Отчетность по НДФЛ и взносам: последние разъяснения чиновников

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №18 (184) от 26 Сентября 2017 года

 

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

Отчетность по НДФЛ и взносам: последние разъяснения чиновников

Последние разъяснения Минтруда по трудовым отношениям

Предоставление имущественного вычета в организации

Заявление на получение патента подается по новой форме

При выдаче в подотчет нужны распорядительные документы

Журнал кассира-операциониста теперь необязателен

Уплата страховых взносов: сроки, КБК, штрафы

 

Отчетность по НДФЛ и взносам: последние разъяснения чиновников

Об обновленной расчетной ведомости 4-ФСС, новых контрольных соотношениях расчета по страховым взносам, новых разъяснениях указания премий в 6-НДФЛ и других моментах, которые нужно учесть при составлении отчетности по «зарплатным налогам» за 9 месяцев 2017 г. рассказывает Татьяна Тарасова, ведущий эксперт-консультант «Правовест Аудит».

Изменения в форме 4-ФСС

1. 9 июля 2017 года вступил в силу Приказ № 275, который внес изменения в расчетную ведомость по форме 4-ФСС, которая утверждена Приказом Фонда социального страхования № 381.

Что же изменилось в данной ведомости: во-первых, хочется сказать: Приказ вступил в силу 9 июля, однако Фонды социального страхования разъяснили страхователям о том, что данные изменения применяются с отчетности начиная за 9 месяцев.

Что же изменилось: титульный лист расчетной ведомости по форме 4-ФСС дополнен полем «Признак страхователя». Это касается бюджетных учреждений в зависимости от источника финансирования: из федерального бюджета, из бюджетов субъектов РФ, из муниципального бюджета либо смешанное финансирование.

2. Также произошли изменения в таблице 2. Таблица 2 дополнена несколькими строками.

Одна из строк — это 1.1. «Задолженность за реорганизованным страхователем, либо снятым с учета обособленным подразделением юридического лица». И соответственно, сразу же изменилась и строка 8, которая у нас показывает итоговые показатели.

Во второй таблице формы 4-ФСС также произошли дополнения строкой 14.1 «Задолженность за территориальным органом фонда социального страхования перед снятым с учета обособленным подразделением юридического лица». Изменились итоговые показатели в строке 18.

Какие произошли еще изменения при составлении отчетности за 9 месяцев по страховым взносам во внебюджетные фонды?

Появились новые контрольные соотношения взамен мартовских. В данных контрольных соотношениях в основном изменились внутренние показатели, т.е. то, что нужно с чем сравнивать. Например, должна равняться строка 250 раздела 3 «Персонифицированные данные о физическом лице» по всем физическим лицам сумма вознаграждения, если сложить, должна равняться сумме строки 030, которая указывается в разделе 1 подразделе 1.1.

Если данные равенства не будут соблюдаться, то контролирующий орган направит страхователю уведомление, о том, чтобы он в течение 5 дней устранил искажения, либо направил пояснения контролирующему органу.

Новые контрольные соотношения

3. Следующее новшество: появились новые контрольные соотношения ФСС.

Т.е. Фонд социального страхования теперь сам будет контролировать начисленные пособия из средств Фонда социального страхования.

Получается, что расчет по страховым взносам будет проверяться дважды: сначала по основным контрольным соотношениям, которые утверждены Приказом ФНС, а потом по контрольным соотношениям, которые изданы ФСС.

Разъяснения чиновников

4. Четвертое изменение, на которое необходимо обратить внимание, даже можно сказать это не изменение, а комментарии чиновников ФНС.

Если страхователю необходимо пересчитать страховые взносы, которые начислялись до 1 января 2017 года, то страхователю необходимо сделать уточнения РСВ-1 и 4-ФСС.

Перерасчеты прошлых периодов не отражаются в расчете по страховым взносам, которые предоставляются в налоговую службу.

5. Ну, и пятый момент касается заполнения формы 6-НДФЛ, которую постоянно разъясняют ежеквартально.

Хотя форма и составляется уже второй год, но все равно есть некоторое непонимание. Чиновники Минфина и ФНС считают, что премия — это часть заработной платы и соответственно во втором разделе формы 6-НДФЛ в строке 100 «Дата фактического получения дохода» необходимо указывать последний день месяца.

Для ежемесячной премии это последний день месяца, за который она начисляется, для премий, которые превышают один месяц — квартальная, полугодовая, годовая премия, необходимо проставлять последний день месяца, в котором подписаны Ппиказы на премию.

Источник: «Правовест Аудит»

 

Последние разъяснения Минтруда по трудовым отношениям

Вопрос

Ответ

Организация планирует привлекать работников для работы вахтовым методом на различных объектах.

Как в трудовых договорах с вахтовыми работниками указывать условие о месте работы? Нужно ли будет при перемещении работника на другой объект в другую местность оформлять перевод и заключать дополнительное соглашение к трудовому договору?

 

 

 

Пунктом 1.1 Основных положений о вахтовом методе организации работ установлено, что местом работы в данном случае считаются объекты (участки), на которых осуществляется непосредственная трудовая деятельность. Перемещение работников в связи с изменением места дислокации объектов (участков) работы не является переводом на другую работу и не требует согласия работников.

ТК РФ не регламентирован порядок оформления перемещения. По мнению Минтруда РФ, об этом работодатель уведомляет работника путем оформления приказа (распоряжения), с которым необходимо ознакомить работника под роспись. Срок уведомления Кодексом также не установлен.

При этом важно, чтобы при перемещении работника не изменялись условия трудового договора (например, условия труда, оплата труда, режим работы, условие о материальной ответственности и другие). Изменение условий трудового договора, за исключением изменения трудовой функции, производится в порядке, установленном ст. 74 ТК РФ

Трудовым договором работнику установлена неполная рабочая неделя с полным рабочим днем и ненормированный рабочий день с предоставлением трех дополнительных оплачиваемых дней отпуска. Правомерно ли закрепление в локальном нормативном акте работодателя положения о предоставлении дополнительных оплачиваемых дней отпуска пропорционально отработанному времени?

 

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Считаем, что право на дополнительный отпуск возникает у работника независимо от продолжительности работы в условиях ненормированного рабочего дня.

Установление локальным нормативным актом работодателя условия о том, что продолжительность отпуска за ненормированный рабочий день исчисляется пропорционально отработанному времени, по мнению Минтруда РФ, не будет соответствовать нормам трудового законодательства

Из-за тяжелого финансового положения в организации на три недели задержана выплата зарплаты. Вправе ли работник в связи с этим отказаться от поездки в командировку для выполнения служебного задания? Если работник согласится поехать, то может ли он во время командировки приостановить работу до выплаты задержанной суммы зарплаты?

 

В случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник может, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Приостановка работы означает прекращение выполнения работником своих трудовых обязанностей.

При этом когда воспользоваться своим правом приостановки работы, работник решает самостоятельно.

ТК РФ не содержит ограничений на приостановление работы во время нахождения работника в командировке.

При этом работник обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности выплатить долг в день выхода работника на работу (ч. 5 ст. 142 ТК РФ)

Работница, получая трудовую книжку при увольнении, указала в книге учета неверную дату получения — на месяц позже. Ошибка обнаружена не сразу. Как работодателю ее исправить и нужно ли составлять акт?

 

Трудовым законодательством Российской Федерации не установлен порядок внесения исправлений в книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

С точки зрения Минтруда РФ, допустимо вносить исправления в книги по учету бланков трудовой книжки и учету движения трудовых книжек по правилам, установленным для внесения исправлений в трудовую книжку

Стороны письменно согласовали между собой перевод работника в другую организацию, определив конкретную дату приема на работу. После увольнения работник обратился к новому работодателю, однако тот отказал в трудоустройстве, пояснив, что соглашение о переводе с его стороны подписал специалист отдела кадров, не уполномоченный принимать новых работников.

Правомерен ли отказ в трудоустройстве? Обязан ли прежний работодатель принять работника обратно, если тот к нему обратится?

 

 

Перевод работника по его просьбе или с его согласия на постоянную работу к другому работодателю предполагает его увольнение с прежнего места работы и заключение нового трудового договора на условиях, согласованных работником с новым работодателем.

Перевод на постоянную работу к другому работодателю осуществляется на основе согласованного волеизъявления трех сторон: работника, прежнего и будущего работодателей.

При этом новый работодатель не вправе отказать в заключении трудового договора лицу, приглашенному в порядке перевода от другой компании. Данное правило действует в течение одного месяца со дня увольнения с прежнего места работы.

Обязанность работодателя предоставить работнику ранее занимаемую им должность при отказе в приеме на работу в порядке перевода новым работодателем в связи с подписанием соглашения о переводе неуполномоченным лицом ТК РФ не установлена.

Вместе с тем работник вправе обратиться в суд с заявлением о признании увольнения в связи с переводом незаконным. В данном случае работник может быть восстановлен на прежней работе или по его заявлению может быть изменена формулировка основания увольнения на увольнение по собственному желанию (ст. 394 ТК РФ)

Работодатель сокращает совместителя, занятого на 0,5 ставки. В организации имеется подходящая ему должность (вакантна полная ставка).

Можно ли не предлагать сокращаемому работнику эту должность, ссылаясь на то, что на нее нужен работник на полное рабочее время, а совместитель полное рабочее время работать не может?

При проведении мероприятий по сокращению численности или штата работников должны соблюдаться гарантии, предусмотренные ст. 81, 82, 179, 180 и 373 ТК РФ.

Так, работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие установленным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Статьей 287 Кодекса установлено, что гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, предоставляются совместителям в полном объеме, за исключением гарантий и компенсаций лицам, совмещающим работу с получением образования, а также лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Документ: Письмо Минтруда РФ от 18.08.2017 № 14-2/В-761

Источник: "Время бухгалтера"

 

Предоставление имущественного вычета в организации

В Письме от 05.09.2017 №03-04-05/56959 Минфин напомнил, как предоставить имущественный вычет, если работник заявил о нем не в январе

Организация должна вернуть НДФЛ, излишне удержанный с начала года. Не имеет значения, в каком месяце подано заявление на вычет.

Его подход совпадает с мнением ВС РФ и ФНС.

Ссылки по теме:

 

Заявление на получение патента подается по новой форме

Утверждены форма заявления, формат его представления в электронной форме и порядок заполнения.

Форма заявления дополнена новыми полями. В частности, предусмотрены поля для указания кода субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности, а также кода налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет.

Предусмотрена возможность отражения сведений в отношении услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания.

Утрачивает силу Приказ ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@ "Об утверждении формы заявления на получение патента".

Документ: Приказ ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@ "Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме"

Источник: www.consultant.ru

 

При выдаче в подотчет нужны распорядительные документы

В Письме от 06.09.2017 №29-1-1-ОЭ/20642 Банк России подсказал, как оформить распорядительный документ на выдачу наличных под отчет

В распоряжении или приказе, которые подписывает руководитель, нужно указать:

  • Ф.И.О. подотчетного лица;
  • сумму и срок, на который она выдается;
  • дату и регистрационный номер документа.

ЦБ РФ отмечает, что распорядительный документ следует оформлять на каждую выдачу наличных.

Полагаем, такую бумагу лучше составлять на одно подотчетное лицо. Если организация намерена оформлять распорядительным документом выдачу денег нескольким сотрудникам, лучше предварительно направить соответствующий запрос в Центробанк.

Напомним, с 19 августа выдавать подотчетные суммы можно не только по заявлению работника, но и на основании распорядительного документа юрлица. Это может быть, например, приказ руководителя.

Ссылки по теме:

 

Журнал кассира-операциониста теперь необязателен

Минфин вновь подтвердил, что журнал кассира-операциониста можно не вести

Унифицированные формы первички по учету торговых операций с применением ККТ не обязательны.

Ведомство уже выпускало аналогичное разъяснение, которое ФНС направила нижестоящим налоговым органам.

В новом письме Минфин в качестве необязательной назвал форму КМ-4 "Журнал кассира-операциониста".

Напомним, что по-прежнему нужно применять формы документов по учету кассовых операций.

Документ: Письмо Минфина России от 23.08.2017 N 03-01-15/54156

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

Уплата страховых взносов: сроки, КБК, образцы платежек, штрафы

Все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны перечислять в бюджет страховые взносы. Делать это нужно ежемесячно. Бухгалтеру следует сформировать и отправить в банк четыре платежки по взносам: на пенсионное страхование, медстрахование, на случай болезни и материнства, по травматизму.

1. Сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы платятся по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) нужно перечислять в налоговые органы, а «травматические» взносы — в ФСС РФ. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

2. Как заполнить платежное поручение на уплату страховых взносов

При заполнении платежек на перечисление страховых взносов в налоговые органы в поле 101 компании, производящие выплаты физлицам, должны указывать статус плательщика «01».

ИП указывают одно из следующих значений в данном поле:

  •  09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель;
  •  10 — налогоплательщик (плательщик сборов) — нотариус, занимающийся частной практикой;
  •  11 — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
  •  12 — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Данные положения предусмотрены Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев в поле 101 проставляется «08».

КБК проставляется в поле 104. В этом поле нужно указать значение кода бюджетной классификации РФ, установленное для уплаты соответствующего вида страховых взносов.

Назначение платежа и другая необходимая информация указываются в поле 24. В этом поле следует отразить вид страховых взносов и период, за который они уплачиваются. При уплате «травматических» взносов можно указать регистрационный номер страхователя в ФСС РФ.

В полях 106-109 платежного поручения на перечисление взносов на страхование от несчастных случаев должен быть проставлен «0».

При перечислении взносов в налоговые органы нужно отразить в платежке:

  •  «ИНН» и «КПП» получателя средств — значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
  •  «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

В поле 106 при перечислении текущего платежа ставится ТП, в поле 107 — месяц, за который платятся взносы (например, МС.07.2017).

ТАБЛИЦА: «Коды бюджетной классификации для уплаты взносов с 2017 года»

Платеж

КБК для платежей по взносам (по основным тарифам) с 2017 года

Пенсионные

Взносы

182 1 02 02010 06 1010 160

Пени

182 1 02 02010 06 2110 160

Штрафы

182 1 02 02010 06 3010 160

Социальное страхование (ВНиМ)

Взносы

182 1 02 02090 07 1010 160

Пени

182 1 02 02090 07 2110 160

Штрафы

182 1 02 02090 07 3010 160

Медицинские

Взносы

182 1 02 02101 08 1013 160

Пени

182 1 02 02101 08 2013 160

Штрафы

182 1 02 02101 08 3013 160

3. Ответственность за неуплату страховых взносов

Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов, сборов и страховых взносов. Санкции применяются,  если такое деяние вызвано занижением налоговой базы (базы по взносам), иного неправильного исчисления налога (сбора, взноса) или других неправомерных действий (бездействия).

Данная норма применяется с учетом п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. В этом пункте прописано, что неуплата в бюджет суммы налога, указанной в декларации, не подпадает под ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются только пени.

Минфин РФ отметил, что разъяснение Пленума ВАС РФ применяется и в случае нарушения сроков уплаты страховых взносов. Таким образом, штрафы по страховым взносам невозможны, если база по ним рассчитана верно (письмо Минфина РФ от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912).

При этом несвоевременная уплата страховых взносов влечет за собой риск начисления пени (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Напомним, что с 1 октября 2017 года изменятся правила начисления пеней. Если просрочка составит более 30 календарных дней, то сумма пеней будет больше.

Источник: "Время бухгалтера"

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф