Все изменения 2016 - 2017 г. по НДС в одной таблице

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №2 (168) от 31 Января 2017 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Все изменения по НДС в одной таблице

Страховые взносы с командировочных расходов

НДФЛ для налоговых агентов

Вычет НДС по командировочным - только в периоде, когда на него возникло право

2-НДФЛ можно не подавать, если нет облагаемых доходов

 

Все изменения по НДС в одной таблице

Изменения законодательства, касающиеся НДС, вступившие в силу во втором полугодии 2016 года и начале 2017 года.

Обозначение нормы

Как было

Как стало

Начало действия ново-
введения

Нормативный акт, внесший изменения

Выдача поручительств за третьих лиц, предусматри-
вающих исполнение обязательств в денежной форме

В 2016 году такая операция не подлежала обложению НДС, только если она осуществлялась в качестве банковской операции, в том числе организацией, которая в соответствии с законодательством РФ вправе их совершать без лицензии ЦБР

С 2017 года выдача поручительства (гарантии) не будет облагаться НДС и в том случае, если осуществлена организацией, не являющейся банком (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ)

01.01.2017

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401‑ФЗ

Заявительный порядок возмещения НДС

Для возмещения НДС в указанном порядке (налогоплательщиками, совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три календарных года которых до года подачи заявления о возмещении НДС составила менее 7 млрд руб.) нужны банковская гарантия либо поручительство банка

С июля 2017 года альтернативой банковской гарантии будет являться поручительство третьего лица (последнее должно соответствовать требованиям, указанным в п. 2.1 ст. 176 НК РФ) под обеспечение обязанности по уплате налогов (ст. 176.1 НК РФ)

01.07.2017

Федеральный закон № 401‑ФЗ

Минимальный срок банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС

Срок действия такой гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи декларации

По правилам, вступившим в силу с 2017 года, срок действия банковской гарантии – 10 месяцев со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению (пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ)

01.01.2017

Федеральный закон № 401‑ФЗ

Перевозка пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении

К оказанию таких услуг применялась ставка НДС в размере 10%

С 2017 года (норма будет действовать до 31.12.2029) к таким услугам применяется ставка НДС 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Для ее подтверждения в налоговые органы надо представить документы, указанные в п. 5.3 ст. 165 НК РФ

01.01.2017

Федеральный закон № 401‑ФЗ

Получение субсидии на возмещение затрат на приобретение товаров, работ, услуг

НДС нужно восстановить при получении такой субсидии из федерального бюджета

С июля 2017 года при получении субсидии указанного вида НДС придется восстанавливать независимо от того, из какого бюджета она выделена (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ)

01.07.2017

Федеральный закон № 401‑ФЗ

Услуги в электронной форме, оказанные иностранными интернет-компаниями

Ранее «налог на Google» не уплачивался

С 2017 года услуги иностранных компаний, перечисленные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, облагаются НДС, если клиентом является физическое лицо и местом реализации этих услуг признается территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ)

01.01.2017

Федеральный закон от 03.07.2016 № 244‑ФЗ

Декларация по НДС, которую заполняют иностранные интернет-компании

Налоговая декларация представляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, в налоговый орган через личный кабинет либо по ТКС не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае если исчисление и уплата налога по ст. 174.2 НК РФ производятся налоговым агентом, налоговая декларация представляется налоговым агентом

Начиная с подачи отчетности за I квартал  2017 года

Приказ ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@

Перечень кодов видов продовольственных товаров, для которых действует пониженная ставка НДС

Такой перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.
Наименования продукции здесь соответствуют классификатору ОКП

С 2017 года перечень продтоваров изменен.
Информация приводится в соответствие новому классификатору продукции ОКПД2.
Есть и содержательные

01.01.2017

Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 № 1377

 

 

изменения (например, в перечень включены грибы и трюфели)

 

 

Пояснения к декларации по НДС

Пояснения можно сдавать на бумаге или в электронном виде

Направлять пояснения ошибок или противоречий в электронной декларации по НДС при камеральной налоговой проверке можно только в электронном виде.
Бумажные пояснения не будут считаться представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).
За неподачу пояснений оштрафуют на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ)

01.01.2017

Федеральный закон от 01.05.2016 № 130‑ФЗ

Реализация макулатуры

Ранее НДС при реализации макулатуры начислялся в общепринятом порядке

С октября 2016 года (норма действует до 31.12.2018) реализация макулатуры (бумажных и картонных отходов, отбракованных и вышедших из употребления типографских изделий, бумаги и картона, а также деловых бумаг, в том числе документов с истекшим сроком хранения) не облагается НДС (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ)

01.10.2016

Федеральный закон от 02.06.2016 № 174‑ФЗ

Ввоз и реализация на территории РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученных от них семени и эмбрионов

Указанная продукция облагалась по ставке НДС 10%

С октября 2016 года (норма действует по 31.12.2020) данная продукция освобождается от обложения НДС при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства (при условии представления в таможенный орган разрешения), выданного в соответствии с Федеральным законом от 03.08.1995 № 123‑ФЗ, и принадлежности ее к перечню, утвержденному Правительством РФ

01.10.2016

Федеральный закон от 23.06.2016 № 187‑ФЗ;
Постановление Правительства РФ от 20.10.2016 № 1069

Экспортные операции

По экспортным операциям НДС подлежит вычету на последний день квартала, в котором собраны документы по нулевой ставке

По товарам, поставленным на учет с 01.07.2016, экспортеры вправе заявить вычеты НДС в общеустановленном порядке, не дожидаясь подтверж-

01.07.2016

Федеральный закон от 30.05.2016 № 150‑ФЗ

 

 

дения нулевой ставки НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ). Исключение: сырьевые экспортеры. Коды таких товаров должно утвердить Правительство РФ

 

 

Экспорт в страны ЕАЭС: о счетах-фактурах

Экспортер выставляет покупателю счет-фактуру в общеустановленном порядке, если это предусмотрено законодательством государства – члена ЕАЭС

Экспорт товаров, реализация которых не подлежит налогообложению (освобождаемых от налого­обложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, также сопровождается составлением счетов-фактур (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
В «отгрузочных» счетах-фактурах надлежит указывать код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ)

01.07.2016

Федеральный закон № 150‑ФЗ

Возмещение по договору страхования предприни-
мательских рисков

НК РФ обязывал увеличить базу по НДС на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств

Возмещение по указанным договорам страхования не облагается НДС (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ)

01.07.2016

Федеральный закон от 05.04.2016 № 97‑ФЗ

Изменились коды видов операций по НДС для книги покупок и книги продаж

Действовало 26 кодов, утвержденных Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ и Письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@

Перечень сократился до 24 кодов. Изменения не затронули только коды 10, 18 – 20, 22 – 24, 27 и 28

01.07.2016

Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@

           

Стоит также отметить, что в 2017 году планируются поправки в форму счета-фактуры и регистры по НДС (в частности, в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок). На пять дней будут увеличены сроки для формирования регистров — до 25‑го числа.

Изменится и форма декларации по НДС. 

Источник: www.klerk.ru

Ссылки по теме:

 

Страховые взносы с командировочных расходов

При выплате физлицам дивидендов помните, что они не облагаются взносами в ПФР и ФСС, даже если их получает работник. Ведь дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Суммы возмещенных работнику необлагаемых командировочных расходов нужно отражать в отчетности в ПФР и ФСС. Ведь эта выплата входит в объект обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Но если вы этого не сделаете, штраф может грозить лишь за представление недостоверных индивидуальных сведений. И лишь при условии, что по требованию ПФР вы не внесете уточнения в двухнедельный срок (ст. 17 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ; п. 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 N 987н).

Если организация в оплату проживания командированного работника перечислила деньги с расчетного счета напрямую гостинице, то объект обложения страховыми взносами не возникает (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). И такие командировочные расходы не нужно отражать ни в индивидуальных сведениях командированного, ни в разделе 2 расчета РСВ-1. Ведь в этом случае нет выплаты денег сотруднику для компенсации командировочных расходов.

Если сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком, вышла на работу в режиме неполного рабочего времени, проставлять отметку "ДЕТИ" в подразделе 6.8 индивидуальных сведений уже не нужно. С этого момента данные о периоде работы заполняются в общем порядке.

Если вы до 31.12.2016 выплачиваете работнику материальную помощь в размере до 50 000 руб. в связи с рождением ребенка, то для освобождения этой суммы от взносов контролировать, получал ли такую помощь второй родитель, не нужно. По мнению Минтруда, взносами не облагается помощь в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка в отношении каждого из родителей (Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-521). Но с 2017 г. взносы будет контролировать ФНС, и она может с этим не согласиться. Ведь аналогичная норма об освобождении матпомощи от НДФЛ есть и в гл. 23 НК, но ФНС трактует ее не так, как Минтруд.

Источник: Журнал "Главная книга" 2016, N 24

 

НДФЛ для налоговых агентов

При выплате перед командировкой сверхнормативных суточных (более 700 руб. или 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ или за границей соответственно) не удерживайте НДФЛ. Ведь доход в виде сверхнормативных суточных не может возникнуть ранее даты его получения, установленной НК, то есть ранее последнего числа месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Причем даже в случаях, если вы выплачиваете 100% "командировочного" аванса до поездки или сумму перерасхода по авансовому отчету в течение 3 дней после утверждения авансового отчета (до окончания месяца). И именно в последний день месяца нужно исчислить НДФЛ со сверхнормативных суточных. Удержать этот налог нужно из ближайшего выплачиваемого работнику дохода. А перечислить в бюджет - не позднее следующего рабочего дня (пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Даже если ваш участник/акционер является работником организации, учет выплачиваемых ему дивидендов надо вести отдельно от других его доходов. Ведь, хотя дивиденды и облагаются по ставке 13%, как и другие доходы работника, налоговая база по дивидендам рассчитывается каждый раз отдельно (а не нарастающим итогом с начала года) и никакие вычеты при их выплате не предоставляются (пп. 2, 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).

При выплате дивидендов физлицам помните, что НДФЛ с дивидендов нужно удержать, даже если их получатель зарегистрирован в качестве предпринимателя (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Сделать это нужно при фактической выплате дивидендов (пп. 3, 4 ст. 214, п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1, п. 4).

Не издавайте приказ о прощении работнику долга (в том числе суммы нанесенного фирме ущерба), если взыскивать с него эти деньги не будете. Иначе придется начислить страховые взносы и удержать НДФЛ по ставке 13% с дохода работника в виде прощенного долга (за вычетом 4000 руб.) (Письма Минфина от 12.04.2013 N 03-04-06/12341, от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310). Лучше через год с момента обнаружения ущерба спишите эту сумму в связи с невозможностью взыскания (ст. 392 ТК РФ).

Если вы выплачиваете работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере до 50 000 руб., то для освобождения этой суммы от НДФЛ безопаснее запросить у работника дополнительный документ. Это может быть заявление от второго родителя о том, что он такую помощь не получал, или справка 2-НДФЛ с его места работы (Письма Минфина от 15.07.2016 N 03-04-06/41390; ФНС от 28.11.2013 N БС-4-11/21330@). Ведь, по мнению ФНС и Минфина, НДФЛ не облагается матпомощь в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей. И если один из них получил матпомощь в размере 50 000 руб., то с любой выплачиваемой второму родителю суммы помощи нужно удержать НДФЛ.

Источник: Журнал "Главная книга" 2016, N 24

 

Вычет НДС по командировочным - только в периоде, когда на него возникло право

В Письме от 09.01.2017 №СД-4-3/2@ ФНС России пояснила, что вычет НДС по командировочным расходам установлен нормой п. 7 ст. 171 НК РФ и отмечает, что в НК РФ не закреплено право заявлять этот вычет в течение трех лет.

Напомним, с 2015 года в НК РФ включено правило: вычеты НДС можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав либо товаров, ввезенных на территорию РФ. Это касается вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ.

Ссылки по теме:

 

2-НДФЛ можно не подавать, если нет облагаемых доходов

В Письме от 19.01.2017 № БС-4-11/787@ ФНС пояснила: если физлицу выплачен доход в размере не более 4000 руб. за год, который освобождается от обложения НДФЛ, то организация не должна подавать в инспекцию справку 2-НДФЛ.

К не облагаемым НДФЛ доходам, которые упоминает ФНС в этом письме, кроме подарков относится, например, матпомощь бывшим работникам, вышедшим на пенсию. ФАС Центрального округа подтвердил, что при выплате им матпомощи, которая не превысила 4000 руб. за год, справку 2-НДФЛ подавать не нужно.

Таким образом, юрлицо вправе не представлять в инспекцию справку 2-НДФЛ, например, на бывшего работника, который уволился в связи с выходом на пенсию и получил подарок или матпомощь в сумме не более 4000 руб. за год. Учитывая позицию ведомств, споров с проверяющими возникнуть не должно.

Ссылки по теме:

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф