Дополнительные коды для справок 2-НДФЛ

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №1 (192) от 16 Января 2017 года

 

Если выпуск не отображается, вы можете прочесть его на сайте

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Налог на имущество с кадастровой стоимости в НСО

Расчет по страховым взносам с ошибками ФНС не примет

С нового года действуют дополнительные коды для справок 2-НДФЛ

О коэффициентах-дефляторах на 2018 год

Факсимиле на первичных документах и счетах-фактурах

Росстат обязали уведомлять малый бизнес о формах сдаваемой отчетности

Доход по УСН при уступке права требования

Предпринимательская деятельность: тут есть, тут нет?

 

Налог на имущество с кадастровой стоимости в НСО

В целях исчисления и уплаты налога на имущество организациями и физическими лицами на 2018 год определен перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость.

Документ: Приказ департамента имущества и земельных отношений Новосибирской области от 27.12.2017 N 5872

"Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год"

 

Расчет по страховым взносам с ошибками ФНС не примет

Расчет по взносам можно проверить на новые критические ошибки с помощью программы ФНС

В Информационном документе налоговики сообщают, что они обновили программу TESTER. Теперь расчет по взносам она проверяет в том числе и на ошибки, из-за которых с 1 января 2018 года расчет не будут принимать.

Кроме того, таким же образом доработана и программа "Налогоплательщик ЮЛ". С помощью нее можно подготовить налоговую, бухгалтерскую отчетность, а также расчет по страховым взносам.

 

С нового года действуют дополнительные коды для справок 2-НДФЛ

ФНС дополнила перечни кодов доходов и вычетов. Использовать обновленную версию документа нужно с 1 января, в том числе при оформлении справок за прошлые годы.

Изменения коснулись части тех доходов, которые бухгалтеры сейчас относят к коду 4800. Перечислим новшества:

  • 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;
  • 2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;
  • 2301 - штраф и неустойка по Закону о защите прав потребителей;
  • 2611 - списанный с баланса безнадежный долг;
  • 3023 - процент или купон по отдельным видам облигаций.

Для вычета появится лишь один новый код - 619. Им нужно будет обозначать положительный финансовый результат от операций на индивидуальном инвестиционном счете.

Документ: Приказ ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ (вступает в силу 1 января 2018 года)

Источник: www.consultant.ru

 

О коэффициентах-дефляторах на 2018 год

Управление ФНС России по Республике Тыва напоминает о размере коэффициентов-дефляторов в 2018 году. Они установлены приказом Минэкономразвития РФ от 30 октября 2017 года № 579.

  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, равный 1,481;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, равный 1,868;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения»" НК РФ, равный 1,481.

УФНС обращает внимание на то, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год (действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года).

 

Факсимиле на первичных документах и счетах-фактурах

Факсимильная подпись на первичных документах и счетах-фактурах делает проблематичным учёт расходов в целях налогообложения прибыли и невозможным принятие НДС к вычету.

В письме Минфина России от 08.12.17 № 03-03-06/1/81951 снова поднят вопрос о возможности использования для подписания первичных документов и счетов-фактур факсимиле.

Что это вообще такое?

Факсимиле - это клише, то есть точное воспроизведение рукописи, документа, подписи средствами фотографии и печати. (См., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.11 № 4134/11). Как указано в п. 2 Инструкции о порядке изготовления, учёта, хранения и уничтожения печатей, штампов и факсимиле, а также их выдачи и использования в системе МВД России, утв. приказом МВД России от 06.02.07 № 130, факсимиле является аналогом оригинальной личной подписи лица, сделанным механическим способом.

Чиновники категорически против использования факсимиле на счетах-фактурах и первичных документах.

В соответствии с пп. 6 ст. 169 НК РФ счёт-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером компании или иными лицами, уполномоченными на то приказом или иным распорядительным документом по организации или доверенностью от её имени.

В п. 2 ст. 160 ГК РФ предусмотрено, что использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронной подписи или иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

Однако использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, в НК РФ не предусмотрено. Поэтому счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету. Ту же позицию можно найти в письмах Минфина России от 27.08.15 № 03-07-09/49478 и от 01.06.10 № 03-07-09/33.

Не удастся найти защиты и в суде. Позиция чиновников была поддержана, в частности, в Определениях ВС РФ от 22.01.16 № 307-КГ15-18124 по делу № А21-9443/2014 и от 19.12.16 № 309-КГ16-16803 по делу № А71-6027/2015.

Казалось бы, всё ясно. Почему же налогоплательщики так упорно возвращаются у этому вопросу? Да потому, что даже у некоторых предпринимателей в месяц могут быть сотни, а то и тысячи счетов-фактур. Поди, подпиши все лично.

Однако, как уже было указано, согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счёт-фактура, выставляемый на бумажном носителе, должен быть заверен подписью руководителя и главного бухгалтера компании или подписями иных лиц, уполномоченных на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Если же документ оформляется от имени ИП, он может быть подписан или самим предпринимателем, или любым другим лицом, уполномоченным на то доверенностью предпринимателя.

Не допускается использование факсимиле и на первичных документах. Это требование следует из Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В частности, частью 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ определены обязательные реквизиты первичного учетного документа. Одним из обязательных реквизитов является подпись лица (лиц) с указанием фамилии и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этого лица (лиц).

Таким образом, с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом составленных документов, подтверждающих понесенные расходы. 

Документ: Письмо Минфина России от 08.12.17 № 03-03-06/1/81951

Источник: www.nalog-forum.ru

 

Росстат обязали уведомлять малый бизнес о формах сдаваемой отчетности

Правительство решило облегчить жизнь бизнесу и изменило порядок статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.

Постановление от 26 декабря 2017 года №1649 внесло поправки в Правила проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов МСП.

Установлен срок утверждения форм федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов МСП и указаний по их заполнению – до 1 августа текущего календарного года.

Введено положение, согласно которому внесение изменений в эти формы допускается не ранее чем через три года после их утверждения Росстатом, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Росстат должен уведомлять субъекты МСП о проведении в отношении их деятельности выборочного статистического наблюдения с использованием средств факсимильной связи, электронной почты или других средств связи, позволяющих зафиксировать факт соответствующего уведомления.

Кроме того, уточнено положение, согласно которому Росстат должен обеспечивать субъекты МСП, которые подлежат выборочному статистическому наблюдению, бланками форм федерального статистического наблюдения. Такие бланки могут быть предоставлены по запросу.

Исключено положение о специализированных формах федерального статистического наблюдения за деятельностью сельскохозяйственных микропредприятий. Они будут отчитываться также, как и остальные микропредприятия

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

Доход по УСН при уступке права требования

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В связи с этим при уступке индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, прав требования по договору купли-продажи недвижимого имущества физическому лицу датой получения дохода у ИП будет являться дата получения платы за полученные права требования от физического лица.

Такие разъяснения дает Минфин в Письме № 03-11-11/78612 от 28.11.2017.

 

Предпринимательская деятельность: тут есть, тут нет?

По мнению Минфина России, если предприниматель ведёт деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты.

В письме Минфина России от 22.11.17 № 03-04-06/77155 рассматривается следующая ситуация. Компания заключает трёхсторонние договоры об оказании услуг по поддержанию цен, спроса, предложения или объёмов торгов на срочном рынке с профессиональным участником рынка ценных бумаг и физическим лицом - предпринимателем. По условиям договора они оказывают компании услуги, способствующие поддержанию цен, спроса, предложения или объёма торгов производными финансовыми инструментами на условиях, определённых договором. Надо ли компании удерживать НДФЛ с таких доходов гражданина-предпринимателя?

В соответствии со ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве предпринимателя. Госрегистрация предпринимателей регламентируется Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ. Согласно пп. «о» п. 2 и п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРИП содержатся сведения о кодах по ОКВЭД ОК 029-2001. Здесь же установлена обязанность предпринимателя в течение трёх рабочих дней сообщать об изменении заявленных при регистрации кодов ОКВЭД. Гражданин при регистрации указывает те виды деятельности, которыми он планирует заниматься. А если он затем передумает, то должен внести изменения в этот перечень.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в качестве налоговых агентов.

Однако физические лица — предприниматели должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности — пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

Соответственно, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный предпринимателем при регистрации, (или в результате внесения соответствующих изменений), признаются доходами от его предпринимательской деятельности.

В случае если предприниматель ведёт деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты. Такая компания является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

А как же Определение ВАС РФ от 04.04.08 № 4419/08? Судьи решили, что на основании ст. ст. 34 и 55 Конституции РФ, а также ст. 49 ГК РФ ограничить предпринимателей в части свободного осуществления отдельных видов деятельности можно только тогда, когда для данного вида деятельности нужно получить специальное разрешение - лицензию. Ограничение прав и свобод иными нормативными правовыми актами не допускается. (См., также Постановление ФАС Московского округа от 14.02.08 № КА-А40/521-08). Из этого следует, что любой предприниматель может заниматься любой не запрещённой предпринимательской деятельностью, если для этого не требуется получить особое разрешение.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации гражданин-предприниматель всё-таки занимается именно предпринимательской деятельностью, а значит, налоги должен платить за себя сам. 

Документ: Письмо Минфина России от 22.11.17 № 03-04-06/77155

Источник: www.nalog-forum.ru

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф