Выпуск для бухгалтера от 03.11.2015

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №25 (139) от 3 Ноября 2015 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

1% в ПФР не уменьшает налог УСН у ИП

Разработаны коэффициенты-дефляторы для спецрежимов на 2016 год

Услуги бесплатного консультирования облагаются НДС

Изменился срок сообщения в ИФНС по неудержанному НДФЛ

МРОТ в 2016 году будет увеличен на 4%

Оплата госпошлины за компанию

Планируется повысить размер предельного дохода по вычетам на детей

За непредоставление статданных организация заплатит 70 тыс. рублей

Как получить освобождение от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ

Религия и налоги

 

1% в ПФР не уменьшает налог УСН у ИП

По новому мнению Минфина России, изложенному в Письме от 06.10.2015 №03-11-09/57011, предприниматели на УСН, у которых нет работников, не вправе уменьшать налог и авансовые платежи на сумму взносов в ПФР и ФФОМС, эквивалентную 1% от годового дохода свыше 300 тыс. руб. Ранее ведомство полагало, что данная сумма является частью фиксированного размера страхового взноса, на которую уменьшается налог. ФНС соглашалась с этим.

Согласно новой позиции Минфина вычесть можно только увеличенное в 12 раз произведение МРОТ и страхового тарифа. Все приведенные разъяснения касаются случаев, когда предприниматель выбрал объект "доходы".

Ссылки по теме:

 

Разработаны коэффициенты-дефляторы для спецрежимов на 2016 год

Минэкономразвития разработало проект приказа «Об установлении коэффициентов – дефляторов на 2016 год».

Их величины согласно проекту составят:

  • в целях применения НДФЛ (для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов) - 1,514;
  • для определения предельных значений дохода при УСН - 1,329 (до 79,74 млн рублей в год);
  • для расчета ЕНВД - 2,083. Таким образом, указанные в НК величины базовой доходности удвоятся;
  • для индексации предельных значений потенциально возможного к получению дохода при ПСН - 1,329;
  • в целях налога на имущество физлиц (для случаев налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости) - 1,329;
  • для торгового сбора - 1,154.

Источник: www.audit-it.ru

 

Услуги бесплатного консультирования облагаются НДС

В Письме от 05.10.15 № 03-07-11/56816 Минфин России разъяснил, что при оказании налогоплательщиком бесплатных консультационных услуг лицам, позвонившим на "горячую линию" налогоплательщик оказывает услугу на безвозмездной основе, которая согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ является объектом обложения НДС.

Ссылки по теме:

 

Изменился срок сообщения в ИФНС по неудержанному НДФЛ

ФНС России в Письме от 19.10.2015 №БС-4-11/18217 напоминает, что с 1 января 2016 года изменен срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Согласно новой редакции п. 5 ст. 226 НК РФ информацию о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога необходимо представить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в настоящее время такие сведения представляются в течение месяца после окончания налогового периода).

Начиная с представления сведений о доходах за налоговый период 2015 года применяется новый порядок.

 

МРОТ в 2016 году будет увеличен на 4%

Правительство РФ приняло решение повысить с 1 января 2016 года на 4% минимальный размер оплаты труда. Со следующего года МРОТ может составить 6204 рубля

С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда был повышен с 5,554 тыс. рублей до 5,965 тыс. рублей. Ранее Минтруд предлагал увеличить МРОТ с 1 января 2016 года на 20,7% - до 7,198 тыс. рублей.

Источник: www.audit-it.ru

 

Оплата госпошлины за компанию

При уплате физлицом госпошлины за компанию нужно подтвердить выдачу наличных денег – такое мнение Минфин России высказал в Письме от 13.10.2015 №03-05-06-03/58451

В Письме говорится, что должно быть доказано, что денежные средства принадлежат организации, которая обращается в госорган. Необходимо указать, что физлицо действует на основании доверенности или учредительных документов, и представить расходный кассовый ордер или иной документ, свидетельствующий о выдаче денег.

Минфин подчеркнул: из документов должно быть понятно, что госпошлину уплатила конкретная компания за счет собственных средств. Если пошлина перечислена от имени ненадлежащего плательщика или в неверном размере, то обязанность компании не считается исполненной.

 

Планируется повысить размер предельного дохода по вычетам на детей

Проект о повышении предельного дохода одобрен в первом чтении 20.10.2015. Работодатель будет предоставлять стандартный вычет до тех пор, пока доход сотрудника, который рассчитывается с начала года и облагается по ставке 13%, не превысит 350 тыс. руб. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 828659-6

Источник: www.consultant.ru

 

За непредоставление статданных организация заплатит 70 тыс. рублей

Госдума приняла в первом чтении законопроект о повышении ответственности в сфере государственного статистического учета за достоверность и своевременность представления первичных сведений.

Законопроектом предлагается установить размер штрафа за нарушение порядка предоставления первичных статистических данных в пределах от 10 тыс. до 20 тыс. рублей для должностных лиц, и от 20 тыс. до 70 тыс. рублей для юрлиц.

Повторное совершение такого правонарушения повлечет наложение административного штрафа на юридических лиц – от 100 тыс. до 150 тыс. рублей.

Источник: www.klerk.ru

 

Как получить освобождение от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ

Надежда Камышева, эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА "Клерк.Ру"

Бывают ситуации, когда организациям или индивидуальным предпринимателям не нужен НДС, а перейти на УСН или другой специальный налоговый режим по каким-то причинам невозможно (или невыгодно). В таких ситуациях может помочь статья 145 Налогового кодекса, дающая право освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС.

Кто может не платить НДС на основании ст. 145 НК РФ

Главное условие для получения освобождения – выручка за 3 последних последовательных календарных месяца должна составлять менее 2-х миллионов рублей (без учета НДС). 

Т.е. считается выручка не за квартал, а именно за 3 последовательных месяца. Например, чтобы получить освобождение с 1 апреля, берется выручка за январь-март, с 1 мая - февраль-апрель и т.д. Организации исчисляют размер выручки по данным бухгалтерского учета (п.3 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33) (кроме организаций, перешедших с УСН на ОСНО, поскольку они представляют не выписку из бухгалтерского баланса, а выписку из книги доходов-расходов). У индивидуальных предпринимателей нет бухгалтерского учета, поэтому выручка всегда определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При исчислении выручки, дающей право на освобождение, берется выручка только от операций, облагаемых НДС. Т.е. выручка от операций, указанных в статье 149 НК РФ, не учитывается. Такое мнение было высказано в Постановлении Президиума ВАС от 27.11.2012 N 10252/12. С этим мнением были вынуждены согласиться Минфин и ФНС (Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@).  Так же при исчислении выручки не включаются доходы от операций, облагаемых ЕНВД и/или ПСН.  При исчислении выручки не учитываются и полученные авансы, потому что они не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг).

Если у организации или ИП нет выручки за три последних месяца, то, по мнению Минфина, они не могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.

Однако судебная практика на стороне налогоплательщиков уже много лет (Постановления ФАС Уральского округа от 02.05.2007 № Ф09-3020/07-С2, ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2006 № А56-35928/2005, 17 арбитражного апелляционного суда от 22.05.2015 N 17АП-5352/2015-АК (оставлено без изменений АС Уральского округа 16.09.2015 №Ф09-6077/15). Если же организация еще не проработала три месяца, то права на освобождение она не имеет, потому что не выполнено условие по лимиту выручки за 3 последовательных месяца.

Если налогоплательщик реализует подакцизные товары, то выручка по реализации этих товаров  не включается в расчет суммы выручки для получения освобождения. Но чтобы получить право воспользоваться статьей 145 НК РФ, он должен вести раздельный учет по торговле подакцизными товарами и другой своей деятельностью. Дело в том, что по операциям реализации подакцизных товаров налогоплательщик не вправе использовать освобождение от НДС (п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Какие документы необходимо предоставить

Для того, чтобы получить освобождение, налогоплательщики должны представить: уведомление об использовании права на освобождение; выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписку из книги продаж; выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели). Организации и ИП, применявшие УСН, представляют книгу доходов и расходов по УСН, а ИП, применявшие ЕСХН, книгу доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

В Налоговом кодексе не конкретизировано, что же из себя представляет выписка из бухгалтерского баланса. Некоторые налоговые инспекторы требуют Отчет о финансовых результатах, однако этот отчет не дает представления о выручке за последние три месяца. Поэтому рекомендуется представлять выписку в свободной форме, где просто указывать размер выручки по данным бухгалтерского учета с такой-то по такой-то период. Подобную же выписку можно делать из книг доходов и расходов поскольку эти книги предусматривают ведение учета кассовым методом и в графах «доходы» указываются в том числе и полученные авансовые платежи.

Чтобы получить право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, документы и уведомление надо представить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будет применяться освобождение. Несмотря на установленный кодексом срок подачи документов, много лет велись споры о том, имеет ли право получить освобождение налогоплательщик, пропустивший срок подачи документов. Точку в спорах поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость". В этом Постановлении судьи указали, что «…лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов».  С этим пришлось согласиться и Минфину (Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-07-14/34600). Таким образом, организации и ИП получили возможность подавать уведомление и документы «задним» числом.

Как потерять право на освобождение от уплаты НДС

Освобождение дается на 12 календарных месяцев, по истечении которых можно продлить его еще на 12 месяцев, представив документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации  за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей. Так же представляется уведомление о продлении права на освобождение (по той же форме, что и при получении освобождения).  Если же не планируется применять освобождение в следующие 12 месяцев, подается уведомление об отказе от использования этого права (в свободной форме).

Если организация или ИП не подтвердит документами право использовать освобождение по ст.145 НК РФ, то это право теряется с даты начала применения такого освобождения. При этом придется восстановить сумму налога и уплатить в бюджет за все 12 месяцев применения освобождения. Однако при расчете НДС к уплате можно воспользоваться вычетами, при наличии правильно оформленных счетов-фактур (и других документов) от контрагентов. Хотя Минфин считает, что лица, потерявшие право на освобождение, права на вычеты не имеют (Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-07-14/29077).

Что будет, если организация или ИП опоздает с подачей документов на подтверждения права на освобождение? Налоговые органы много лет считали, что такое опоздание лишает права применять статью 145 НК РФ, а судебная практика по этому поводу колебалась. Однако Постановление Пленума ВАС № 33 и в этом споре поставило точку, склонив чашу весов правосудия в пользу организаций и ИП.

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 3365/13 по делу N А52-1669/2012

Источник: www.klerk.ru

 

Религия и налоги

В Турции, например, долгое время не могли насадить ислам, поскольку налоги платили только неверные, и обращение их в веру тут же сажало на мель государственную казну.

Источник: www.superjob.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф