Как считаются объекты для целей ПСН

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №17 (208) от 2 Октября 2018 года

 

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"

Как считаются объекты для целей ПСН

Исправлять ошибки в форме СЗВ-М с 1 октября

Для подтверждения затрат на перевозку груза нужна транспортная накладная

Юридическая услуга – за рубежом, НДС – в России

Санкции для работодателей по «предпенсионерам» приняли в третьем чтении

 

ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"

Стандарт устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете организаций информации об объектах бухгалтерского учета при получении (предоставлении) за плату во временное пользование имущества и порядок раскрытия указанной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций.

Предполагается, что Стандарт будет применяться сторонами договоров аренды (субаренды), а также иных договоров, положения которых по отдельности или во взаимосвязи предусматривают предоставление арендодателем, лизингодателем, правообладателем, иным лицом за плату арендатору, лизингополучателю, пользователю, иному лицу имущества во временное пользование.

При этом Стандарт применяется вне зависимости от наличия в договорах финансовой аренды (лизинга) и иных сходных договорах (в том числе заключенных до вступления в силу настоящего Стандарта) условий, в соответствии с которыми имущество, предоставляемое за плату во временное пользование в целом или отдельно по каждой из частей, учитывается на балансе арендодателя или арендатора.

Согласно проекту, настоящий Стандарт не применяется при отражении объектов бухгалтерского учета, возникающих при предоставлении:

  • участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
  • результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, а также материальных носителей, в которых эти результаты и средства выражены;
  • объектов концессионного соглашения.

Стандарт также не распространяется на организации государственного сектора.

Предусматривается, что организация применяет настоящий Стандарт начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. Организация вправе принять решение о применении настоящего Стандарта до указанного срока. Такое решение подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Документ: Проект "Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (по состоянию на 28.09.2018) (подготовлен Минфином России)

Источник: www.consultant.ru

 

Как считаются объекты для целей ПСН

Если вы хотите применять ПСН при сдаче в аренду недвижимости в регионе, где стоимость патента рассчитывается по количеству сдаваемых в аренду объектов, то помните: речь идет не о количестве объектов недвижимости. Для целей ПСН количество объектов определяется по числу заключенных договоров аренды. Иную точку зрения придется отстаивать в суде, и не исключено, что победа будет за налоговиками.

В отношении "патентной" деятельности по сдаче в аренду собственной недвижимости региональные власти, как известно, могут устанавливать размер потенциально возможного годового дохода (ПВД) в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Там, где региональный законодатель пошел по пути дифференциации ПВД исходя из площади (как, например, в Московской, Белгородской, Ульяновской областях (Законы Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ; Белгородской области от 06.11.2012 N 145; Ульяновской области от 02.10.2012 N 129-ЗО)), особых проблем не возникает.

Если, допустим, ИП в таком регионе переводит на патент деятельность по сдаче в аренду двух квартир общей площадью 70 кв. м и 35 кв. м, то для целей ПСН их площадь просто суммируется. Количество квартир и арендаторов не будет иметь значения для определения стоимости патента.

А вот в регионах, где стоимость патента зависит только от количества сдаваемых в аренду объектов (к примеру, в Мурманской и Смоленской областях (Законы Смоленской области от 19.11.2012 N 90-з; Мурманской области от 12.11.2012 N 1537-01-ЗМО)) или рассчитывается за каждый объект с учетом его площади (как в Москве (Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53)), все сложнее. Что надо понимать под объектом для целей ПСН?

Во многих разъяснениях Минфина говорится, что количество объектов определяется на основании договоров, заключаемых предпринимателем - собственником недвижимости с конкретными арендаторами (Письма Минфина от 15.06.2017 N 03-11-12/37212, от 20.01.2014 N 03-11-12/1396). Ведь в договоре аренды указываются данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. Иначе договор не будет считаться заключенным (п. 3 ст. 607 ГК РФ). Эти данные ИП и должен указать в листе В заявления на получение патента по форме 26.5-1.

Выходит, что в случае, когда одно здание (помещение) сдается одному арендатору, для целей ПСН это один объект. Если несколько помещений в одном здании сдаются одному арендатору (то есть по одному договору аренды), то объект все равно один (Письмо Минфина от 05.05.2016 N 03-11-12/25908). А вот если то же самое здание (помещение) сдается в аренду нескольким арендаторам, то и объектов несколько, и данные по каждому из них нужно указать в заявлении. И соответственно, налог будет исчислен по каждому объекту (Письмо Минфина от 04.02.2016 N 03-11-12/5414).

Внимание. Патент действует в отношении только тех объектов, которые в нем указаны. Если в период применения ПСН бизнесмен начал сдавать в аренду другие объекты, то на них нужно получить новый патент. Или по доходам, полученным от этих объектов, будет применяться иной режим налогообложения (см., например, Письмо ФНС от 28.12.2016 N СД-3-3/6772@).

Можно было бы поспорить с такой трактовкой, ссылаясь на то, что в НК РФ идет речь о количестве обособленных объектов и под этим следует понимать количество отдельных объектов недвижимости. А сдача в аренду одного объекта недвижимости по частям не приводит к появлению нескольких объектов. Иное означало бы неравенство налогообложения ИП, которые, имея равные условия для бизнеса, будут уплачивать различные суммы налога только из-за того, что один заключил больше договоров аренды, чем другой, на такой же объект (п. 1 ст. 3 НК РФ). Но, к сожалению, суды считают такое толкование ошибочным и поддерживают налоговиков.

Так, судьи АС Северо-Западного округа при рассмотрении подобного спора отметили, что количество обособленных объектов не может быть поставлено в зависимость от числа выданных свидетельств о регистрации права собственности на недвижимость. ИП приобрел патент на 2013 г. в отношении 5 объектов, а на 2014 г. в отношении 6 объектов, но количество заключенных договоров аренды превышало эти цифры. Поэтому инспекторы правомерно доначислили бизнесмену налог при УСН по доходам от "лишних" объектов (Постановление АС СЗО от 31.07.2017 N Ф07-7021/2017).

* * *

Если с кем-то из арендаторов объекта, в отношении которого вы применяете ПСН, договор расторгнут и помещение передано в аренду другому арендатору (или нескольким), то получать новый патент не нужно. Патент действует в отношении указанных в нем объектов, сдаваемых в аренду, а не в отношении конкретных арендаторов имущества (Письма Минфина от 06.09.2017 N 03-11-09/57325; ФНС от 20.09.2017 N СД-3-3/6248@).

Источник: Журнал "Главная книга", N 17, 2018

 

Исправлять ошибки в форме СЗВ-М с 1 октября

Если ПФР уведомил страхователя об ошибках в форме СЗВ-М, то исправить недочеты нужно только по тем сотрудникам, о которых говорится в уведомлении. Соответствующие изменения в Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета вступят в силу с 1 октября (приказ Минтруда России от 14.06.18 № 385н).

Напомним, что срок сдачи формы СЗВ-М — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. За нарушение данного срока либо за представление неполных и (или) недостоверных сведений установлен штраф в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

Порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах определен Инструкцией, которая утверждена приказом Минтруда от 21.12.16 № 766н. Согласно пункту 38 Инструкции, при обнаружении ошибок в индивидуальных сведениях ПФР направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. Комментируемым приказом уточняется, что исправленные сведения представляются только по тем застрахованным лицам, в отношении которых фонд уведомил страхователя об ошибке. На устранение недочетов, как и раньше, отводится пять дней. Если страхователь уложится в этот срок, то штрафа не будет.

Кроме этого, штраф не начисляется, если страхователь самостоятельно исправил ошибку в отчете СЗВ-М до момента ее обнаружения территориальным органом ПФР. Но только при условии, если ранее представленные сведения были приняты Пенсионным фондом.

Источник: www.buhonline.ru

 

Для подтверждения затрат на перевозку груза нужна транспортная накладная

Транспортная накладная является необходимым документом для подтверждения затрат организации на перевозку груза в целях налогообложения прибыли. Об этом напомнил Минфин России в письме от 28.08.18 № 03-03-06/1/61110.

Авторы письма отмечают, что каждый факт хозяйственной жизни должен оформляется первичным учетным документом. Об этом сказано в статье 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В то же время в пункте 2 статьи 785 ГК РФ установлено, что заключение договора перевозки груза подтверждается, в частности, составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной.

Форма транспортной накладной содержится в приложении № 4 к Правилам перевозки грузов автомобильным транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272). А в пункте 6 данных Правил сказано, что оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно приложению № 4, необходимо для того, чтобы подтвердить заключение договора перевозки груза.

На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Затраты организации на доставку груза, которая осуществляется на основании договора перевозки, подтверждаются транспортной накладной.

Источник: www.buhonline.ru

 

Юридическая услуга – за рубежом, НДС – в России

Местом реализации юридических и консультационных услуг, в том числе связанных с представлением интересов российского лица в иностранном государстве, оказываемых иностранным лицом, признается территория Российской Федерации, и такие услуги подлежат налогообложению НДС.

В письме Минфина России от 31.08.18 № 03-07-14/62214 рассматривается вполне себе рядовая ситуация. Российский налогоплательщик нанял себе за рубежом юристов для представления своих интересов. Но такая услуга облагается НДС. Причём не там – за границей. А как раз таки у нас в стране.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Порядок определения места реализации работ или услуг в целях применения НДС установлен в ст. 148 НК РФ. Так, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации юридических и консультационных услуг признаётся территория РФ в случае, если покупатель работ или услуг ведёт деятельность на территории РФ.

Следовательно, местом реализации юридических и консультационных услуг, в том числе связанных с представлением интересов российского лица в иностранном государстве, оказываемых иностранным лицом российскому налогоплательщику, признаётся территория РФ, и такие услуги подлежат обложению НДС в РФ.

Как рассчитать «агентский» НДС?

С одной стороны, в силу п. 2 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Иначе говоря, НДС нужно уплатить за счёт средств налогоплательщика, а не налогового агента.

С другой стороны, иностранный партнёр не всегда соглашается на уменьшение на сумму налога установленной сторонами стоимости услуг. Его нюансы нашего законодательства, скорее всего, совершенно не волнуют. В такой ситуации чиновники полагают возможным и даже необходимым начислять НДС на стоимость сделки и уплачивать налог за счёт собственных средств налогового агента – см., например, письма Минфина России от 11.08.15 № 03-07-13/1/46116 и от 12.11.14 № 03-07-08/57178. Об этом же свидетельствует Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.12 № 15483/11 по делу № А72-5929/2010.

Ситуацию сглаживает то, что налоговый агент имеет право на вычет исчисленной и уплаченной суммы НДС на основании п. 3 ст. 171 НК РФ.

Обратите внимание! В общем случае под «уплатой» НДС в бюджет следует понимать не фактическое перечисление денег в бюджет, а отражение сумм исчисленного налога в налоговой декларации - (см., например, постановление АС Уральского округа от 28.07.17 № Ф09-4612/17 по делу № А71-11997/2016). Однако в данной ситуации НДС в бюджет нужно именно перечислить! Этого требует п. 4 ст. 174 НК РФ, где указано, что «банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета …». 

Документ: Письмо Минфина России от 31.08.18 № 03-07-14/62214

Источник: www.consultant.ru

 

Санкции для работодателей по «предпенсионерам» приняли в третьем чтении

Только 6 сентября проект об уголовной ответственности за нарушение прав лиц предпенсионного возраста был внесен в Госдуму - и вот он уже прошел окончательное чтение.

Наказывать работодателей планируют за то, что они необоснованно уволили или не взяли на работу гражданина, которому осталось пять или меньше лет до срока выхода на пенсию.

Если проект станет законом, за преступление будет грозить одно из наказаний:

  • штраф до 200 тыс. руб.;
  • штраф в размере дохода нарушителя за период до 18 месяцев;
  • обязательные работы до 360 часов.

Документ: Проект Федерального закона N 544570-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/544570-7)

Принят в третьем чтении 25 сентября 2018 года

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф