Выпуск для бухгалтера от 02.06.2015

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №12 (126) от 2 Июня 2015 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Камеральные проверки деклараций по НДС с 2015 года - по новым правилам

Данные по ГТД в счете-фактуре при продаже из разных партий

Критерии признания расходов в целях налогообложения прибыли могут уточнить

НК РФ не запрещает принимать НДС к вычету в разных периодах

Как посреднику на упрощенке составлять счета-фактуры и вести журнал учета

Чем рискует компания, у которой нет актов по аренде

Предоставление имущественного вычета по расходам на погашение процентов по ипотеке

Опыт Греции - не платить налоги очень даже выгодно!

 

Камеральные проверки деклараций по НДС с 2015 года - по новым правилам

Если при камеральной проверке деклараций (уточненных деклараций) по НДС, представленных после 31 декабря 2014 г., выявлены противоречия и несоответствия, которые говорят о занижении НДС к уплате или завышении налога к возмещению, инспекция может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы. Такие разъяснение сделал Минфин России в своем Письме от 30.04.2015 №03-07-11/25178.

Ссылки по теме:

 

Данные по ГТД в счете-фактуре при продаже из разных партий

Если на основании счета-фактуры реализуются товары одного наименования, ввезенные по разным таможенным декларациям, то в графе 11 налогоплательщику следует указать номера всех таможенных деклараций. Такое разъяснение сделал Минфин в Письме от 23.04.2015 №03-07-08/23285.

Ссылки по теме:

 

Критерии признания расходов в целях налогообложения прибыли могут уточнить

Планируется не признавать затраты документально подтвержденными, в частности, если представлены документы, которые подписаны неуполномоченным или неустановленным лицом. Соответствующее положение может вступить в силу с 1 января 2016 г. Сейчас по этому вопросу существует две позиции судов.

Документ: проект Федерального закона N 529775-6 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Принят Госдумой в первом чтении 15 мая 2015 г.

 

НК РФ не запрещает принимать НДС к вычету в разных периодах

Принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров, за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит.

Об этом сообщает Минфин РФ в Письме № 03-07-РЗ/28263 от 18.05.2015.

Ведомство также напоминает, что согласно НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами.

При этом указанные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров.

Ссылки по теме:

 

Как посреднику на упрощенке составлять счета-фактуры и вести журнал учета (на примере турфирмы)

Что отражать в счетах-фактурах

Турфирмы на упрощенке не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Исключением являются ситуации, когда турфирма исполняет обязанности налогового агента или когда она ошибочно выставила клиенту счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 346.11, п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

Если турфирма-посредник реализует или приобретает услуги и действует при этом от своего имени, то она должна выставить клиенту счет-фактуру на сумму услуг принципала, которые она покупает или продает. При этом в таком документе нужно выделить налог на добавленную стоимость (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Хотя уплачивать его в бюджет посреднику не придется.

Турфирма оказывает услуги по агентскому договору

В счете-фактуре, который турфирма выставляет заказчику, в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес», 2б «ИНН/КПП продавца» она указывает свое наименование, местонахождение и идентификационный номер (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 25 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/30534 и ФНС России от 5 августа 2013 г. № ЕД-4-3/14103@.

Остальные строки и графы документа посредник заполняет в общем порядке: в строках 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры на услуги ставится прочерк.

А чтобы принципал смог составить счет-фактуру агенту, последний должен передавать ему информацию по тем счетам, которые он выписал заказчикам.

В каком виде оформляется такая информация, в действующих нормативных актах не указано. Так что агент может, например, передавать принципалу заверенные копии счетов-фактур, которые он выставил заказчикам. Но это только если такой способ определили агент и принципал (письмо Минфина России от 27 июля 2012 г. № 03-07-09/92).

Отметим, что с января 2015 года принципал вправе выставить агенту один счет-фактуру, если за день он реализовал услуги сразу нескольким заказчикам (подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Тогда реквизиты этих заказчиков записывают в строках 5–6б счета-фактуры. А в графах 1–11 отражают реализацию услуг отдельно по каждому заказчику.

А вот если посредник реализовал одному заказчику услуги нескольких принципалов, он должен выставлять счета-фактуры по каждому из них отдельно. Обойтись в такой ситуации сводным счетом не удастся (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-07-09/15077).

Турфирма приобретает услуги по агентскому договору

В такой ситуации в счете-фактуре, который поставщик выставляет турфирме, в строках 2, 2а и 2буказывают наименование, адрес в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП фактического поставщика услуг (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

С нового года агент может составлять для принципала сводный счет-фактуру, если он приобрел услуги у нескольких поставщиков в один день (подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Тогда реквизиты поставщиков (наименования, адреса, ИНН и КПП) и номера платежек надо записать через точку с запятой в строках 2–2б, 5 счета-фактуры.

А в графах 1–11 придется заполнять отдельные строки по каждому поставщику услуг.

Когда счет-фактуру можно не составлять

Счета-фактуры не надо составлять при реализации услуг населению за наличный расчет, если турфирма выдает кассовые чеки или туристские путевки (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Если физлица оплачивают путевки в безналичном порядке, принципал может составить счет-фактуру в одном экземпляре и не выставлять его агенту (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-09/14382).

Также с 1 октября 2014 года можно не выставлять счета-фактуры контрагентам, которые освобождены от уплаты НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Для этого необходимо письменное согласие сторон сделки. Отказаться от счетов-фактур можно в любое время, а не только с начала года. Причем сделать это допустимо лишь по некоторым договорам, а не по всем. При этом зафиксировать отказ надо в каждом из них.

Поэтому если счета-фактуры заказчику не нужны, агент может не составлять их на основании письменного указания принципала. А по письменной договоренности с заказчиком-принципалом и поставщиками услуг турфирма может не выставлять счет-фактуру заказчику услуг.

Напомним, что транспортный агент действует от имени перевозчика, а значит, счета-фактуры на услуги по перевозке покупателю он составлять не должен.

О том, что транспортный агент не вправе выставлять от своего имени счет-фактуру при реализации авиа- и железнодорожных билетов, неоднократно в своих письмах указывал Минфин России (письма от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01, от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/45).

Получается, что, если агент, продавая билеты от имени перевозчика, выставил организации-покупателю счет-фактуру, такой документ не является основанием для вычета НДС (письмо Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/45).

Аналогичные выводы содержат разъяснения столичных налоговиков от 31 августа 2009 г. № 16-15/090448.1.

Как вести журнал учета счетов-фактур

Турфирмы, применяющие упрощенку, в случае выставления или получения счетов-фактур по посредническим сделкам обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это предусмотрено пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Но имейте в виду: вести журнал надо не всем посредникам, а только тем, которые работают по агентским договорам или договорам комиссии и при этом действуют от своего имени. Если посредник работает по договору поручения или как агент от имени принципала, то вести журнал Налоговый кодекс РФ не требует.

Компания реализует услугу

Счета-фактуры, которые агент выставил заказчику туристских услуг, он регистрирует в части 1 журнала. При регистрации авансовых счетов-фактур дополнительно надо указать:

  • в графе 10 – наименование принципала, которому агент перечислил аванс;
  • в графе 11 – ИНН и КПП принципала;
  • в графе 12 – номер и дату счета-фактуры, выставленного принципалом агенту.

Часть 2 журнала заполняется в особом порядке, только если турфирма для реализации услуг привлекает субагента. Тогда агент дополнительно указывает:

  • в графе 10 – наименование субагента, выставившего счет-фактуру;
  • в графе 11 – ИНН и КПП субагента;
  • в графе 12 – 2.

Сводный счет-фактуру, который принципал выставил агенту при реализации в один день туристских услуг нескольким заказчикам, надо зарегистрировать в части 2 журнала столько раз, сколько заказчиков в нем указано.

При каждой регистрации в журнал вносятся данные о стоимости услуг и сумме НДС, которые относятся к определенному заказчику.

Турфирма приобретает услуги

Если агент приобретает от своего имени услуги для принципала, в части 1 журнала он отражает:

  • в графе 10 – наименование продавца, у которого он приобрел товар (работы, услуги);
  • в графе 11 – ИНН и КПП этого продавца;
  • в графе 12 – номер и дату счета-фактуры, выставленного продавцом.

При регистрации сводного счета-фактуры в части 1 журнала агент указывает:

  • в графах 10 и 11 – реквизиты каждого поставщика услуг, указанного в счете-фактуре;
  • в графе 12 – реквизиты каждого счета-фактуры поставщика, на основании которого составлен счет-фактура заказчику (принципалу);

Счета-фактуры поставщиков услуг агент регистрирует в части 2 журнала. При этом графы 10, 11 и 12он заполняет, только если услуги приобретены от имени субагента. Тогда в графе 12 «Код вида сделки» указывается 1.

Когда надо представлять данные о выставленных и полученных счетах-фактурах в ИФНС

Турфирма должна представить в ИФНС журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором она выставляла (перевыставляла) или получала счета-фактуры в качестве посредника, если одновременно выполняются два условия (п. 5.2 ст. 174 Налогового кодекса РФ):

  1. турфирма сама не является плательщиком НДС (скажем, применяет упрощенку);
  2. она не признается налоговым агентом по НДС по любому основанию.

Журнал учета надо подать в инспекцию в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

Важно запомнить

Если турфирма, как посредник, реализует или покупает услуги от своего имени, то она должна составлять по таким сделкам счета-фактуры и вести журнал учета.

Источник: Журнал "Учет в туристической деятельности"

 

Чем рискует компания, у которой нет актов по аренде

Если у компании нет актов по аренде обосновать расчеты можно договором, документами об оплате и актом приемки-передачи имущества (Письмо Минфина России от 13 октября 2011 г. № 03-03-06/4/118). Но это безопасно, если в самом договоре нет условия о составлении ежемесячных актов.

Если же ваш договор содержит оговорку про ежемесячные акты, то оформлять их, по мнению чиновников, обязательно (письмо Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764). Иначе налоговики могут решить, что расходы не подтверждены документально. И доначислят налог на прибыль, пени и штраф — 20 процентов от недоплаченных в бюджет сумм за то, что нет актов по аренде (ст. 75, 122 НК РФ).

Чтобы избежать доначислений, попросите арендодателя выставить все акты оказания услуг за месяцы, в которых вы пользовались его имуществом. Объясните контрагенту, чем рискует ваша компания, не получая от него таких бумаг.

Есть другой вариант. Предложите ему внести изменения в договор и отменить необходимость составления ежемесячных актов оказания услуг. Сошлитесь на то, что этот документ для подтверждения реализации услуги не обязателен. Исправить условие просто — достаточно подписать дополнительное соглашение. Внести изменения можно задним числом, то есть распространить действие дополнительного соглашения на правоотношения, возникшие с момента заключения договора аренды (п. 4 ст. 421, п. 2 ст. 425 ГК РФ). 

Подробнее: www.glavbukh.ru

 

Предоставление имущественного вычета по расходам на погашение процентов по ипотеке

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ налоговый вычет по указанным расходам выделен в отдельный подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ как самостоятельный имущественный налоговый вычет.

В Письме от 21.05.2015 №БС-4-11/8666 ФНС России доводит до сведения налогоплательщиков, что указанный вычет предоставляется налогоплательщикам, которые впервые обращаются за предоставлением налоговых вычетов по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года.

Отмечено при этом, что вычет предоставляется при условии, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости.

Ссылки по теме:

 

Опыт Греции - не платить налоги очень даже выгодно!

Читаю новость. Минфин Греции озвучил размер просроченной недоимки по стране – 76 млрд. евро (4.7 трлн. руб.), что составляет 1/3 ВВП страны. Для исправления ситуации и повышения «налоговой морали» правительство предлагает всем желающим признаться в сокрытии налогов и взамен получить скидку. Тому, кто заплатит хотя бы 200 евро (12.5 тыс. руб.), остаток долга сократят наполовину.

В чем же здесь «мораль»? Тот, кто налоги платил вовремя и в полной мере ему за это ни спасибо ни ... ничего короче. А тот, кто не платил, так тот еще и выиграл! Мало того, что он оставлял деньги у себя, так в итоге он еще и заплатит меньше, со скидкой. Получается законопослушный налогоплательщик – это лох, а вот не платить налоги намного выгоднее. Вот это мораль!

Источник: www.nalog-briz.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф