НДС при покупки интернет-услуги у иностранца

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис Выпуск №18 (209) от 16 Октября 2018 года

Новости /разъяснения

Вопросы НДФЛ

Архив рассылки

 

Законопроект о самозанятых гражданах

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год

Как посчитать стаж для больничных

Надо ли применять онлайн-кассу при выдаче займов – разъяснения ФНС

Какую ставку НДС применять по «переходящим» на 2019 год договорам

Нельзя заявить вычет НДС на основании кассового чека

ИП покупает у иностранного контрагента интернет-услуги: кто платит НДС?

Как изменятся налоги в 2019 году

 

Законопроект о самозанятых гражданах

21 сентября депутаты от «Единой России» и члены Совета Федерации внесли в ГосДуму  законопроект № 551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Законопроектом предлагается провести до 2028 г. в городе федерального значения Москве, в Московской и  Калужской областях, а также в Республике Татарстан эксперимент по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Новым режимом смогут воспользоваться физические лица, получающие доходы от деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Регистрация физических лиц (ИП) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», бесплатно устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика.

При осуществлении расчетов покупателю с использованием мобильного приложения выдается фискальный чек, данные которого автоматически передаются в налоговый орган. Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Уплата налога будет осуществляться ежемесячно на основании полученного от налогового органа в мобильное приложение уведомления.

В качестве преимуществ предлагаемого налогового режима налогоплательщику предоставляется налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. руб. для оплаты им части сумм исчисленного налога. Кроме того, налогоплательщики не представляют налоговую отчетность по налогу.

В целях применения режима налогообложения для налогоплательщиков установлено пороговое значение дохода в размере не более 2,4 млн. руб. в год.

Применяющие режим налогообложения налогоплательщики освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом, НДС. Кроме того, плательщикам налога дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке с ограничением максимального размера таких взносов.

Источник: www.nalog-briz.ru

 

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются в следующих размерах:

• для целей применения НДФЛ - 1,729;
• для исчисления ЕНВД - 1,915;
• для налога на имущество ФЛ - 1,518;
• для целей уплаты торгового сбора - 1,317;
• для применения ПСН - 1,518.

Для целей применения УСН предусмотрен коэффициент-дефлятор в размере 1,518. При этом необходимо учитывать, что действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 г., в связи с чем величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, не подлежит индексации на указанный коэффициент-дефлятор.

Документ: Проект Приказа Минэкономразвития России "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год"

Источник: www.consultant.ru

 

Как посчитать стаж для больничных

При определении стажа для расчета больничных необходимо ориентироваться на Правила, утвержденные Приказом МЗСР от 06.02.2007 № 91.

Исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

Так, страховой стаж застрахованного лица за период с 01.02.18 по 31.03.18 составляет 1 месяц 29 дней:

• 01.02.2018 - 02.03.2018 1 мес. (30 дней);
• 03.03.2018 - 31.03.2018 29 дней.

Обращаем внимание, что в данном случае речь идет о 2 полных месяцах работы (февраль+март), которые, по мнению ФСС до 2 месяцев не дотягивают и трансформируются в 1 месяц и 29 дней.

Отметим, что ранее ФСС несколько иначе трактовал Правила подсчета стажа. Так, в письме № 15-03-09/12-3065П от 30.10.2012 сообщается, что в случае если календарный месяц или календарный год отработан работником полностью, то делить количество отработанных дней на 30 дней и соответственно 12 месяцев не нужно.

Документ: Письмо ФСС № 02-08-01/1704-1068 от 19.09.2018

Источник: www.consultant.ru

 

Надо ли применять онлайн-кассу при выдаче займов – разъяснения ФНС

Если заем предоставляется не для оплаты товаров (работ, услуг), то применять контрольно-кассовую технику не требуется. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 18.09.18 № ЕД-4-20/18186@.

Как известно, ККТ применяется всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов (за исключением ряда случаев). Под расчетами, согласно пункту 1 статьи 1.1Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ понимается, в частности, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей). Данная норма действует с 3 июля 2018 года (соответствующая поправка в п. 1 ст. 1 Закона № 54-ФЗ была внесена Федеральным законом от 03.07.18 № 192-ФЗ).

Таким образом, термин «расчеты» прямо указывает на целевой характер займов, при предоставлении и погашении которых должна применяться ККТ, — для оплаты товаров, работ и услуг.

Также авторы письма напомнили, что в ряде случаев организации и предприниматели могут не использовать онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. Это, в частности, касается предоставления займов для оплаты товаров, работ и услуг (п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ).

Следовательно, заимодавец (организация или ИП) должен применять ККТ как при выдаче займов для оплаты товаров, работ, услуг (с 1 июля 2019 года), так и при его погашении (с 3 июля 2018 года).

Документ: Письмо ФНС от 18.09.18 № ЕД-4-20/18186@

Источник: www.buhonline.ru

 

Какую ставку НДС применять по «переходящим» на 2019 год договорам

При реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с 1 января 2019 года, применяется ставка НДС в размере 20 процентов, независимо от того, когда был заключен договор либо госконтракт. Об этом сообщила ФНС России в письме от 10.09.18 № СД-4-3/17537.

Авторы письма напоминают, что с 1 января 2019 года ставка НДС будет повышена с нынешних 18 до 20 процентов (ст. 1 Федерального закона от 03.08.18 № 303-ФЗ; см. «Подписан закон о повышении НДС до 20 процентов»). Пунктом 4 статьи 5 Закона № 303-ФЗ установлено: ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных), начиная с 1 января 2019 года. Исключений по товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализуемым по договорам или государственным контрактам, которые были заключены до принятия Закона № 303-ФЗ и переходят на 2019 год, не предусмотрено.

По мнению авторов комментируемого письма, это означает следующее. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) с 1 января 2019 года, применяется ставка НДС в размере 20%. Данное правило действует вне зависимости от того, когда был заключен договор.

Документ: Письмо ФНС от 10.09.18 № СД-4-3/17537

Источник: www.buhonline.ru

 

Нельзя заявить вычет НДС на основании кассового чека

Сотрудник организации приобретает товары, которые будут использоваться в ее производственной деятельности. Можно ли заявить вычет НДС на основании кассового чека, в котором сумма налога выделена отдельной строкой? Нет, нельзя, считают в Минфине России. Более того, эту сумму организация не сможет учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Подробности — в письме финансового ведомства от 13.08.18 № 03-07-11/57127.

Авторы письма напоминают положения пункта 1 статьи 172 НК РФ. В нем сказано, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Никаких исключений из этого правила в отношении товаров, приобретенных за наличный расчет сотрудниками организации, нет. Поэтому компания не сможет принять к вычету НДС по товарам, которые ее сотрудник купил за наличный расчет, на основании кассовых чеков с выделенной суммой налога, но без наличия счетов-фактур.

По поводу отнесения «входного» НДС на расходы при налогообложении прибыли разъяснения следующие. По общему правилу, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. Об этом сказано в пункте 1 статьи 170НК РФ. Из этого правила есть ряд исключений, но все они действуют только в тех случаях, когда у налогоплательщика есть право на вычет НДС. В рассматриваемом случае у организации права на вычет нет. Поэтому суммы налога, указанные в кассовом чеке, нельзя отнести на расходы при налогообложении прибыли.

Документ Письмо ФНС от 13.08.18 № 03-07-11/57127

Источник: www.buhonline.ru

 

ИП покупает у иностранного контрагента интернет-услуги: кто платит НДС?

Иностранная организация, состоящая на учете в РФ в качестве налогоплательщика НДС, оказывает индивидуальному предпринимателю через интернет электронные услуги, предусмотренные пунктом 1 статьи 174.2 НК РФ. Является ли ИП налоговым агентом по НДС? Да, является, ответил Минфин России в письме от 01.06.18 № 03-07-14/37554.

Авторы письма напоминают, что объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ гласит: если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ (данная статья регулирует особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме), то местом реализации таких услуг является территория Российской Федерации. Соответственно, такие услуги подпадают под налогообложение НДС. При этом, согласно пункту 9 статьи 174.2 НК РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей — покупателей упомянутых услуг.

Таким образом, в описанной ситуации индивидуальный предприниматель, приобретающий у иностранной компании услуги в электронной форме, признается налоговым агентом по НДС. А значит, должен исчислить, удержать и заплатить НДС в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ.

Документ Письмо Минфина России от 01.06.18 № 03-07-14/37554

Источник: www.buhonline.ru

 

Как изменятся налоги в 2019 году

Налоговое законодательство постоянно  меняется. Вот, например, с 04.09.2018:

• сократился срок камеральной налоговой проверки деклараций по НДС до 2 месяцев,
• увеличен до 10 дней срок подготовки ответа на требование в отношении конкретной сделки (требования, выставленные вне рамок налоговых проверок). По требованиям, выставленным в рамках выездных и камеральных проверок налогоплательщиков, срок остался 5 дней.

Но самые большие изменения в налоговом законодательстве обычно происходят с 1 января.

Контролируемые сделки

Больше всего изменений в Налоговый кодек внес Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ. В частности, законом № 302-ФЗ сокращен перечень контролируемых сделок, подлежащих отражению в налоговом учете после 01.01.2019.

Было	Стало
Сделки между российскими взаимозависимыми лицами подлежали контролю, если объем сделок превысил 1 млрд. руб.	Сделки между российскими взаимозависимыми лицами будут подлежать контролю при условии превышения доходов по сделкам 1 млрд. руб. только, при наличии особых условий: стороны сделки применяют разные ставки налога на прибыль, или одна из сторон освобождена от уплаты налога на прибыль, или одна из сторон является плательщиком НДПИ, и т.п.
Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами подлежали контролю независимо от объема сделок	Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами будут подлежать контролю, если объем сделок превысит сумму 60 млн. руб. за год

За 2018 год нужно будет отчитаться по старым правилам, но по новой форме уведомления (приказ ФНС России от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@).

НДС

Самое нашумевшее изменение: налоговая ставка с 2019 года НДС повышается с 18% до 20% (Федеральный закон № 303-ФЗ).

Справочно: ставка в размере 18% действовала с 2004 года.

В связи с увеличением ставки НДС до 20% изменена и расчетная ставка НДС: с 18/118 на 20/120.

Изменения вступают в силу с 01.01.2019 и применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2019. В отношении договоров, заключенных до 01.01.2019, которые будут действовать после 01.01.2019, требуется оформление дополнительных соглашений в целях уточнения цены договора и применяемой налоговой ставки НДС. Минфин РФ в отношении переходного периода указывает лишь на то, что стороны договора вправе устанавливать цену, как и другие существенные условия договора, в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ (Письмо Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/64045).

Кроме того, Федеральным законом № 302-ФЗ вносятся изменения в заявительный порядок возмещения НДС: больше компаний смогут использовать заявительный порядок возмещения в связи со снижением суммовых критериев.

Налог на имущество организаций

Дождались! С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество организаций (Федеральный Закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)!

В настоящее время движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 01.01.2013, облагается по ставке 1,1%, а движимое имущество, введенное до 01.01.2013, — по ставке 2,2%.

Налоговую отчетность нужно будет представлять в налоговые органы только по месту нахождения объектов недвижимости.

Минфин РФ в письме ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@разъяснил, как отличить недвижимое имущество от движимого:

для отнесения объекта имущества к недвижимости следует устанавливать следующие обстоятельства:

• наличие записи об объекте в ЕГРН;
• при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Определение кадастровой стоимости для целей налогообложения

Отдельным законом (Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ внесены уточнения о порядке применения измененной кадастровой стоимости (КС) недвижимости:

• Если изменение КС произошло вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН о величине КС, а также если уменьшение КС произошло в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении КС, пересмотром КС по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения КС или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении КС, сведения об измененной КС, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения сведений об изменяемой КС.
• Если изменение КС недвижимости связано с установлением его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда, то новые сведения о КС, внесенные в ЕГРН, учитываются при расчете налогов с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости.

Таким образом, налогоплательщики смогут начать применять уменьшенную кадастровую стоимость с более раннего периода, чем сейчас (в пределах трех лет конечно же). Новый порядок применяется к изменениям КС, основания для которых возникли с 01.01.2019.

Налогообложение физических лиц

Основные изменения, касающиеся порядка уплаты налогов физическими лицами:

• предусмотрена возможность внесения физлицом в бюджетную систему единого налогового платежа в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговые органы будут самостоятельно зачитывать платеж в счет начисленных налогов;

• физические лица смогут уплачивать налоги через МФЦ.

Региональные власти вносят уточнения в законодательство в целях уточнения применения льгот по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу в отношении лиц, достигших 60 (М) и 55 (Ж) лет. Порядок получения таких льгот аналогичен порядку получения льгот пенсионерами.

Федеральным законом от 19.07.2018 № 200-ФЗ внесены изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте. Такие изменения направлены на то, чтобы исключить влияние изменения курса валюты на доходность операций с указанными облигациями в целях налогообложения.

По общему правилу доходы / расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов / на дату осуществления расходов соответственно.

Законом № 200-ФЗ устанавливается, что для облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, с 01.01.2019 расходы при их реализации (погашении) определяются по курсу иностранной валюты, установленной ЦБ РФ на дату получения доходов от их реализации / погашения.

Взаимоотношения с налоговыми органами

С 2019 года налоговые органы вправе запрашивать необходимую информацию / документы о налогоплательщике у аудиторов.

Автор: Наталия Мезенцева, эксперт по бухгалтерскому учету, налогообложению и финансовому праву

Источник: www.klerk.ru

 

Прошлые выпуски: