С 1 октября 2017 года изменяются формы счёта-фактуры, книг покупок и продаж

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №17 (183) от 12 Сентября 2017 года

 

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

Важные изменения законодательства с 1 октября по 31 декабря 2017 года

С 1 октября 2017 года изменяются формы счёта-фактуры, книг покупок и продаж

Для бухгалтеров и кадровиков: последние изменения в ТК РФ

Коды доходов для премий в справке 2-НДФЛ

Аванс по договору подряда и НДФЛ

 

Важные изменения законодательства с 1 октября по 31 декабря 2017 года

Обращаем ваше внимание, что с 1 октября 2017 года существенно изменяется правовое регулирование.

В частности:

с 1 октября 2017 года:

  • изменится счет-фактура и корректировочный счет-фактура;
  • изменится порядок расчета процентной ставки пени за просрочку организацией исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней;
  • предмет плановой проверки хозяйствующих субъектов при осуществлении отдельных видов государственного контроля (надзора) будет ограничиваться перечнем вопросов, включенных в проверочные листы (списки контрольных вопросов);
  • некоторые продавцы товаров (работ, услуг) обязаны будут предоставить клиентам возможность оплачивать товары (работы, услуги) с помощью карты "Мир". Речь идет о продавцах, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год превысит 40 млн руб.;
  • поисковые интернет-системы прекращают выдачу ссылок на "пиратские" сайты и торрент-треккеры, а также их "зеркала" по решению Мосгорсуда;
  • увеличивается размер долга для запрета на выезд должника из РФ.

1 ноября Минтрудом России вводятся в действие Правила по охране труда при проведении работ в легкой промышленности.

Источник: "Правовой календарь на IV квартал 2017 года" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

 

С 1 октября 2017 года изменяются формы счёта-фактуры, книг покупок и продаж

Комментарий к постановлению Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, вносящего изменения в формы счёта-фактуры (корректировочного счёта-фактуры), книг покупок и продаж, а также в порядок их заполнения.

Правительство РФ посредством Постановления от 19.08.2017 № 981 внесло многочисленные изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, (далее — Постановление № 1137), которые вступают в силу с 01.10.17.

Выделим, на наш взгляд, основное.

Счета-фактуры

В формах счёта-фактуры и корректировочного счёт-фактуры появилась графа «Код вида товара». В этом месте нужно будет проставить код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54). Данная графа будет заполняться при вывозе товаров за пределы территории РФ на территорию государств — членов ЕАЭС. При отсутствии данных в новой графе следует поставить прочерк.

Вместо указания места нахождения продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами или место жительства индивидуального предпринимателя теперь нужно указывать данные из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

С 1 октября предусматривается возможность подписывать счета-фактуры с внесёнными в них исправлениями не только непосредственно индивидуальными предпринимателями, но и иными уполномоченными лицами. Это же относится и к корректировочному счёту-фактуре.

Решена проблема с экспедиторами. В письме Минфина России от 15.04.15 № 03-07-09/21339 чиновники указали на отсутствие в действующем законодательстве порядка составления счетов-фактур экспедиторами по услугам третьих лиц, приобретаемым им от своего имени за счёт клиента, а также ведения Журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Теперь в Постановлении № 1137 определён конкретный порядок оформления счетов-фактур не только экспедиторами, но и застройщиками и заказчиками, выполняющими функции застройщиков. В целом, что не удивительно, это очень похоже на порядок ведения документации комиссионерами или агентами.

Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур

Напоминаем, что с 01.01.15 обязанность по ведению журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур отменена Федеральным законом от 20.04.14 № 81-ФЗ. Вести такие журналы сейчас должны только посредники и застройщики — п. 3.1 ст. 169 НК РФ.

Наконец-то этот факт нашёл своё отражение и в Постановлении № 1137. В новой редакции Постановления № 1137 особо подчёркнуто, что данный журнал ведется только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Добавлено, что вести журнал нужно и лицам, освобождённым от обязанностей налогоплательщика НДС.

Разумеется, счёта-фактуры, выставленные комиссионерами, застройщиками и т.д., на сумму своего вознаграждения, отражению в Журнале не подлежат.

Дополнено, что Журнал учёта не ведется в следующих случаях:

  • реализация комиссионером или агентом товаров, работ или услуг, имущественных прав лицам, указанным в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ — а там говорится о лицах, не являющихся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС;
  • реализация комиссионером или агентом товаров, работ, услуг, имущественных прав в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 161 НК РФ — там говорится об иностранных лицах, не состоящих на учёте в российских налоговых органах.

Кардинально изменился порядок заполнения части 2 Журнала учёта счетов-фактур, то есть там, где регистрируются полученные от контрагентов счета-фактуры.

Пока там указано, что счета-фактуры, в том числе исправленные, корректировочные, полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическомпорядке в части 2 Журнала учёта по дате их получения.

Теперь порядок меняется. В части 2 Журнала учёта подлежат единой регистрации счета-фактуры, в том числе исправленные и корректировочные, составленные на бумажном носителе или в электронном виде за истекший налоговый период и полученные, в том числе после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счёт-фактура покупателю, но до установленного в ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, или срока представления Журнала в случаях, предусмотренных в п. 5.2 ст. 174 НК РФ.

Напомним, что в первом случае срок представления декларации — по общему правилу, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Во втором случае речь идёт о лицах, которые сами НДС не платят и не являются налоговыми агентами, но выставляют или выставляют счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Они обязаны представлять налоговикам по месту своего учёта соответствующий Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отменено указание, согласно которому компания, реализующая или приобретающая товары, работы, услуги, имущественные права через свои обособленные подразделения, (если эти подразделения от имени компании выставляют или получают счета-фактуры), должна вести Журнал учёта по организации.

Также отменена обязанность скреплять страницы Журнала, составленного на бумаге, печатью компании. Это, честно говоря, давно надо было сделать, так как, напомним, Федеральным законом от 06.04.15 № 82-ФЗ для организаций, созданных в форме ООО и АО, отменена обязанность иметь печати, за исключением случаев, когда такая обязанность предусмотрена федеральным законом. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе компании.

Порядок заполнения Журнала учёта пополнился подробными правилами о внесении правок в этот документ.

При необходимости внесения изменений в Журнал, (в том числе после завершения налогового периода), регистрация счёта-фактуры производится за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован исходный счет-фактура.

В новой строке Журнала производятся записи данных по исходному счёту-фактуре, подлежащие аннулированию, с отрицательным значением. В следующей строке регистрируется счёт-фактура с внесёнными в него исправлениями с положительным значением.

Если счёт-фактура был зарегистрирован в Журнале ошибочно, то в новой строке производятся записи данных, подлежащие аннулированию, с отрицательным значением за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счёт-фактура.

При обнаружении в текущем налоговом периоде отсутствия регистрации в Журнале счёта-фактуры, полученного в истекшем налоговом периоде или после завершения налоговых периодов, записи данных по нему производятся в новой строке за тот налоговый период, в котором этот счёт-фактура был составлен.

Эти же правила применяются и к корректировочным счетам-фактурам.

Уточнённые данные Журнала учёта используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок или искажений, допущенных в истекшем налоговом периоде.

Книга покупок и Книга продаж

Очень большое место в новациях занимает вопрос отражения операций с лицами, указанными в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Это лица, которые не являются плательщиками НДС, или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. По письменному согласию сторон сделки счета-фактуры можно и не составлять.

Тем не менее, отражать исчисленный НДС как-то нужно. Для этого используются другие документы: первичный учётный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершённым в течение календарного месяца или квартала. (Например, это может быть бухгалтерская справка-расчёт. Например, такую справку чиновники рекомендуют составлять, например, в случае массовой выдачи новогодних подарков детям сотрудников — см., например, письмо Минфина России от 08.02.16 № 03-07-09/6171, или при розничной продаже дистанционным способом товаров, оплаченных физическими лицами через агентов — см., например, письмо Минфина России от 19.11.15 № 03-07-09/66869).

В новой версии Постановления № 1137 подробно описано, в какие графы Книги продаж и Книги покупок какие данные из указанных выше документов должны вноситься.

Отметим, что ранее в этом вопросе следовало руководствоваться письмом Минфина России от 20.01.15 № 03-07-05/1271. Теперь же правила прописаны непосредственно в Постановлении № 1137.

Отметим детали правильного заполнения Книг комиссионерами и агентами.

Начнём с Книги покупок. В случае отражения в счёте-фактуре, выставленном продавцом при приобретении посредником от своего имени товаров, работ, услуг, имущественных прав, данных в отношении собственных товаров, работ, услуг, имущественных прав и данных в отношении товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретаемых по посредническому договору, в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры» указывается стоимость из графы 9 по строке "Всего к оплате" счёта-фактуры. Однако в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» Книги покупок указывается сумма НДС в отношении собственных товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Аналогичные правила предусмотрены и для Книги продаж.

Для отражения стоимости импортных операций с членами ЕАЭС в Книгах нужно брать данные из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если товар импортируется из других государств, то берётся стоимость, отражённая в учёте.

Отметим ситуацию с экспортом.

Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретённым для производства или реализации товаров, работ, услуг, предусмотренных в п. 1 ст. 164 НК РФ, (то есть облагаемых по ставке НДС 0 процентов), регистрируются в Книге покупок на момент определения налоговой базы по операциям реализации таких товаров, работ, услуг.

Но это правило не применяется в отношении принятых на учёт начиная с 01.07.16 товаров, работ, услуг, имущественных прав, используемых в операциях по реализации товаров, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, (то есть реализуемых на экспорт). Исключением является экспорт сырьевых товаров.

Эти изменения в Постановлении № 1137 непосредственно связаны с Федеральным законом от 30.05.16 № 150-ФЗ, который изменил нормы п. 3 ст. 172 НК РФ.

В силу этих изменений вычет входного НДС можно получить ещё до того, как будет собран полный комплект документов, подтверждающих нулевую налоговую ставку. Напомним, кстати, что в силу п. 10 ст. 165 НК РФ к сырьевым товарам, в отношении которых эта «льгота» не применяется, относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из неё, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Страницы Книги покупок и Книги продаж, составленной на бумажном носителе компанией, скреплять печатью организации не нужно. То же относится и к дополнительным листам этих Книг.

Ну и, напоследок, отметим, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, работам, услугам, имущественным правам, подлежат восстановлению в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Так вот, согласно дополнению в Постановление № 113, в Книге продаж подлежат регистрации документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада или паевых взносов, и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером, участником, пайщиком в порядке, установленном в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Источник: www.nalog-forum.ru

 

Для бухгалтеров и кадровиков: последние изменения в ТК РФ

С конца июня – начала июля 2017 года довольно многое изменилось в нормах законодательства, касающихся всех без исключения работодателей. Это и изменения в Трудовом кодексе в отношении работы в режиме неполного рабочего времени, сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни и др., и изменения в социальной сфере относительно МРОТ и листков нетрудоспособности. Об этих и других нововведениях читайте в статье.

Изменения в Трудовом кодексе по Федеральному закону № 125‑ФЗ

Федеральным законом № 125‑ФЗ, который вступил в силу 29.06.2017, были внесены изменения в ст. 93, 101, 108, 152 и 153 ТК РФ.

Неполное рабочее время. В соответствии с прежней редакцией ч. 1 ст. 93 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем как при приеме на работу, так и впоследствии могли устанавливаться неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя.

В силу новой редакции по соглашению сторон трудового договора работнику как при приеме на работу, так и впоследствии может устанавливаться неполное рабочее время (неполный рабочий день (смена) и (или) неполная рабочая неделя, в том числе с разделением рабочего дня на части). Неполное рабочее время может устанавливаться без ограничения срока или на любой согласованный сторонами трудового договора срок.

Таким образом, если исходя из предыдущей редакции работнику мог устанавливаться или неполный рабочий день, или неполная рабочая неделя, то сейчас одновременно может устанавливаться и неполный рабочий день, и неполная рабочая неделя. Причем срок, на который этот режим устанавливается, может быть любой.

Как ранее, так и сейчас работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время по просьбе:

  • беременной женщины;
  • ·одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);
  • лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

К заявлению об установлении неполного рабочего времени сотрудник должен приложить документы, подтверждающие его право на неполную занятость (справку из женской консультации о беременности, свидетельство о рождении ребенка, медицинское заключение, выданное в порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития РФ от 02.05.2012 № 441н).

Кроме того, в новой ч. 2 ст. 93 ТК РФ уточняется, что неполное рабочее время для таких работников устанавливается на удобный для них срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для обязательного установления неполного рабочего времени. При этом режим рабочего времени и времени отдыха, включая продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, устанавливаются в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства (работы) у данного работодателя.

Ненормированный рабочий день. В силу ст. 101 ТК РФненормированный рабочий день – это особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем утверждается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников.

Исходя из приведенного определения данный режим работы может устанавливаться любым сотрудникам согласно перечню, в том числе работающим в режиме неполного рабочего времени. И для них в новой редакции имеется одно ограничение: ненормированный рабочий день может устанавливаться этим работникам, только если соглашением сторон трудового договора предусмотрена неполная рабочая неделя, но полный рабочий день (смена).

Перерывы для отдыха и питания. Согласно ч. 1 ст. 108 ТК РФв течение рабочего дня (смены) работнику должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается.

Время предоставления перерыва и его конкретная продолжительность устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем.

 До внесения изменений данная норма носила императивный характер, то есть распространялась на всех работников, в том числе на тех, кто трудится на условиях неполного рабочего времени, или совместителей.

В новой редакции ч. 1 ст. 108 ТК РФ дополнена следующей нормой: правилами внутреннего трудового распорядка или трудовым договором может быть предусмотрено, что указанный перерыв может не предоставляться работнику, если установленная для него продолжительность ежедневной работы (смены) не превышает четырех часов.

Таким образом, по желанию совместителей и сотрудников, работающих неполное рабочее время, чей рабочий день не превышает четырех часов, перерыв для отдыха и питания им не предоставляется.

Оплата сверхурочной работы. Сверхурочной является работа, выполняемая по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени, то есть за пределами ежедневной работы (смены), а в отношении работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, – сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ч. 1 ст. 99 ТК РФ).

Согласно ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается:

  • ·         за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере;
  • ·         за последующие часы – не менее чем в двойном размере.

Конкретные размеры оплаты сверхурочной работы могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Данная статья дополнена ч. 3, в которой конкретизирован порядок оплаты сверхурочной работы в выходные и нерабочие праздничные дни.

И здесь отметим, что в силу ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. При этом не был урегулирован порядок оплаты сверхурочной работы, если она выпадала на выходной или нерабочий праздничный день. В связи с этим между работниками и работодателями нередко возникали споры, в каком размере должны быть оплачены эти часы.

Согласно ч. 3 ст. 152 ТК РФ работа, произведенная сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни и оплаченная в повышенном размере либо компенсированная предоставлением другого дня отдыха в соответствии со ст. 153, не учитывается при определении продолжительности сверхурочной работы, подлежащей оплате в повышенном размере в силу ч. 1 ст. 152.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни. Итак, в соответствии со ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

  • ·сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
  • работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
  • работникам, получающим оклад (должностной оклад), – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры оплаты труда в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Сейчас ст. 153 ТК РФ дополнена ч. 3, в силу которой оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (с 00.00 до 24.00).

Таким образом, независимо от того, сколько часов работник отработал в выходной или праздничный день, это время должно быть оплачено в повышенном размере. Данное правило распространяется на всех работников, в том числе работающих в сменном графике. То есть если сменному работнику приходится работать в выходной для него день согласно графику, то отработанное в этот день время должно оплачиваться в повышенном размере.

И согласно Федеральному закону №139‑ФЗ

Заключение трудового договора с подросткамиС 12 июля вступил в силу Федеральный закон № 139‑ФЗ, внесший поправки в ст. 63, 94 ТК РФ, уточняющий порядок заключения трудовых договоров с подростками.

Статьей 63 ТК РФ предусмотрено, что лица, получившие общее образование и достигшие возраста 15 лет, могут заключать трудовой договор для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда их здоровью.

Согласно дополнениям, внесенным в эту статью, лица, достигшие возраста 15 лет и в соответствии с федеральным законом оставившие общеобразовательную организацию до получения основного общего образования или отчисленные из указанной организации и продолжающие получать общее образование в иной форме обучения, могут заключать трудовой договор для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда их здоровью и без ущерба для освоения образовательной программы.

С письменного согласия одного из родителей (попечителя) и органа опеки и попечительства трудовой договор может быть заключен с лицом, получившим общее образование и достигшим возраста 14 лет, для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда его здоровью, либо с лицом, получающим общее образование и достигшим возраста 14 лет, для выполнения в свободное от получения образования время легкого труда, не причиняющего вреда его здоровью и без ущерба для освоения образовательной программы.

Кроме того, устранен пробел в законодательстве в части длительности ежедневной смены с работниками в возрасте от 14 до 15 лет. Теперь согласно ст. 94 ТК РФ для работников (включая лиц, получающих общее или среднее профессиональное образование и работающих в период каникул) в возрасте от 14 до 15 лет устанавливается продолжительность ежедневной работы (смены) – четыре часа.

Также установлена норма рабочего времени для лиц, получающих общее или среднее профессиональное образование и совмещающих в течение учебного года получение образования с работой. Для работников в возрасте от 14 до 16 лет она составляет два с половиной часа, в возрасте от 16 до 18 лет – четыре часа.

Другие нововведения законодательства

Помимо нововведений в Трудовом кодексе, с 1 июля произошло много других изменений в законодательстве. Рассмотрим основные из них.

Повышение МРОТС 01.07.2017 минимальный размер оплаты труда (МРОТ) увеличился на 300 руб. и составляет 7 800 руб. (Федеральный закон от 19.12.2016 № 460‑ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Напомним, что в силу ст. 3 Федерального закона от 19.06.2000 № 82‑ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» МРОТ применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования. Применение МРОТ для других целей не допускается.

Электронный больничный. С 01.07.2017 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 01.05.2017 № 86‑ФЗв федеральныезаконы № 255‑ФЗ и 323‑ФЗ.

Теперь, кроме бумажного листка нетрудоспособности, работодатели смогут получать электронный листок. Но для этого работник должен дать свое согласие.

Если работодатель захочет работать с электронными больничными, то ему потребуется создать личный кабинет на сайте www.cabinets.fss.ru.

Смысл электронного больничного заключается в том, что все действия с ним происходят в единой для работодателя, медучреждения и органа ФСС информационной сети и работник на руки ничего, кроме уникального номера, который он должен сообщить работодателю, не получает.

Переход на электронные больничные будет осуществляться постепенно и пока никаких обязательств для работодателей законодатель не устанавливает.

Проведение независимой оценки квалификации работников. С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации», который регулирует отношения, возникающие при проведении независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности.

Независимая оценка квалификации проводится в форме профессионального экзамена по инициативе соискателя, иных физических и (или) юридических лиц либо по направлению работодателя. По итогам прохождения экзамена соискателю выдается свидетельство о квалификации либо в случае получения неудовлетворительной оценки при прохождении экзамена заключение о его прохождении с рекомендациями для соискателя.

Работодатель направляет работника на прохождение независимой оценки квалификации с письменного согласия работника и за счет средств работодателя. При этом на период прохождения работником независимой оценки квалификации предусматривается сохранение за ним места работы и средней зарплаты, а также оплата командировочных расходов в связи с ее прохождением.

 

* * *

В заключение еще раз перечислим основные нововведения:

1. Повысился МРОТ.

2. Начинает использоваться электронный больничный.

3. Вступил в действие порядок проведения независимой оценки квалификации работников.

4. Внесены изменения в Трудовой кодекс:

  • установлена возможность предоставления работнику одновременно и неполного рабочего дня, и неполной рабочей недели;
  • утверждено, что работающим в условиях неполного рабочего времени может быть установлен ненормированный рабочий день при условии, что работнику установлена неполная рабочая неделя и полный рабочий день;
  • конкретизирован порядок оплаты сверхурочной работы, а именно – при повышенной оплате труда в выходные или праздничные дни часы, отработанные сверхурочно, таковыми не считаются;
  • конкретизирован порядок оплаты труда в выходные и праздничные дни, в частности, если работник трудится в выходной день, предоставляемый ему в соответствии с его режимом работы (графиком работы), то отработанное им с 00.00 до 24.00 время оплачивается в повышенном размере;
  • утверждено, что если установленная для работника продолжительность рабочего времени не превышает четырех часов, то перерыв для отдыха и питания ему может не предоставляться;
  • ·уточнен порядок заключения трудовых договоров с подростками, в том числе установлена продолжительность ежедневной работы в зависимости от периода, в котором она осуществляется (каникулярный или во время обучения). 

Л. Куревина, эксперт журнала «Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение»

Источник: Аюдар Инфо

 

Коды доходов для премий в справке 2-НДФЛ

ФНС в Письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ разъяснила по применению кода доходов для премий при заполнении справки 2-НДФЛ. Поясняет, что в зависимости от вида поощрения сотрудника нужно использовать один из кодов доходов - 2002 или 2003.

Код 2002 применяется для вознаграждений за производственные результаты. Как пояснила ФНС, к ним относятся премии:

  • по итогам работы за месяц, квартал, год;
  • за особо важные задания;
  • в связи с присуждением почетных званий или награждением государственными и ведомственными наградами.
  • Код 2003 предназначен для выплат за счет прибыли юрлица, средств спецназначения или целевых средств. Это, по мнению налоговой службы, такие вознаграждения:
  • премии к юбилейным датам и праздникам;
  • премии в виде дополнительного материального стимулирования;
  • иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Ведомство также отметило, что перечисленные коды не предназначены для отражения надбавки за выслугу лет. В этом случае нужно использовать код 2000. Полагаем, что его следует использовать и для доплат за стаж.

Напомним, что за каждую справку 2-НДФЛ с неверными кодами доходов могут оштрафовать на 500 руб.

Ссылки по теме:

 

Аванс по договору подряда и НДФЛ

Если физическому лицу по договору подряда или оказания услуг выплачивается аванс, то НДФЛ нужно удержать и перечислить в бюджет и в периоде выплаты аванса, и в периоде окончательного расчёта.

В письме Минфина России от 21.07.17 № 03-04-06/46733 чиновники разъяснили некоторые детали удержания НДФЛ с доходов гражданина, которые он получил за исполнение гражданско-правового договора. В данном случае речь идёт об авансе.

Самая обычная ситуация: исполнитель получает аванс, а окончательный расчёт будет произведён после выполнения заказа. Но с налоговой точки зрения это не самый хороший вариант. Почему? Сейчас объясним.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или, по его поручению, на счета третьих лиц.
Таким образом, суммы аванса, полученные физическим лицом –подрядчиком или исполнителем, (не являющимся предпринимателем), в налоговом периоде по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от того, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчёт по заказу. (См., Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.09 № 1660/09).

Налоговыми агентами в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ признаются, в частности, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику.
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога производится налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Таким образом, получается, что НДФЛ нужно удержать и перечислить в бюджет и в периоде выплаты аванса, и в периоде окончательного расчёта.

Но что если гражданин не выполнит заказ и вернёт аванс. Что делать с перечисленным НДФЛ? А вот тут однозначного ответа, как ни странно, нет.

В письме Минфина России от 26.05.14 № 03-04-06/24982 чиновники решили, что налог в такой ситуации является излишне удержанным и действует общий порядок его возврата. Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ НДФЛ возвращается на счёт в банке физического лица на основании его заявления о возврате НДФЛ.
Однако в письме Минфина России от 28.08.14 № 03-04-06/43135чиновники передумали. Они решили, что подрядчик должен вернуть сумму аванса за минусом НДФЛ, (то есть именно ту сумму, которую фактически получил). А переплата по НДФЛ возникает у налогового агента, так как это он удержал и уплатил налог в бюджет. Поэтому за возвратом налога к налоговикам должна обращаться сама компания — п. 14 ст. 78 НК РФ. 

Во избежание проблем с возвратом налога, как нам кажется, по возможности, лучше оплачивать работу гражданина уже после её выполнения.

Документ: Письмо Минфина России от 21.07.17 № 03-04-06/46733

Источник: www.nalog-forum.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф