-07-14/37554.
Авторы письма напоминают, что объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ гласит: если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ (данная статья регулирует особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме), то местом реализации таких услуг является территория Российской Федерации. Соответственно, такие услуги подпадают под налогообложение НДС. При этом, согласно пункту 9 статьи 174.2 НК РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей — покупателей упомянутых услуг.
Таким образом, в описанной ситуации индивидуальный предприниматель, приобретающий у иностранной компании услуги в электронной форме, признается налоговым агентом по НДС. А значит, должен исчислить, удержать и заплатить НДС в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ.
Документ Письмо Минфина России от 01.06.18 № 03-07-14/37554
Источник: www.buhonline.ru
Как изменятся налоги в 2019 году
Налоговое законодательство постоянно меняется. Вот, например, с 04.09.2018:
- сократился срок камеральной налоговой проверки деклараций по НДС до 2 месяцев,
- увеличен до 10 дней срок подготовки ответа на требование в отношении конкретной сделки (требования, выставленные вне рамок налоговых проверок). По требованиям, выставленным в рамках выездных и камеральных проверок налогоплательщиков, срок остался 5 дней.
Но самые большие изменения в налоговом законодательстве обычно происходят с 1 января.
Контролируемые сделки
Больше всего изменений в Налоговый кодек внес Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ. В частности, законом № 302-ФЗ сокращен перечень контролируемых сделок, подлежащих отражению в налоговом учете после 01.01.2019.
Было |
Стало |
Сделки между российскими взаимозависимыми лицами подлежали контролю, если объем сделок превысил 1 млрд. руб. |
Сделки между российскими взаимозависимыми лицами будут подлежать контролю при условии превышения доходов по сделкам 1 млрд. руб. только, при наличии особых условий:
и т.п. |
Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами подлежали контролю независимо от объема сделок |
Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами будут подлежать контролю, если объем сделок превысит сумму 60 млн. руб. за год |
За 2018 год нужно будет отчитаться по старым правилам, но по новой форме уведомления (приказ ФНС России от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@).
НДС
Самое нашумевшее изменение: налоговая ставка с 2019 года НДС повышается с 18% до 20% (Федеральный закон № 303-ФЗ).
Справочно: ставка в размере 18% действовала с 2004 года.
В связи с увеличением ставки НДС до 20% изменена и расчетная ставка НДС: с 18/118 на 20/120.
Изменения вступают в силу с 01.01.2019 и применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2019. В отношении договоров, заключенных до 01.01.2019, которые будут действовать после 01.01.2019, требуется оформление дополнительных соглашений в целях уточнения цены договора и применяемой налоговой ставки НДС. Минфин РФ в отношении переходного периода указывает лишь на то, что стороны договора вправе устанавливать цену, как и другие существенные условия договора, в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ (Письмо Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/64045).
Кроме того, Федеральным законом № 302-ФЗ вносятся изменения в заявительный порядок возмещения НДС: больше компаний смогут использовать заявительный порядок возмещения в связи со снижением суммовых критериев.
Налог на имущество организаций
Дождались! С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество организаций (Федеральный Закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)!
В настоящее время движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 01.01.2013, облагается по ставке 1,1%, а движимое имущество, введенное до 01.01.2013, — по ставке 2,2%.
Налоговую отчетность нужно будет представлять в налоговые органы только по месту нахождения объектов недвижимости.
Минфин РФ в письме ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@разъяснил, как отличить недвижимое имущество от движимого:
для отнесения объекта имущества к недвижимости следует устанавливать следующие обстоятельства:
- наличие записи об объекте в ЕГРН;
- при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.
Определение кадастровой стоимости для целей налогообложения
Отдельным законом (Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ внесены уточнения о порядке применения измененной кадастровой стоимости (КС) недвижимости:
- Если изменение КС произошло вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН о величине КС, а также если уменьшение КС произошло в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении КС, пересмотром КС по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения КС или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении КС, сведения об измененной КС, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения сведений об изменяемой КС.
- Если изменение КС недвижимости связано с установлением его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда, то новые сведения о КС, внесенные в ЕГРН, учитываются при расчете налогов с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости.
Таким образом, налогоплательщики смогут начать применять уменьшенную кадастровую стоимость с более раннего периода, чем сейчас (в пределах трех лет конечно же). Новый порядок применяется к изменениям КС, основания для которых возникли с 01.01.2019.
Налогообложение физических лиц
Основные изменения, касающиеся порядка уплаты налогов физическими лицами:
- предусмотрена возможность внесения физлицом в бюджетную систему единого налогового платежа в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговые органы будут самостоятельно зачитывать платеж в счет начисленных налогов;
- физические лица смогут уплачивать налоги через МФЦ.
Региональные власти вносят уточнения в законодательство в целях уточнения применения льгот по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу в отношении лиц, достигших 60 (М) и 55 (Ж) лет. Порядок получения таких льгот аналогичен порядку получения льгот пенсионерами.
Федеральным законом от 19.07.2018 № 200-ФЗ внесены изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте. Такие изменения направлены на то, чтобы исключить влияние изменения курса валюты на доходность операций с указанными облигациями в целях налогообложения.
По общему правилу доходы / расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов / на дату осуществления расходов соответственно.
Законом № 200-ФЗ устанавливается, что для облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, с 01.01.2019 расходы при их реализации (погашении) определяются по курсу иностранной валюты, установленной ЦБ РФ на дату получения доходов от их реализации / погашения.
Взаимоотношения с налоговыми органами
С 2019 года налоговые органы вправе запрашивать необходимую информацию / документы о налогоплательщике у аудиторов.
Автор: Наталия Мезенцева, эксперт по бухгалтерскому учету, налогообложению и финансовому праву
Источник: www.klerk.ru
Прошлые выпуски:
- Выпуск №208 от 2 Октября 2018 года Как считаются объекты для целей ПСН
- Выпуск №207 от 18 Сентября 2018 года Налоговые изменения осени-2018
- Выпуск №206 от 4 Сентября 2018 года Риски при приеме на работу иностранца
Или смотрите архив >>>
ООО "Учет-Сервис" |
Наш тел.: +7 (383)249 10 83, 255 96 58 |