Безнадежные долги: как правильно списать

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №14 (205) от 28 Августа 2018 года

 

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

ФНС России разъяснила, когда надо применять ККТ

Как будут выявлять тех, кто не применяет ККТ

Платить ли взносы с компенсации проезда в отпуск для работающих членов семьи

Подписан закон о доступе налоговиков к аудиторским данным

Земельный налог: если изменяется кадастровая стоимость

С 10 августа 2018 новая обязанность для работодателей иностранцев

Безнадежные долги: как правильно списать

 

ФНС России разъяснила, когда надо применять ККТ

В связи с вопросами, поступающими в ФНС России, сообщается, в частности:

  • при осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем выплаты денежных средств физлицу за оказанные им услуги в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера обязанность применения ККТ не возникает, т.к. в данном случае услуги оказывает физлицо, а обязанность применения ККТ возложена только на организации и ИП;
  • в случае приема металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней применение ККТ необходимо, поскольку услугу оказывает организация (индивидуальный предприниматель);
  • ККТ должна применяться при расчетах между организациями и (или) ИП. Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации;
  • выдача сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и других выплат, а также денежных средств под отчет и возврат сотрудником неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не требует применения ККТ.

Документ: Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ «О представлении разъяснений»

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

Как будут выявлять тех, кто не применяет ККТ

ФНС в письме № АС-4-20/16005@ от 17.08.2018 дала рекомендации межрегиональной инспекции по камеральному контролю выявить организации, торгующие меховыми изделиями, которые с 01.07.2017 должны были применять ККТ.

Составить перечень таких налогоплательщиков, применяющих ОСНО или УСН, налоговики могут с помощью информационного ресурса маркировки, ведь, как известно меховые изделия подлежат обязательной маркировке.

На основании полученного перечня будет произведена выборка и анализ организаций, у которых отсутствует зарегистрированная ККТ.

Потом с использованием сведений ИР Маркировка, для полученной выборки, будет сформирован перечень ИНН организаций и всех фактов осуществления розничной реализации меховых изделий с учетом наименования товара, кода товара, даты, суммы.

Подготовленные перечни направят в территориальные налоговые органы в соответствия с местом осуществления реализации товара с целью выявления фактов нарушения Федерального закона № 54-ФЗ и применения к виновным мер административной ответственности.

Источник: www.klerk.ru

Платить ли взносы с компенсации проезда в отпуск для работающих членов семьи

Недавно законодатель закрепил в НК РФ среди не облагаемых взносами сумм компенсацию стоимости проезда в отпуск для неработающих мужа (жены) и несовершеннолетних детей работника-северянина, фактически с ним проживающих. Возникает вопрос: платить ли взносы с компенсации, если у супруга сотрудника есть работа. Ответ зависит от того, кому именно перечисляют сумму:

  • - если работнику, то взносы нужно заплатить. Ведь в перечне исключений данной выплаты нет;
  • - если супругу сотрудника, то взносы можно не исчислять. В этом случае нет объекта обложения взносами. Ведь трудовых отношений между организацией и членом семьи работника нет.

Именно такой подход озвучил Минфин. Письмо вышло еще до недавнего уточнения НК РФ, но подход ведомства действует и сейчас для выплат на работающих членов семьи.

Обратим внимание, ВС РФ, который указывал, что компенсация не облагается взносами независимо от того, кому перечислена, рассматривал выплату неработающим членам семьи. То есть эта судебная позиция, скорее всего, не сработает при выплате сотруднику сумм на работающего супруга.

Документ: Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-03/52785

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

Подписан закон о доступе налоговиков к аудиторским данным

Президент России Владимир Путин подписал закон о наделении налоговых органов полномочиями по истребованию у аудиторов документов и информации, полученных ими от клиентов.

Федеральный закон от 29.07.2018 № 231-ФЗ официально опубликован сегодня.

Налоговый кодекс дополнен статьей 93.2. которая устанавливает право должностных лиц налоговых органов истребовать у аудиторов документы (информацию), полученные ими о налогоплательщике в ходе аудиторской деятельности и при оказании сопутствующих аудиту услуг. Информация запрашивается на основании решения руководителя ФНС России или его заместителя.

Документы могут быть истребованы налоговиками в случае, если они не были представлены налогоплательщиком налоговым органам в установленном порядке при проведении в отношении этого лица выездной налоговой проверки.

Также налоговики могут истребовать информацию при поступлении в отношении аудируемого лица запроса уполномоченного органа иностранного государства в предусмотренных международными договорами РФ случаях. При этом аудиторская организация должна будет предупредить об этом клиента.

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года. Статья 93.2 НК будет применяться к документам, полученным в ходе аудита в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2019 года.

Источник: www.klerk.ru

Земельный налог: если изменяется кадастровая стоимость

Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ уточнён порядок исчисления земельного налога при пересмотре кадастровой стоимости земельного участка.

Изменения, внесённые в главу о земельном налоге Федеральным законом от 03.08.18 № 334-ФЗ и вступающие с 1 января 2019 года, во многом аналогичны изменениям в главе о налоге на имущество организаций.

Изменения кадастровой стоимости

Для начала — небольшая поправка в п. 1 ст. 391 НК РФ. Здесь указано, что кадастровая стоимость, принимаемая для целей налогообложения, должна быть указана в ЕГРН.

Далее — об изменении кадастровой стоимости.

В отличие от налога на имущество организаций, здесь и сейчас есть три основания для изменения кадастровой стоимости земельных участков:

  • ошибки, допущенные при определении кадастровой стоимости;
  • изменение кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров или суда;
  • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешённого использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую или изменения площади земельного участка.

Соответственно, определены даты, с которых эти изменения должны учитываться при исчислении земельного налога:

  • начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определённая кадастровая стоимость;
  • начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания;
  • со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Эти положения предусмотрены в п. 1 ст. 391 НК РФ.

С 01.01.19 всё это перемещается в новый п. 1.1 ст. 391 НК РФ.

Здесь предусмотрены четыре основания учёта изменённой кадастровой стоимости при исчислении земельного налога, но иначе сформулированных:

  • изменение качественных и количественных характеристик земельного участка;
  • исправление технической ошибки в сведениях ЕГРН, исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;
  • пересмотр кадастровой стоимости по решению комиссии или суда;
  • изменение кадастровой стоимости на основании установления рыночной стоимости земельного участка по решению комиссии или суда.

Соответственно, даты, с которых эти изменения должны учитываться при налогообложении:

  • со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • для второго и третьего оснований - начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
  • начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Однако следует учесть, что в отношении перерасчёта законодатели установили дополнительные ограничения — новый п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Перерасчёт земельного налога производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчётом. При этом есть серьёзная льгота: перерасчёта не будет, если это повлечёт увеличение ранее уплаченных сумм земельного налога.

Точность — вежливость королей

В п. 8 ст. 396 НК РФ была внесена маленькая, но всё-таки существенная поправка. В отношении земельного участка (или его доли), перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства, а не с месяца, как было раньше.

Чем это важно? Дело в том, что в п. 7 ст. 396 НК РФ прописаны правила расчёта земельного налога, когда право собственности на участок появляется в течение налогового или отчётного периода. Для расчёта налога высчитывается коэффициент владения участком: отношение числа месяцев владения участком к числу месяцев в отчётном или налоговом периоде. При этом месяц, в котором появилось право собственности, относится к месяцу владения только в том случае, если дата возникновения права собственности приходится на период до 15-го числа месяца включительно.

Поэтому прежняя редакция исправленного пункта просто лишала наследника возможности воспользоваться этим правилом.

Источник: www.nalog-forum.ru

С 10 августа 2018 новая обязанность для работодателей иностранцев

Новая обязанность работодателя — снимать иностранных сотрудников с миграционного учета.

Совсем недавно был опубликован новый федеральный закон № 257 от 29.07.2018 г., который внес изменения именно в те статьи закона, в которых рассказывалось о снятии с миграционного учета иностранных граждан.

Уже с 10 августа 2018 года юридические лица (компании работодатели или заказчики услуг, а также индивидуальные предприниматели) будут обязаны аннулировать регистрацию иностранцу, как только он выехал с данного места пребывания или уволился!

Начнем с того, что ФЗ-109 „О миграционном учете иностранцев“ обязывает принимающую сторону регистрировать у себя иностранного гражданина.

Ранее достаточно часто принимающей стороной выступал именно работодатель. Но согласно 163-ФЗ от 27.06.18 работодатели больше не могут регистрировать сотрудников по месту работы.

Исключением являются лишь те работодатели, которые предоставляют сотруднику жилье, например, размещают их в бытовках, вагончиках, отдельных комнатах на территории компании или же арендуют для него отдельное помещение (квартиру, комнату).

Именно эти работодатели с 10 августа обязаны будут аннулировать сотруднику регистрацию в том случае, если он уволится или найдет другое место для проживания.

Чтобы снять иностранца с учета, необходимо подать соответствующий бланк в МВД. Осуществить данную процедуру можно также через МФЦ и почту России. Сроки, которые даются на снятие с учета, законом не установлены, но советуем сделать это в первые дни после его увольнения.

Снять иностранца с учета быстрее следует, потому что пока иностранец стоит на учете на вашу организацию, вы, как принимающая сторона, несете за него полную ответственность.

Если к вам придет с проверкой МВД и выявит тот факт, что вы не сняли бывшего сотрудника с миграционного учета, Вы получите штраф от 400 до 500 тыс. рублей (ст.18.9 КоАП). Только за одного иностранного сотрудника.

Эксперты «Альянс — Трудовая Миграция»

Источник: www.klerk.ru

Безнадежные долги: как правильно списать

Примеры невозвратных долгов и причины их возникновения

Разрешается списывать только ту задолженность, которая официально признана безнадежной. Оснований для такого признания несколько:

  • обязательства должника прекращены по причине невозможности исполнения;
  • организация-должник ликвидирована;
  • исполнительное производство по делу завершено.

Особенно примечательным является последний случай. Проиллюстрируем его типичным примером из практики.

Контрагент компании А долгое время не закрывает дебиторку. Компания инициирует судебное разбирательство. Суд выносит постановление о взыскании долга. Приставы получают исполнительный лист, но не могут работать с должником. Последний либо скрылся, либо оставил свою компанию фактически без имущества, продажа которого могла бы покрыть долг или его часть. Исполнительное производство закрывается. Компания А получает возможность списать дебиторку.

Второй пример касается ликвидированных и так называемых «мертвых» заемщиков. Если компания-должник обанкротилась и ликвидирована в установленном порядке, об этом появляется запись в ЕГРЮЛ. Ее дебиторка автоматически признается безнадежной (невозвратной), списывается в стандартном порядке. Если компания не является банкротом официально, но признаков жизни в течение последнего календарного года не подает, налоговики могут принудительно вычеркнуть ее из Госреестра. В этом случае, несмотря на отсутствие решения суда, дебиторку тоже можно признать невозвратной. Об этом свидетельствует действующая судебная практика. Ссылаться для признания долгов безнадежными лучше на ГК (ст. 64.2).

Как быть с невозвратными долгами ИП?

Если вашим должником является индивидуальный предприниматель, он, как и компания, может быть признан банкротом. С даты вынесения судом соответствующего решения задолженность считается невозвратной. В этом случае ее можно списывать. А вот если вы заметили, что контрагент ИП просто снят с налогового учета, не спешите проводить списание. По закону ответственность ИП по обязательствам является полной.

Долг может быть погашен за счет, например, продажи имущества, если предприниматель официально не признан банкротом.

Списание невозвратного долга в связи со смертью должника ИП тоже имеет свои особенности. Осуществить его возможно только после попытки взыскания суммы задолженности с наследников предпринимателя. Правда, следует учитывать, что отвечают они по долгам ИП только в пределах наследуемого имущества.

Долг должен быть реальным

Списывать, учитывать в целях налогообложения можно только реальные невозвратные долги. То есть их наличие должно подтверждаться документально. Если первички, подписанной должником, у вас нет, значит, официально нет и задолженности.

Для подтверждения реальности долгов используются:

  • платежные поручения;
  • акты на передачу прав;
  • акты оказанных услуг, выполненных работ;
  • товарные накладные.

Обратите внимание: подтвердить реальность долга без первички не получится. Акты сверки с контрагентом, в которых отражена задолженность, не подходят. На эту тему давались разъяснения налоговиками: письмо ФНС от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955.

Без первички обратиться в суд для признания долга безнадежным можно только при наличии расписки, подписанной дебитором, а также письменно оформленного грамотного пояснения причины отсутствия других подтверждающих документов.

Как списывать долги?

Итак, имеющаяся дебиторка официально признана невозвратной. У вас на руках соответствующие документы (например, судебное решение, исполнительный лист, выписка из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности должника). Осталось дело за малым — списать ее, отразить в учете в расходной статье.

Списанию всегда предшествует инвентаризация расчетов. Для ее проведения в организации издается соответствующий приказ. Проводится инвентаризация в нормативном порядке. В инвентаризационной комиссии могут участвовать сотрудники организации и приглашенные эксперты. Последние должны иметь разрешительные документы (доверенность на участие в инвентаризационных мероприятиях). По результатам проведения инвентаризации заполняются акт и справка (форма № ИНВ-17).

Следующим этапом является издание приказа о списании задолженности. В его тексте важно точно указывать, что списывается, в какой сумме. Также обязательно должны присутствовать данные дебитора. Вступает в силу такой приказ непосредственно в день подписания.

Итак, все документы оформлены, долг может списываться в 1С (удаляться из ОСВ). Скорректированные учетные данные будут отражены в очередной декларации по налогу на прибыль.

Не удивляйтесь, если налоговики потребуют подтверждения правомерности списания невозвратной задолженности. Составьте пояснительное письмо, приложите к нему копии всех документов, подтверждающих реальность долга (решение суда, исполнительный лист, выписку из ЕГРЮЛ и т.п.) и документы по его фактическому списанию (приказы по инвентаризации, акт, справку). Этого будет достаточно.

Александр Иванов, эксперт Бухгалтер.рф

Источник: www.klerk.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф