Когда «упрощенец» – налоговый агент по НДС

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №20 (186) от 31 Октября 2017 года

 

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

Когда «упрощенец» – налоговый агент по НДС

Налоговики перечислили частые ошибки в 6-НДФЛ

Минфин пояснил, когда вычет по НДС можно заявлять в течение трех лет

При выдаче в под отчет нескольким работникам

Премия к празднику не облагается взносами?!

Имущественный вычет при продаже заграничной недвижимости

Проверьте себя в новых списках проверок Роструда

Почему банки проверяют клиентов и как не попасть под подозрение

 

Когда «упрощенец» – налоговый агент по НДС

Вопрос: Организация, применяющая УСНО, приобретает услуги в электронной форме у иностранной организации (размещение объявлений на интернет-платформе, а также в мобильных приложениях иностранной организации). Облагаются ли указанные услуги в электронной форме НДС? Является ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС?

Организации и ИП, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

При этом согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе налоговых агентов по НДС.

В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Встает вопрос о том, облагается ли рассматриваемая операция – оказание услуг в электронной форме иностранным лицом – НДС.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ. В соответствии с абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг, оказываемых в электронной форме (электронные услуги), в целях обложения НДС определяется по месту осуществления деятельности покупателя.

В случае если покупателем электронных услуг у иностранной организации является российская организация, место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации такой организации.

Согласно абз. 5 п. 1 ст. 174.2 НК РФ к услугам в электронной форме относятся в том числе услуги по предоставлению через Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями.

Таким образом, в случае если организация зарегистрирована в Российской Федерации и приобретает у иностранной организации электронные услуги, местом реализации таких услуг признается Российская Федерация. Следовательно, такие электронные услуги облагаются НДС на территории Российской Федерации (письма ФНС России от 05.06.2017 № 03‑07‑14/34777, от 14.08.2017 № СД-4-3/15933@).

При этом нужно учитывать, что на основании п. 9 ст. 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в российских налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов.

Поскольку «упрощенцы» не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента, российская организация, приобретающая у иностранной организации электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС в качестве налогового агента.

Порядок исчисления и уплаты НДС в данном случае установлен п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ:

  • налоговая база определяется налоговыми агентами;
  • налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ;
  • налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС;
  • налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг).

Н. А. Петрова, эксперт журнала «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»

Источник: www.audar-press.ru

Ссылки по теме:

 

Налоговики перечислили частые ошибки в 6-НДФЛ

 

Вопрос

Ответ

Компания в целях рекламной акции выдает денежные призы участникам лотереи. Призы не превышают 4 тыс. рублей. Нужно ли отражать эти суммы в форме 6-НДФЛ?

 

 

Согласно НК РФ доходы, не превышающие 4 тыс. рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не облагаются НДФЛ.

В этой связи, организация вправе не отражать в форме 6-НДФЛ сумму денежного приза, полученного в рекламных акциях, не превышающую 4 тыс. рублей за год.

Если размер указанных доходов превысит указанный лимит, то его следует занести в расчет 6-НДФЛ.

Отражается ли материальная помощь при рождении ребенка в течение первого года после его рождения в размере 5 тыс. рублей в форме 6-НДФЛ?

 

Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ.

В этой связи работодатель вправе не отражать в 6-НДФЛ указанную сумму.

Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете по форме 6-НДФЛ?

 

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В разделе 2 отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Пример. Выплата заработной платы, начисленной за сентябрь 2017 года, фактически выплаченной 30.09.2017 (относится к периоду представления за 9 месяцев), со сроком перечисления 03.10.2017, отражается в разделе 2 расчета 9 6-НДФЛ за 2017 год.

С физическим лицом 05.05.2017 заключен договор гражданско-правового характера на выполнение строительных работ. Акт сдачи-приемки работ (услуг) подписан в июне 2017 года, а вознаграждение выплачено в июле 2017 года. В каком периоде данный доход отражается в расчете по форме 6-НДФЛ?

 

 

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты денег.

Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате. При этом сумма налога перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в июне 2017 года, а вознаграждение выплачено в июле 2017 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

Работник организации идет в отпуск с 01.09.2017. Отпускные за сентябрь 2017 года работнику выплачены 25.08.2017. Каким образом данные суммы отразить в расчете по форме 6-НДФЛ?

 

 

Дата фактического получения дохода в виде отпускных — это день их выплаты.

При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Если работнику отпускные за сентябрь 2017 года выплачены 25.08.2017, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 за 9 месяцев 2017 года данная операция отражается следующим образом:

— по строке 100 указывается 25.08.2017;

— по строке 110 — 25.08.2017;

— по строке 120 — 31.08.2017;

— по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

За время нахождения работника в командировке вместе с зарплатой ему выплачивается средний заработок. Какую дату в расчете 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2 следует указывать в отношении суммы среднего заработка?

 

 

В служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни нахождения в командировке является частью зарплаты. Значит, сумма среднего заработка, начисленная за дни командировки, признается доходом работника в последний день месяца, за который этот доход был начислен. Именно эта дата и отражается в строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Организация после представления в ИФНС формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года обнаружила во II квартале 2017 года ошибку, приводящую к занижению суммы дохода, следовательно, к занижению НДФЛ. Нужно ли представлять «уточненку» по 6-НДФЛ за каждый период представления (за полугодие и 9 месяцев)?

В данном случае налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненные расчеты за полугодие и 9 месяцев 2017 года. Это связано с тем, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.

 

 

Документ: Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ 

Источник: Время бухгалтера

Ссылки по теме:

 

Минфин пояснил, когда вычет по НДС можно заявлять в течение трех лет

Налоговые правила, позволяющие применить вычет НДС не только в том периоде, в котором возникло право на него, но и позже, распространяются не на все вычеты. Об этом напомнил Минфин. Финансисты уже озвучивали такое же мнение. Аналогичную позицию занимает и ФНС.

Нельзя перенести вычеты НДС:

  • уплаченного покупателями - налоговыми агентами;
  • предъявленного иностранцам, которые не числятся в российских налоговых органах;
  • в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора;
  • предъявленного и исчисленного при строительстве и сборке основных средств;
  • уплаченного по командировкам и представительским расходам;
  • исчисленного с полученной предоплаты;
  • уплаченного по "неподтвержденному" экспорту;
  • при получении вклада в уставный капитал;
  • предъявленного при перечислении предоплаты;
  • при изменении стоимости;
  • связанного с деятельностью в ОЭЗ Калининградской области.

"Остальной" НДС можно заявить к вычету в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 03-07-11/67480

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

 

При выдаче в под отчет нескольким работникам

Банк России уточнил, что в распорядительный документ о выдаче денег можно включить несколько сотрудников. По каждому из них нужно указать именно его сумму наличных и срок, на который они выдаются.

Напомним, недавно Центробанк, разъясняя, какие реквизиты должны быть в распоряжении на выдачу наличных, сообщил, что документ нужно оформлять на каждую выдачу.

Документ: Письмо Банка России от 13.10.2017 N 29-1-1-ОЭ/24158

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

 

Премия к празднику не облагается взносами?!

К такому выводу пришел АС Западно-Сибирского округа, посчитав праздничную премию выплатой социального характера. Он учел следующие обстоятельства:

  • премия не связана с выполнением трудовых обязанностей;
  • выплата не предусмотрена ни коллективным, ни трудовыми договорами;
  • она была разовой;
  • ее размер был одинаковым для всех работников.

Аналогичную позицию занял ВС РФ, рассмотрев похожую выплату - премию к юбилею.

Отметим, Минфин считает иначе, поскольку премий к праздникам нет в перечне необлагаемых сумм.

ВАС РФ в 2013 году признал разовые премии к новому году элементами оплаты труда. Организации пришлось заплатить не только взносы, но и пени со штрафом.

Таким образом, если не начислить взносы на премии к праздникам, то у проверяющих возникнут вопросы. А работодателю, скорее всего, придется доказывать в суде, что премия была выплатой социального характера.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.10.2017 по делу N А45-9844/2016

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

 

Имущественный вычет при продаже заграничной недвижимости

Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ, вправе получить имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости, находящейся за рубежом.

Между прочим, зарубежная недвижимость у наших граждан может появиться не только в результате покупки. Всё-таки СССР по историческим меркам распался не так уж и давно, и такое имущество граждане России могут получить просто по наследству. Скажем, в Украине и Белоруссии. Продав такую недвижимость, вправе налогоплательщик рассчитывать на имущественный налоговый вычет?

В письме Минфина России от 20.09.17 № 03-04-06/60671 чиновники не возражают против предоставления имущественного налогового вычета в такой ситуации.

В п. 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. ст. 218 — 221 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При этом в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что вместо получения данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Но самое главное, это то, что для целей применения пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ место нахождения имущества значения не имеет.

А вот далее финансисты «отпасовали мяч» налоговикам: за получением информации о требующихся документах в конкретной ситуации следует обратиться в налоговую инспекцию по месту учёта.

Такая же позиция была высказана чиновниками в письме Минфина России от 19.11.12 № 03-04-05/4-1319. Судя по вопросу и ответу из этого письма, финансисты сочли вполне достаточным наличие у гражданина договора купли-продажи и выписки из регистрационного органа иностранного государства.

Кстати, налоговики считают, что исчисленная сумма НДФЛ от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, может быть уменьшена на сумму подоходного налога, уплаченного в соответствии с законодательством РБ. Это мнение основано на п. 1 ст. 232 НК РФ и ст. 12 и 20 Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ от 21.04.95.

Напомним, что в обратной ситуации — а именно при покупке недвижимости — такое правило не действует. Гражданин, приобретающий жильё или землю, имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом на основании пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, но он предоставляется только в случае приобретения жилой недвижимости на территории России. При приобретении жилья за границей, на территории как дальнего, так и ближнего зарубежья, имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Документ: Письмо Минфина России от 20.09.17 № 03-04-06/60671

Источник: www.nalog-forum.ru

 

Проверьте себя в новых списках проверок Роструда

Роструд вывесил новые списки

На своем сайте Роструд вывесил утвержденный список работодателей, которые относятся к высокой степени риска.

К ним придут с плановыми проверками.

Проверьте себя в этом списке.

Ищите себя по региону, откроется файл Excel, где компании приведены по ИНН и названию.

Что такое риск-ориентированный подход

Работодателей делят по категориям риска. Риск-ориентированный подход к проверкам используется Рострудом с 1 марта 2017 года.

К компаниям, которым попали в список с высоким риском, придут с плановой проверкой раз в 2 года.

По списку с значительным риском — раз в 3 года.

Еще есть:

  • категории среднего риска — проверки не чаще чем один раз в 5 лет;
  • для категории умеренного риска — проверки не чаще чем один раз в 6 лет;
  • для категории низкого риска — плановые проверки не проводятся.

Для этих трех категорий Роструд не оглашает списки работодателей. Хотите уточнить, к какой категории вас относит Роструд, можете направить туда письменный запрос.

Если компании нет в рисковых списках, она по умолчанию относится к категории низкого риска.

Но надо не забывать, что по жалобе в компанию могут прийти с внеплановой проверкой.

Роструд огласил документы, на которые ориентируется при проверках

На сайте Роструда можно посмотреть правовые акты, на соблюдение которых компанию проверят инспекторы. 

Указанный перечень размещен на официальном сайте Роструда в сети Интернет в разделе «Деятельность» подраздел «Перечень актов, содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю».

С кем объединяются трудовые инспекторы

Недавно руководитель Роструда Всеволод Вуколов рассказал о том, что его ведомство тесно сотрудничает со Следственным комитетом, Прокуратурой по вопросам погашения задолженности по заработной плате.

В 2016 году в суды было направлено 697 уголовных дел за невыплату заработной платы. В первом полугодии 2017 года было направлено 402 уголовных дела.

Как будут проходить проверки с 2018 года

С 2018 года проверки трудовых инспекций будут проходить по принципиально новым правилам. 

Контролировать соблюдение Трудового кодекса в организациях и у ИП инспекторы будут по проверочным листам. Постановлениеот 8 сентября 2017 года № 1080 подписано Дмитрием Медведевым и опубликовано на сайте Правительства.

Изменения внесены в Постановление от 1 сентября 2012 года № 875, регулирующее вопросы надзора в сфере труда.

При проведении контроля обязательно должны использоваться проверочные листы, а предмет плановой проверки ограничивается перечнем вопросов, включённых в эти листы. То есть задавать какие-то другие вопросы, по идее, трудовые инспекторы не смогут.

При плановых проверках работодателей, относящихся к категории умеренного риска, проверочные листы будут применяться с 1 января 2018 года, а с 1 июля 2018 года — при плановых проверках всех работодателей.

Где посмотреть проверочные листы

50 проверочных листов обнародовала на своем сайте Федеральная служба по труду и занятости.

Все листы можно скачать в формате Excel.

Каждый лист — по какому-то вопросу: правильности трудовых договоров, режиму работы сотрудников, трудоустройству инвалидов и женщин с детьми, например.

Инна Коснова, обозреватель «Клерка», эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник: www.klerk.ru

 

Почему банки проверяют клиентов и как не попасть под подозрение

Сбербанк рассказал, кого и почему блокируют и дал советы предпринимателям.

Банки действительно проверяют все переводы и платежи — это их обязанность по закону против отмывания преступных доходов (№115-ФЗ). Если банк будет смотреть сквозь пальцы на нелегальные деньги, он быстро останется без лицензии и подведёт всех своих клиентов. Поэтому, когда клиент совершает подозрительные операции, банк может приостановить удалённый доступ к счёту и потребовать объяснений.

В каждом банке есть служба финансового мониторинга: здесь автоматически фиксируются сомнительные операции по счетам. В Сбербанке всё, что попало под подозрение, передаётся сотрудникам — экспертам, которые анализируют каждую ситуацию индивидуально. В каждом случае банк обязательно предупреждает клиента и запрашивает информацию, необходимую для проверки. Если подозрения не рассеялись, то деньги останутся на счету, но воспользоваться ими будет непросто — придётся согласовывать каждую операцию в отделении банка.

Кого блокируют?

Критерии сомнительных операций устанавливает Центробанк (полный список есть в Положении ЦБ РФ №375-П, стр. 41). В первую очередь рискуют так называемые «обнальщики». Это люди, которые за определённый процент проводят через свои счета безналичные деньги и превращают их в наличные — снимают в банкоматах.

Например, фирма хочет иметь наличные деньги на «серые зарплаты» или взятки. Для этого нанимают «обнальщика» — переводят ему на счёт, например, миллион рублей за якобы оказанные услуги, а наличными получают 800 тыс. рублей. Такие операции проводят, чтобы скрыть нелегальные движения денег или уйти от налогов.

Интерес банка вызовут те, кто пытается незаконно спрятать полученные деньги за рубежом. Так, компании-однодневки предоплачивают поставку оборудования, которое никогда не привезут. Также существуют компании-фантомы, созданные исключительно для ухода от налогов. По их счетам могут проходить многомиллиардные обороты.

Внимание банка гарантировано и тем компаниям, которые уплачивают незначительный налог. Если у предпринимателя на налоги и взносы уходит меньше определенного процента от дебетового оборота, то мониторинг сочтёт это подозрительным. Для каждой сферы деятельности тут свой процент, обычно 0,5-0,9%.

Я честный человек, а счёт заблокирован. Что делать?

Иногда случается, что под подозрение попадает вполне добросовестный клиент. Это решается довольно просто: достаточно объяснить банку, откуда взялись деньги, и доступ к счёту восстанавливается.

Если банк прислал вам СМС или письмо с просьбой объяснить, откуда у вас деньги, то внимательно прочитайте все вопросы и подготовьте нужные документы. Например, вы получили оплату по договору — тогда у вас должен быть сам договор и платёжки. Если всё в порядке, вы снова сможете свободно пользоваться счётом.

Такие требования — не прихоть банков и не желание лишний раз заглянуть в карман клиента. Это обязанность выполнять требования законодательства и не пропускать нелегальные денежные операции. Поэтому лучше просто предоставить пояснения по запросу банка. Информация о подозрительных клиентах попадает в единый список, которым пользуются все банки. Это делается для того, чтобы «отказник» не мог просто уйти в другой банк и там продолжать отмывать деньги.

Несколько советов физическим лицам

  • Не принимайте предложения заработать на «обнале» с помощью ваших банковских карт, счетов или электронных кошельков.
  • Не используйте ваши банковские карты для незаконной предпринимательской деятельности. Зарегистрируйтесь как ИП и оформите Бизнес-карту.
  • Храните документы, подтверждающие получение разовых крупных доходов.

Несколько советов предпринимателям

  • Принимайте платежи по своим ОКВЭД. Если ваша сфера расширилась, внесите изменения в свои регистрационные данные ИП или юрлица и отправьте новые документы в свой банк. Например, финмониторинг может заинтересоваться доходами фирмы, которая открывалась, чтобы продавать оптом электронику, но вдруг получила платёж за услуги по рекламной деятельности.
  • Подробно указывайте назначение платежей и требуйте того же от своих партнёров. Финмониторинг обязательно обратит внимание, если в описании платежа стоит что-то неконкретное, без указаний номеров документов, например, просто «Консультационные услуги за октябрь».
  • Не сотрудничайте с недобросовестными контрагентами, это может плохо сказаться на вашей репутации. Проверить партнёра вы можете в Сбербанк Бизнес Онлайн.
  • Чаще пользуйтесь безналичной оплатой. Оформите Бизнес-карту и платите ею в магазинах. Банк увидит, что вы тратите деньги на понятные нужды, а не просто снимаете наличные.
  • Платите налоги и взносы со своего основного счёта. Если у вас счета в разных банках, платите с них по очереди или, например, авансовые платежи в бюджет — с одного счёта, а страховые взносы — с другого. Это нужно, чтобы вас не посчитали «фирмой-однодневкой», которая провела деньги через свой счёт и исчезла.
  • Держите в порядке все документы — договора, счета-фактуры и т.п. Если банк попросит их показать, вы сможете легко это сделать.

Источник: www.klerk.ru

Ссылки по теме:

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф