Исправление ошибок в бухотчетности

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №7 (198) от 24 Апреля 2018 года

 

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

Требования налоговиков – выполнять ли?

Как облагаются путевки для сотрудников и их детей

Выигрыш в лотерею – что с НДФЛ

Изменение правила ведения и хранения трудовых книжек

Дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

Предлагается ограничить размер пени

Кто может снизить страховые взносы?

Исправление ошибок в бухотчетности

С 1 мая действует новый МРОТ

 

Требования налоговиков – выполнять ли?

Требования налоговиков об уточнении налоговых обязательств и представление дополнительных документов

Например, требование от ИФНС, в котором предлагалось представить пояснения о причинах низкой налоговой нагрузки по НДС в 2015-2017 годах, пересмотреть расходы за этот период и подать уточненные декларации. А также принять меры по повышению налоговой нагрузки в 2018 году.

Или, В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 12 мес. 2017 г. выявлены ошибки и противоречия (которых, к слову, нет).

На основании вышеизложенного требуют представить расшифровку строки «Запасы» бухгалтерского баланса за 2017 г. с приложением документов, подтверждающих наличие товаров, сырья и материалов в указанной сумме (к слову, бухгалтерская отчетность у нас сдана с расшифровкой строки «Запасы»).

Очень часто после окончания срока камералки декларации налоговики хотят проверить ее, но они не имеют повода для проверки из-за пропущенного срока. Отправив требования об утонении налоговых обязательств, они пытаются получить от налогоплательщиков уточненную декларацию, чтобы получить повод провести проверку. Поэтому подача уточненных деклараций в угоду ИФНС может вылиться, как минимум, в новую камеральную проверку.

Источник: www.klerk.ru

 

Как облагаются путевки для сотрудников и их детей

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение, в том числе за счет средств ФСС?

Согласно пункту 9 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и членам их семей, бывшим своим работникам-пенсионерам, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

При этом освобождение от НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения Налоговым кодексом не предусмотрено.

Что касается страховых взносов, то на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, а также оплату стоимости их проезда к месту лечения и обратно не распространяется действие статьи 422 НК. Соответственно независимо от источника финансирования оплаты таких путевок и оплаты проезда работников их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В случае если организация приобретает санаторно-курортные путевки и оплачивает проезд к месту санаторно-курортного лечения и обратно непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты на основании пункта 1 статьи 420 НК не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физлиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.

Документ: Письмо Минфин России от 12.04.2018 № 03-15-06/24316

Источник: www.klerk.ru

 

Выигрыш в лотерею – что с НДФЛ

Кто должен уплачивать НДФЛ при получении физлицами выигрышей в лотереях и азартных играх.

Исходя из суммы выигрыша устанавливается, кто именно уплачивает налог – сам победитель либо налоговый агент, который должен исчислить налог по каждому из доходов отдельно.

При получении выигрыша в 15 тысяч рублей и более операторы или распространители лотерей, а также организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах признаются налоговыми агентами. Они исчисляют, удерживают и уплачивают НДФЛ.

Если выигрыш меньше 15 тысяч рублей, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, а также в следующем налоговом периоде подает декларацию 3-НДФЛ.

Если выигрыш меньше либо равен 4 тысячам рублей за год, то налог не уплачивается.

Документ: Письмо Минфина России от 11.04.2018 №03-04-07/23939

Источник: www.klerk.ru

 

Изменение правила ведения и хранения трудовых книжек

Проектом предусматривается приведение порядка ведения и хранения трудовых книжек в соответствие с действующим законодательством.

В частности:

  • исключается требование о необходимости ознакомления под роспись в личной карточке работника с каждой вносимой в трудовую книжку записью о выполняемой работе, переводе на другую постоянную работу и увольнении;
  • исключается указание на полномочия Росстата по утверждению формы личной карточки;
  • требование о необходимости скрепления приходно-расходной книги по учету бланков трудовых книжек и вкладышей в них сургучной печатью или об их опломбировании заменяется на требование о необходимости скрепления указанных документов печатью организации или кадровой службы организации при наличии таких печатей;
  • из порядка ведения и хранения трудовых книжек исключаются положения, касающиеся правил изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей.

Документ: Проект Приказа Минтруда России "О Порядке ведения и хранения трудовых книжек"

Источник: www.consultant.ru

 

Дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

К числу таких доходов отнесены:

  • гранты, премии и призы по результатам участия в мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ;
  • доходы в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (в установленных пределах) и предоставления помещения во временное пользование, производимой некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

Соответствующие положения закона распространяются на правоотношения с 1 января 2018 года.

Принятым законом предусматриваются также одинаковые условия освобождения от налогообложения НДФЛ доходов добровольцев (волонтеров), получаемых ими как в денежной, так и в натуральной формах. Данные изменения вступают в силу с 1 мая 2018 года.

Документ: Федеральный закон от 23.04.2018 N 98-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Источник: www.consultant.ru

 

Предлагается ограничить размер пени

Подготовлен законопроект, вносящий изменения в статью 75 НК РФ.

Согласно предлагаемой редакции абзаца первого  пункта 3 статьи 75 НК РФ сумма пеней, начисленных на недоимку, не должна превышать размер этой недоимки.

Указанное изменение позволит улучшить положение налогоплательщиков и снизить дополнительную нагрузку на бизнес.

Документ: Проект Федерального закона N 449331-7 "О внесении изменения в статью 75 Налогового кодекса Российской Федерации"

Источник: www.consultant.ru

 

Кто может снизить страховые взносы?

Тариф 20% вместо обычных 30%

1. Аптечные организации или ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, на ЕНВД.

Условием применения ставки 20% страховых взносов является размер доходов — не должен превышать 79 млн руб. за налоговый период.

2. Благотворительные организации на УСН.

Условием применения ставки 20% страховых взносов является:

  • применения упрощенной системы налогообложения;
  • соответствия деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами.

Других ограничений нет.

3. ИП, применяющие патентную систему налогообложения.

Условием применения ставки 20% страховых взносов является размер доходов — не должен превышать 79 млн руб. за налоговый период.

4. Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального).

Условием применения ставки 20% страховых взносов является размер доходов не менее 70% по итогам предыдущего года суммы всех доходов организации от осуществления следующих видов деятельности:

  • доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности;
  • доходы в виде грантов;
  • доходы от осуществления: научные исследования и разработки; ветеринарная деятельность; образование; деятельность в области здравоохранения; деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; деятельность учреждений культуры и искусства; деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры; деятельность спортивных объектов; деятельность спортивных клубов; деятельность фитнес-центров.

5. Организации (ИП) на УСН, виды деятельности которых подпадает под список, указанный в п.5 ст.427 НК РФ:

Условием применения ставки 20% страховых взносов является доля доходов — доля указанных доходов составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

21 %, 14% и  меньше

1. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), которые получили указанный статус не позднее трех лет с момента ее создания.

В течение первых 10 лет резидентства всего 7,6% вместо стандартных 30%!

10 лет отсчитываются с первого числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента ТОСЭР.

2. Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и\или оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных в течение 2017 — 2023 гг. тариф составляет 14%.

Условия применения пониженных тарифов страховых взносов являются:

  • получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
  • доля доходов составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
  • среднесписочная численность работников составляет не менее семи человек.

3. Страховой тариф для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон в 2018 г. составляет 21 %.

4. Страховой тариф для хозяйственных обществ, применяющих или внедряющих результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям — бюджетным учреждениям в 2018 г. составляет 21 %.

Необходимо выполнение следующих условий:

  • осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение результатов интеллектуальной деятельности;
  • применение упрощенной системы налогообложения;
  • внесение в реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств.

Автор: Марат Самитов, руководитель ООО «Авирта»

Источник: www.klerk.ru

 

Исправление ошибок в бухотчетности

Обнаружили ошибку в бухгалтерской отчетности? Самое время ее исправить. Правила такого исправления зависят прежде всего от того, насколько ваша ошибка существенна.

Завышенный резерв сомнительных долгов

У нас крупная организация. При составлении годовой бухотчетности заключительными оборотами декабря 2017 г. сделали отчисления в резерв сомнительных долгов (создаем его только в бухучете). Однако при его расчете ошибочно учли дебиторку, которая не была ни просроченной, ни сомнительной. Как теперь исправить ошибку?

- Если ваша ошибка несущественная, то на дату обнаружения ошибки достаточно сделать проводку по дебету счета 63 и кредиту субсчета 91-1 на ошибочную сумму.

Существенную ошибку исправьте так:

если участники уже утвердили отчетность за 2017 г. - сделайте проводку по дебету счета 63 и кредиту счета 84;

если нет - по состоянию на 31.12.2017 сторнируйте проводку по дебету счета 91-2 и кредиту счета 63 на ошибочную сумму. После этого пересдайте бухотчетность (см. вопрос на с. 35).

Задвоение расходов

Арендуем кран с ноября 2017 г. В феврале 2018 г. получили акт от арендодателя за ноябрь и декабрь 2017 г. Отразили расход. Потом выяснили, что тот же расход был отражен в декабре 2017 г. на основе скана этого акта (сам акт декабрьский). Как исправить ошибку и в каком году?

- Вы допустили ошибку в 2018 г., повторно признав расход.

А в 2017 г. ошибки не было, поскольку плата за аренду относится к 2017 г.

Причем для целей налогообложения прибыли такие затраты также должны быть учтены в 2017 г. - ведь вы получили оригинал акта, составленного в декабре 2017 г., до окончания срока сдачи декларации по налогу на прибыль за 2017 г. (Письма ФНС от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815@; Минфина от 28.04.16 N 03-03-06/1/24705)

Таким образом, вам нужно удалить из учетной программы расход, отраженный в феврале 2018 г. А данные 2017 г. трогать не нужно - ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Требование инспекции по уточнению бухотчетности

Позвонили из инспекции и сказали, что сверяют декларацию по налогу на прибыль за 2017 г. с отчетом о финансовых результатах. В декларации у нас отражены проценты по займам, начисленные к уплате. А в отчете по строке 2330 - нет. Советуют либо сдать уточненку по налогу на прибыль, либо пересдать бухотчетность. На самом деле сумма процентов небольшая, и мы отразили ее в составе прочих расходов - по строке 2350 отчета. Как быть?

- У вас нет ошибок ни в налоговом учете, ни в бухгалтерском. Так что сдавать уточненки не нужно.

Направьте в инспекцию письменные пояснения, указав в них следующее:

сумма процентов к выплате верная, налоговые расходы не завышены, подача уточненной декларации по налогу на прибыль не требуется;

проценты отражены по строке 2350 отчета о финансовых результатах из-за их несущественности для отражения по отдельной строке 2330. Приведите ваши критерии существенности;

составлять пересмотренную бухотчетность нет оснований.

Уменьшение нераспределенной прибыли у "доходного" упрощенца

ООО на УСН (6%), малое предприятие, бухотчетность составляем по обычным формам, а сам бухучет ведем упрощенно.

Сейчас обнаружили, что в 2016 и 2017 гг. не учли крупные прочие расходы. Надо ли в балансе за 2018 г. показать уменьшенные суммы нераспределенной прибыли за 2016 и 2017 гг.? Если да, то как налоговики к этому отнесутся?

- Поскольку вы вправе вести бухучет в упрощенном порядке, вам не нужен ретроспективный пересчет. Забытые прочие расходы вы можете учесть по дебету счета 91-2 датой исправления ошибки.

В результате по итогам 2018 г. прибыль уменьшится. Однако в балансе за 2018 г. показатели нераспределенной прибыли за 2017 и 2016 гг. будут такими же, какими были в балансах за эти годы (п. 14 ПБУ 22/2010).

Следовательно, у инспекции не будет повода для вопросов.

Несвоевременное отражение операции в отчетности

Наша организация на УСН (6%), малое предприятие. В декабре 2017 г. в бухгалтерском учете была отражена реализация (сделаны соответствующие проводки). Однако товар был отгружен только в марте 2018 г. Обнаружив это, повторные проводки при отгрузке мы делать не стали. Как лучше исправить ошибку 2017 г.?

- Поскольку вы повторно не стали отражать отгрузку одного и того же товара, исправлять допущенную ранее ошибку не надо.

А чтобы впоследствии не забыть причину, по которой вы не отразили выручку при отгрузке товара, составьте бухгалтерскую справку и приложите ее к накладной.

Списание безнадежной дебиторки

У нас малое предприятие, пользуемся упрощенными способами учета. Никаких резервов в бухучете не создаем. В феврале 2018 г. один из наших крупных должников, признанный ранее банкротом, ликвидирован и данные об этом внесены в ЕГРЮЛ.

Сейчас надо списывать дебиторку. Но коллега сказала, что надо было давно отразить расход в виде отчислений в резерв сомнительных долгов. Выходит, у меня ошибка в отчетности за 2017 г. Как быть?

- Действительно, вы должны были создать резерв сомнительных долгов, если у вас имелась проблемная дебиторская задолженность. Ведь даже те организации, которые могут вести упрощенный бухучет, не освобождены от этого (п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 N 34н).

Однако поскольку вы вправе вести упрощенный бухучет, то можете устранить ошибку текущим периодом. Для этого просто спишите дебиторскую задолженность в прочие расходы по дебету счета 91-2.

В налоговом учете резерв сомнительных долгов можно не создавать, если иное не предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения. Если у вас резерва нет, в 2018 г. включите безнадежный долг во внереализационные расходы датой ликвидации контрагента (ст. 266 НК РФ).

Автор: Л.А. Елина, ведущий эксперт

Источник: Журнал "Главная книга" N 08, 2018

 

С 1 мая действует новый МРОТ

11 163 руб. - до такой величины надо поднять минимальную зарплату в вашей организации. Соблюсти требование можно не только за счет повышения окладов, но и за счет дополнительных выплат. Учтите, что не любая выплата подойдет.

Повышение МРОТ также повлияет на расчет больничных, детских пособий, оплату отпусков и командировок.

Документ: Федеральный закон от 07.03.2018 N 41-ФЗ (действует с 1 мая 2018 года)

Источник: www.consultant.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф