Выпуск для бухгалтера от 02.02.2016

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №4 (146) от 2 Февраля 2016 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

СЗВ-М – форма ежемесячной отчетности в ПФР, уже готова

Новые формы заявлений в ПФР на возврат (зачет)

При переходе с УСН на общий режим – НДС принять к вычету

Списание основного средства с бухучета нужно обосновать

Оплата санаторно-курортных путевок для работника облагается страховыми взносами

Выгоды вахтовых расходов

Ежемесячная выплата фиксированной суммы по ГПД - одно из оснований доначислить взносы в ФСС

 

СЗВ-М – форма ежемесячной отчетности в ПФР, уже готова

Форма ежемесячной отчетности для всех работодателей уже готова. ПФР подготовил проект формы под названием СЗВ-М. Это новая ежемесячная отчетность в ПФР для всех работодателей. В ней указывается ФИО, СНИЛС и ИНН каждого сотрудника. Штраф за непредставление сведений на каждого работника составит 500 руб., сообщает журнал «Упрощенка».

Стоит отметить, что сдавать СЗВ-М необходимо ежемесячно не позднее 10 числа каждого месяца. Первую отчетность предстоит сдать за апрель месяц не позднее 10 мая.

Ежемесячная отчетность в Пенсионный фонд нужна для контроля за уплатой пенсии работающим пенсионерам. Им в этом году пенсию не проиндексируют. Однако сдавать СЗВ-М необходимо по всем работникам: как пенсионного возраста, так и по тем, кто не получает пенсию.

Источник: www.taxpravo.ru

 

Новые формы заявлений в ПФР на возврат (зачет)

Постановлением ПФ РФ от 22.12.2015 №511п утверждены новые формы документов, применяемых при осуществлении ПФР зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов:

  • акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ПФР);
  • заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР);
  • заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР);
  • заявления о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 24-ПФР);
  • решения о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 25-ПФР);
  • решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (форма 26-ПФР);
  • решения о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 27-ПФР).

Источник: www.consultant.ru

 

При переходе с УСН на общий режим – НДС принять к вычету

В период применения УСН компания приобретала товары, которые не использовала, а затем перешла на общий режим. В данном случае фирма вправе принять "входной" НДС к вычету в том периоде, когда она стала платить налоги по общим правилам по приобретенному и нереализованному товару.

В Письме от 30.12.2015 №03-11-06/2/77709 Минфин России разъясняет, что получить вычет можно, если суммы НДС не были учтены в расходах по УСН. Кроме того, в период применения общего режима нужно использовать приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права в облагаемой НДС деятельности.

Нужно отметить, что право на вычет имеют только те фирмы, которые в период применения УСН выбрали объект "доходы минус расходы". К такому выводу можно прийти, проанализировав определение КС РФ №62-О от 22.01.2014. Точкой зрения суда руководствуются ФНС и арбитражные суды.

Ссылки по теме:

 

Списание основного средства с бухучета нужно обосновать

Минфин России в своем Письме от 25.12.2015 №07-01-06/76480 напомнил, что списание ОС с бухгалтерского учета нужно обосновать. Необходимо подтвердить, что не выполняется хотя бы одно из условий, при которых актив принимается к учету как основное средство. Ведомство сослалось на нормы ПБУ 6/01: стоимость объекта списывается с бухучета, если он выбывает или не может приносить доход в будущем.

Порядок действий при списании актива предусмотрен в Методических указаниях по бухучету основных средств. Чтобы определить, насколько целесообразно дальнейшее использование объекта, возможно ли его восстановление и будет ли оно эффективным, приказом руководителя организации создается комиссия. Еще одной целью формирования комиссии является составление документации при выбытии объектов.

Ссылки по теме:

 

Оплата санаторно-курортных путевок для работника облагается страховыми взносами

Расходы работодателя на покупку путевки, как и компенсация таких затрат сотрудника, не включены в перечень сумм, не облагаемых взносами. Такое разъяснение содержится в Письме Минтруда от 09.11.2015 №17-3/В-538. С ним согласны ПФР и ФСС.

В указанном письме так же рассмотрены вопросы по обложению страховыми взносами по договорам ГПХ и материальной помощи со смертью членом семьи.

Ссылки по теме:

 

Выгоды вахтовых расходов

Обычно работа вахтовым методом производится в таких сферах, как добыча нефти и газа, строительство, геология, лесозаготовка. Как правило, объекты, на которых идет работа, находятся на значительном удалении от места жительства работников и они не имеют возможности ежедневно возвращаться домой. Поэтому во время вахты они живут в поселках, специально построенных для них работодателем, или размещаются в общежитиях и иных жилых помещениях (ст. 297 ТК РФ).

Но иногда компании, чтобы сэкономить на налогах и взносах, оформляют обычных работников как вахтовиков. Можно ли так поступать?

Вахтовые выплаты и их налогообложение

Вахтовикам, помимо заработной платы, положены дополнительные выплаты за более интенсивный режим работы и вынужденное проживание вне дома (статьи 301, 302 ТК РФ):

  • надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных;
  • оплата дней проезда от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, а также дней задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;
  • оплата дней междувахтового отдыха в связи с переработкой в пределах графика работ на вахте.

Примечание. У вахтовиков, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, зарплата (без учета дополнительных выплат) увеличивается на районный коэффициент. Также им выплачиваются северные процентные надбавки за стаж работы (ч. 5 ст. 302, ст. 423 ТК РФ; пп. 5.4, 5.6, 5.7 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 N 794/33-82 (далее - Положения)).

Надбавка взамен суточных, оплата дней междувахтового отдыха и дней нахождения в пути учитываются в "прибыльных" расходах как расходы на оплату труда (пп. 3, 17 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197 (п. 3 разд. II) (далее - Письмо Минфина)).

Выплаты работникам за дни междувахтового отдыха облагаются всеми "зарплатными налогами" (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ)). А вот надбавка взамен суточных и выплаты за дни нахождения в пути возмещают расходы работников на исполнение трудовых обязанностей вне дома (ст. 164 ТК РФ). Поэтому они, как компенсационные выплаты, не облагаются:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина (п. 3 разд. I));
  • страховыми взносами, в том числе взносами "на травматизм" (подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо ФСС от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 (п. 11 приложения) (далее - Письмо ФСС)).

Расходы на доставку и жилье и их налогообложение

Работодатель обязан доставить вахтовиков к месту работы и обратно и предоставить жилье (статьи 297, 423 ТК РФ; п. 2.5 Положений).

Расходы на доставку работников на вахту учитываются в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что они предусмотрены коллективными договорами (подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина (п. 1 разд. II)).

Стоимость доставки работников от места нахождения организации (пункта сбора) до места выполнения работ на вахте и обратно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поскольку является компенсационной выплатой (ст. 164 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо Минфина (п. 1 разд. I); Письмо ФСС (п. 11 приложения)).

Что касается расходов на обеспечение вахтовиков жильем, то все зависит от того, где проживают вахтовики.

Если они живут в период вахты в вахтовых поселках компании либо им компенсируется стоимость проживания в гостиницах или общежитиях, то расходы на эти цели относятся на прочие расходы в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов, утвержденных муниципалитетами по месту нахождения вахтового поселка (подп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если такие нормативы не утверждены, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль эти расходы учитываются в размере фактических затрат (Письмо Минфина от 10.09.2010 N 03-03-06/1/583).

Если же организация оплачивает аренду жилых помещений для вахтовиков или компенсирует работникам стоимость аренды, то эти затраты учитываются в "прибыльных" расходах организации в полном размере (Письмо Минфина (п. 2 разд. II)).

Оплата стоимости предоставляемого вахтовикам жилья, компенсация его стоимости являются компенсационными выплатами и не облагаются НДФЛ и взносами, в том числе "на травматизм" (ст. 164 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо УФНС по г. Москве от 13.07.2009 N 16-15/071475; Письмо Минфина (п. 2 разд. II); Письмо ФСС (п. 11 приложения)).

* * *

Как видим, для компаний, которые ведут работы вахтовым методом, вахтовые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а компенсационные выплаты вахтовикам не облагаются НДФЛ и взносами, в том числе взносами "на травматизм". Чтобы избежать претензий контролирующих органов, целесообразно закрепить в коллективном договоре или в локальном нормативном акте положения об организации работы на вахте, о доставке работников на вахту, об обеспечении вахтовиков жильем, об оплате труда и дополнительных выплатах работникам организации.

Предупреждение для руководителя

Не стоит работу вахтовым методом прикрывать обычной пятидневкой, чтобы сэкономить на выплатах работнику. Ведь работник, который не мог возвратиться домой из-за удаленности производственного объекта, может обратиться в суд о признании выполняемой им работы работой с применением вахтового метода. Тогда суд может взыскать с работодателя в пользу работника все вахтовые выплаты (Апелляционное определение ВC Республики Башкортостан от 03.06.2014).

Однако для организации, работники которой имеют возможность ежедневно возвращаться домой, но, несмотря на это, оформлены как вахтовики, чтобы увеличить расходы и сэкономить на страховых взносах, такая экономия весьма сомнительна. Ведь если проверяющие докажут, что организация применяла вахтовый метод лишь на бумаге, то доначислят не только налог на прибыль и взносы, но также пени и штраф (статьи 75, 122, 252 НК РФ; ч. 2 ст. 18, статьи 25, 47 Закона N 212-ФЗ; Постановление 18 ААС от 21.05.2015 N 18АП-4535/2015).

Источник: Журнал "Главная книга" 2015, N 24

 

Ежемесячная выплата фиксированной суммы по ГПД - одно из оснований доначислить взносы в ФСС

Организация заключала с физлицами гражданско-правовые договоры (ГПД) на выполнение работ и оказание услуг. Выплаты по таким соглашениям не облагаются взносами в ФСС. Фонд посчитал, что договоры по сути являются трудовыми, и доначислил "больничные" взносы. Суд с позицией ФСС согласился.

Размер оплаты не зависел от объема и качества работ или услуг, а в составлявшиеся каждый месяц акты включался один и тот же их перечень. Компания-заказчик обязана была создать физлицам необходимые условия для выполнения работ и оказания услуг. Для расчетов она использовала счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Довод фирмы о том, что переквалифицировать договоры вправе только суд, АС Волго-Вятского округа отклонил: ФСС может проверять, правильно ли начислены и уплачены взносы, что подразумевает и право оценивать документы, представленные страхователем.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.12.2015 делу N А79-9190/2014

Источник: www.consultant.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф