Девять смертных грехов налогоплательщика

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №10 (176) от 30 Мая 2017 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Девять смертных грехов налогоплательщика

8 способов «как снизить НДС»: от штампов до экзотики

Формы для возврата переплаты по страховым взносам

Девять смертных грехов налогоплательщика

Собрано то, что налоговики ищут на проверках у налогоплательщиков всегда. Логика налоговиков настолько изощренна (это у психологов называется профессиональной деформацией), что иногда, право, диву даешься. 

Грех № 1

Один и тот же адрес (не важно, юридический или фактический) - известный всем критерий. Но абсурд налоговиков состоит в том, что на одной из проверок открытые двери в офисах разных компаний, находящихся на одном этаже бизнес центра, стали для них признаком взаимозависимости. Однако компаниям удалось убедить проверяющих в том, что это всего лишь признак гостеприимства (Постановление ФАС УО от 25.10.2008 г. № Ф09-1817/08-С2). Суд сказал о том, что правильнее было бы выделить офисные помещения по номерам кабинетов и произвести госрегистрацию по адресу офиса.

Грех № 2

В настоящее время налоговики пристальное внимание уделяют банкам. Поэтому нахождение всех компаний холдинга в одном банке, конечно, удобно, но небезопасно. Во-первых, необходимо помнить о все продолжающейся тенденции по отзыву у подозрительных банков лицензий. А, во-вторых, хоть и существует достаточно положительной для бизнеса арбитражной практики, лучше не давать в руки налоговикам все карты о своей структуре и движению денег по расчетным счетам холдинга. Всегда лучше «распылить» фирмы холдинга по разным банкам, чтобы не облегчать задачу проверяющим.

Грех № 3

Один телефонный номер и адрес электронного почтового ящика. Тоже плохо. Арбитраж по данной теме: Постановление АС СЗО от 21.09.2015 №Ф07-7120/2015. Компании не удалось отвертеться от обвинений по п.п.2 п.2 ст. 45 НК РФ, поскольку совпали и телефон, и электронка. Необходимо, чтобы все Ваши компании, кроме отдельных офисных помещений, имели еще и отдельные телефонные линии.

Когда за телефон платит одна организация, а пользуются все — это выглядит, по меньшей мере, странно. Если, например, компании арендуют помещения, то предоставление аренды должно соответствовать договорам телефонной связи (необходимо заключить договоры с «телефонистами» по каждому арендодателю отдельно, по тем номерам телефонов, которые используются на его площадях), так, чтобы арендодатель смог вносить суммы за пользование телефонами в арендную плату.

Грех № 4

Единый сайт. О том, как один сайт на несколько компаний может стать роковым аргументом в суде, Вы можете посмотреть в Определении ВС РФ от 14.09.2015 № 306-КГ15-10508. А что тут было? А было то, что незадолго до выездной проверки бизнесмен создал компанию-клона. Туда ушли все активы, персонал, сайт и прочее. Как ни бились в суде, не случилось у них счастья.

Грех № 5

Один дизайн на бумажках. Господа, обращайте внимание на фирменный стиль оформления документов в своем холдинге, если Вы делаете вид, что его как бы в природе не существует. Такие, казалось бы, мелочи о-о-очень о многом говорят налоговикам! Ну, в первую очередь, естественно, о Вашей взаимозависимости. Ну, по какой причине сторонней компании оформлять свои бумажки с Вашим логотипом и в Вашей стилистике?

Вот арбитраж к этому пункту смертных грехов. В Постановлении АС СЗО от 04.02.2015 по делу №А26-1734/2014 сотрудники фискальной службы, в погоне за признанием искусственности дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды, придрались к бланкам компаний. Раз у компаний идентичный дизайн документации, значит, они взаимозависимы. Помимо такого маленького нюанса, общества объединяли еще и одинаковый юридический адрес, единая кадровая и бухгалтерская службы, одинаковые системы оплаты труда и условия работы. Однако, доначислений удалось избежать экономически обоснованными деловыми целями и достигнутыми результатами.

Грех № 6

Перекочевавший персонал. Если Вы решили преподнести налоговикам подарок, то, конечно, так и надо сделать. Перевести весь персонал со старой фирмы на новую. Ну, и правильно! А чего париться с увольнениями, выплатами какими-то? Взял и перевел всех разом. Как в этой ситуации отстоять свои права, посмотрите в Постановлении АС ЗСО от 05.07.2016 № Ф04-2757/2016.

Грех № 7

Общие контрагенты. Если Вы решили слить свою компанию и уже совершили смертные грехи под №4 и 6, а также до кучи еще и перевели на другую компанию своих клиентов, то вот Вам в помощь арбитраж в тему. Постановление АС МО от 31.10.2014 № Ф05-12000/2014 - тонущую субмарину вместе с активами и персоналом покинули клиенты. Облюбовали новый фрегат, но тут же на нем и пошли ко дну... Неожиданно, правда?

А вот тут все получилось хорошо у налогоплательщика - Постановление АС МОот 07.09.2015 №Ф05-9357/2015. И так бывает. Поэтому с выбором и оборудованием лодки поосторожнее.

Грех № 8

Одно руководство везде. Тут, как говорится, без комментариев. Читайте п.п. 8 п.2 ст. 105.1 НК РФ. Там по этому поводу все понятно написано.

Грех № 9

Вот мы и добрались до последнего пункта. Родственники зависимы между собой не только на генетическом уровне, либо на официально оформленном в органах ЗАГСа, но и в соответствии с НК РФ. О чем гласит п.п.11 п.2 ст. 105.1 НК РФ и п.п.3 п.1 ст. 20 НК РФ. И налоговики, естественно, этим пользуются. Даже, если, например, это бывшие супруги, как в Постановлении АС ВСО от 19.01.2017 №Ф02-7748/2016. Здесь уж точно, как в песне: «скованные одной цепью, связанные одной целью...».

Источник: Авторский сайт Натальи Ушак

Ссылки по теме:

 

8 способов «как снизить НДС»: от штампов до экзотики

Ненавистный НДС – большая «колючка», противная, от которой ноет и болит бизнес, от которой трудно избавиться… От которой и головная боль, и бессонница, и которая толкает на противозаконные поступки. В голове жужжит мысль, переходящая иногда в паранойю: «Как же снизить НДС?»…

Способ №1: создать искусственный НДС через «серых» посредников

Все поняли, о чем идет речь. О самом популярном и опасном способе «оптимизации» НДС через обнальные конторы. Налоговики в раскрытии налоговых преступлений используют методы, присущие заядлым сыщикам с многолетним опытом работы. Цепляются за каждую ниточку, за каждый след и подводят компании к доначислениям…

Например, как в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2017г. №Ф08-219/2017 по делу №А63-4622/2015. Помимо досконального изучения контрагентов 2 и 3 звена, выявления признаков «серых» фирм и непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности, налоговики проверили машины, на которых, якобы, доставлялся груз. И нашли нестыковки: в дни доставки товара показания спидометров в 2 раза меньше расстояния между местом нахождения контрагента и налогоплательщика. Обратившись с запросом в ГИБДД, сотрудники фискальной службы обнаружили, что машины, указанные в ТТН, не были зафиксированы на данном участке дороге.

Поэтому, оптимизацию НДС таким способом налоговики рассекрекретят без особого труда.

Способ №2: увеличить долю общего дохода от экспортных сделок

Компания «А» на ОСН продает матрешки и валенки. Регион сбыта: вся Россия. Китайцы заинтересовались нашими матрешками. И решили сотрудничать. Для компании «А» это будет очень выгодной сделкой, поскольку НДС при экспорте облагается по ставке 0%. Вот и «убили двух зайцев»: расширили рынок сбыта и снизили НДС. А, если доля экспортных сделок будет достаточно высока, то можно и возместить НДС из бюджета.

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров, произведенных на территории РФ, за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик имеет право применить ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта в соответствии с договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Экспортер на основании ст.172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом, по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т.е. налога, уплаченного при приобретении товара, в дальнейшем направленного на экспорт. По общеустановленным правилам налогоплательщик вправе заявить на вычет в периоде, в котором был собран пакет документов. Однако, на практике экспортеры заявляют на вычет и в других периодах.

Реализация товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта за пределы таможенного союза, облагается по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 212 ТК ТС, ч. 1, 5 ст. 195 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

Товаром является любое имущество, перемещаемое через таможенную границу таможенного союза (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 2 ст. 2, пп. 35 п. 1 ст. 4 ТК ТС, пп. 7 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ).

Отметим, что не осуществляется таможенное оформление при вывозе реализованных товаров из России в другие страны таможенного союза. Однако эти операции также признаются экспортом и облагаются по ставке 0%. Основания для этого установлены Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Способ №3: увеличить долю потребителей, которым НДС к вычету не нужен

Компания «А» на ОСН – мясоконсервный комбинат. Занимается изготовлением полуфабрикатов, продажей через собственную розничную сеть и оптовой торговлей в регионы. В общей сложности на благо нашей ООО-шки трудится более 500 разноплановых и высококлассных специалистов… Как же снизить НДС?

При возможности - увеличивать долю дохода бизнеса от розничных потребителей. Здесь возможны варианты оптимизации НДС, и вообще совокупных налогов, за счет использования ИП/ООО на ЕНВД, ИП на патентной системе налогообложения. Т.е. именно эти лица могут обслуживать розничных потребителей по продаже товаров напрямую. Товар может как приобретаться у своей компании на ОСНО (по минимальной торговой наценке), так и закупаться напрямую от поставщиков (что гораздо выгоднее и более безопасно).

Если у вас есть также оптовые потребители без НДС, то абсолютно неправильно продавать им товар от основной компании на ОСНО и платить с этих оборотов НДС и налог на прибыль. В этой ситуации вы можете применить одну из агентских схем. Например, создать ИП на УСН 6%, который заключит со всеми конечными покупателями агентский договор, по которому принципалами будут конечные покупатели. Для конечного потребителя ничего не меняется, только теперь он деньги платит не компании на «классике», а вашему агенту на УСН.

Кратко о данном способе оптимизации. Находим оптовых потребителей, которым НДС не требуется.  Конечный потребитель поручает агенту покупать товары по ценам в соответствие с согласованными прайс-листами уже с учетом вознаграждения агента, но не дороже. Заключаем с ними агентский договор на организацию поставки товара и потребители становятся Принципалами (заказчиками). В договоре так же прописывается, что в случае, если агент приобрел товар по цене более выгодной – разница является его вознаграждением. Вознаграждением агента по данному договору будет разница между ценой, по которой ему поручено купить товар и той, по которой он фактически организует поставку.

Агент собирает заявки у принципалов и заключает договор поставки в интересах принципала на нужный ему товар у вашей организации, но по более низкой цене так, чтобы в основной организации образовывалась низкая торговая наценка. При этом право собственности на товар к Агенту не переходит.

Таким образом, ваша торговая наценка и будет составлять вознаграждение агента, с которой будет заплачен единый налог. Организация на ОСН заплатит НДС и налог на прибыль с минимальной торговой наценки.

Так как законодательство разрешает использовать любые системы налогообложения, указанные в НК РФ, для уменьшения своих налоговых обязательств, возможно создать и «перепродавца» на УСН 15%, который будет закупать в вашей основной компании товар с минимальной торговой наценкой и перепродавать его с обычной всем покупателям без НДС, использующим купленный товар в коммерческой деятельности и покупателям на ОСН, которым вы готовы дать скидку, и которые согласны покупать ваш товар без НДС (например, со скидкой). А обосновать это, как минимум, тем, что «перепродавец» несет определенные риски, связанные с возможными неоплатами со стороны конечных покупателей, тогда как у основной компании таких рисков нет и т.д. Но при этом во всех случаях должно быть четкое обоснование низкой торговой наценки, например, такой как маркетинговая политика.

Способ №4: потребительские кооперативы

Компания «А» на ОСН продает товары для дома, сада и огорода оптом и в розницу. НДС – «задушил»… да, и зарплатные налоги… Есть ли «лекарство» по снижению НДС?

Для обслуживания розничных потребителей также есть возможность использования в работе потребительские кооперативы. Это некоммерческая организация, целью которой является удовлетворения нужд своих пайщиков. Нужда может быть в имуществе (товар, квадратные метры и т.д.) или деньги. Для этого все розничные потребители должны стать пайщиками (к слову это организовать несложно). Они вносят паевые взносы и удовлетворяют свою нужду имуществом, т.е. вашим товаром (напомню это и есть цель существование самого потребительского кооператива). В соответствии с п.п.4, п.3 ст.39 НК РФ это не признается реализацией. Нет реализации – нет объекта налогообложения. Нет объекта налогообложения – нет налогов. А обмен денег на товар все же произошел. Безусловно, описана лишь кратко сама идея потребительского кооператива для вашего общего понимания. Безопасность любого из элемента схемы оптимизации налогообложения зависит в том числе от правильности его запуска и работы со всеми положениями, решениями и иными документами, необходимыми для правильной и безопасной деятельности.

Однако, пайщиками могут быть и организации, и ИП (ЕНВД, упрощенка 6%, патент). Соответственно, потребительский кооператив применим и для мелких оптовиков.

Способ №5: использовать пониженные льготные ставки

Не все знают о льготах по НДС, которые прописаны в ст.164 НК РФ. Так же можно купить сырье для производства продукции по ставке 18%, а продать готовую продукцию со ставкой 10% или 0%. В зависимости от специфики бизнеса. Например, купить бумагу и «переработать» ее в детские тетради и продавать по ставке 10%.

Способ №6: через доставку товара (для НДС по ставке 10%)

Компания «А» занимается оптовой продажей игрушек. Рынок сбыта: вся Россия. Поставку в регионы осуществляет своими силами. Для этого в организации есть отдел грузоперевозок, состоящий менеджера по логистике, 20 водителей и 15 фур. Как снизить НДС?

В случае, если компания реализует товар с НДС по ставке 10% и при этом осуществляет его доставку своими силами, то будет разумно включать стоимость доставки в стоимость товара, а доставку по договору осуществлять бесплатно. Таким образом, уменьшается размер НДС, отражаемый в счетах фактур и в результате НДС к уплате будет меньше. Для этих целей необходимо грамотно оформлять договоры и стоимость доставки не выделять отдельной строкой.

Способ №7: вложить товар в уставной капитал

Группа компаний из 4-х организаций планирует провести реорганизацию. Одну из компаний сделать держателем активов. Как передать офисные помещения из компании «А» в компанию «Б» с минимальными налоговыми потерями, в т.ч. и НДС?

Можно вложить имущество в уставной капитал покупателя, а затем выйти из состава учредителей покупателя, при этом забрать свою долю денежными средствами. Данные операции НДС не облагаются. Но применять данный способ на постоянной основе не следует.

Известно, что операции по передаче имущества в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ не признаются реализацией товаров (работ, услуг) (пп. 4 п.3 ст.39 НК РФ). Следовательно, данная операция не признается объектом обложения НДС (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ). Но это возможно только в следующих случаях:

  • Имущество передано участником компании, доля которого в уставном капитале организации более 50%. При этом в течение года со дня его получения имущество не должно передаваться третьим лицам (Письма Минфина от 18.10.2010 №03-03-06/1/650, от 09.02.2006 №03-03-04/1/100);
  • имущество передано участником компании, и есть решение общего собрания участников, в котором указано, что цель передачи имущества — увеличение чистых активов организации (Письмо Минфина от 08.12.2015 №03-03-06/1/71620). В данной ситуации величина доли участника в уставном капитале компании не имеет значения.

Способ №8: с помощью штрафов и неустоек

Компания «А» производит эксклюзивную продукцию. Является крупным и почти единственным производителем уникального товара в стране. И она диктует условия всем своим оптовым покупателям. В договоре предусмотрены штрафы и неустойки. Можно ли в рамках сотрудничества снизить НДС?

В схеме с применением штрафов и неустоек цена товаров также предварительно занижается, а сумма реальных платежей разделяется на две части: первая – непосредственно платеж за товары, вторая – сумма штрафных санкций, применяемых к покупателю «за недобросовестное исполнение условий сделки». В данном случае имеются в виду включенные в договор купли-продажи условия о выплате неустоек и пеней или других штрафных санкций за несвоевременные платежи или транспортировку товаров со складов продавца, в связи с чем у него могут возникнуть неудобства.

Теоретически допустим любой размер неустойки. Главное, не слишком занизить цену товаров по договору, чтобы не вызывать подозрений. Принцип действия схемы основан на том, что штрафы и неустойки за ненадлежащее выполнение договора юридически не являются доходами от реализации товаров, ведь условия для применения к покупателю штрафных санкций, согласно заключенному договору, могут возникнуть, а могут и не возникнуть. Доход, полученный предприятием в виде неустоек, в бухгалтерском учете принято относить к внереализационным доходам, которые не облагаются НДС.

Вывод:

Конечно, есть более «тонкие» и специфические способы, которые подходят для определенного вида деятельности и конкретной ситуации. И если бы юристы углублялись во все-все-все нюансы, то получилась бы очень длинная, а в некоторых местах неперевариваемая статья.

Ну, а вообще этот ненавистный НДС, который платят не только компании на «классике», но и физики – не самый противный налог… Все налоги кусаются: и зарплатные (а их не 18%, как НДС, а целых 43%), и налог на прибыль «по цене» 20%. Просто способов снизить более высокие налоги гораздо больше. И тогда, снижая налогооблагаемую базу в целом, и в том числе, снижая НДС, можно забыть о бессонных ночах в поисках ответа на головоломку «как снизить НДС?»

Источник: Блог о налогах Владимира Турова

Ссылки по теме:

 

Формы для возврата переплаты по страховым взносам

Пенсионным фондом РФ рекомендованы формы заявлений о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года

Решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за  отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимаются территориальными органами ПФР при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности за указанные периоды.

При обращении в органы ПФР плательщикам рекомендовано применять формы соответствующих заявлений (приведены в приложении):

  • заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов;
  • заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов.

Документ: Информация ПФ РФ «Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года»

Источник: www.consultant.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф