Выпуск для бухгалтера от 12.05.2015

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №9 (123) от 12 Мая 2015 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Объекты недвижимости Новосибирской области, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость

Требование Минфина по документам, связанным с компенсацией за использование личного имущества

С 1.05.2015 действует единый порядок для медосмотров (в том числе предрейсовых)

Документальное оформление командировок: новшества 2015 года

Налоговый подтекст пословицы «Москва слезам не верит»

 

Объекты недвижимости Новосибирской области, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость

Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области публикует перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год.

Перечень объектов утвержден приказом департамента имущественных и земельных отношений Новосибирской области от 25.12.2014 № 2886.

 

Требование Минфина по документам, связанным с компенсацией за использование личного имущества

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника не облагается НДФЛ. Это правомерно, если имущество используется в интересах работодателя при выполнении сотрудником своих обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Минфин России в своем Письме от 20.04.2015 №03-04-06/22274 указал, что должны иметься документы:

  • подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику;
  • расчеты компенсаций;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя;
  • документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

Такое же мнение было изложено Минфином России в Письме от 27.08.2013 №03-04-06/35076

Ссылки по теме:

 

С 1.05.2015 действует единый порядок для медосмотров (в том числе предрейсовых)

С 1 мая 2015 г. Приказом Минздрава России от 15.12.2014 N 835н введен единый порядок проведения предсменных, предрейсовых, послесменных и послерейсовых медосмотров, которым обязаны руководствоваться работодатели при организации соответствующего медосмотра своих работников.

Такие медосмотры предусмотрены, в частности, в ч. 3 ст. 213 ТК РФ. Кроме того, к их числу относятся предрейсовые и послерейсовые медосмотры водителей транспортных средств (см. абз. 7 п. 1 ст. 20, абз. 5 п. 1 ст. 23 Закона N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения").

Важным является вопрос о соотношении названного порядка и уже существующих правил и рекомендаций. Так, организация предрейсовых медосмотров водителей транспортных средств осуществляется в том числе согласно методическим рекомендациям, утвержденным Письмом Минздрава РФ от 21.08.2003 N 2510/9468-03-32, а порядок проведения медосмотра, например, диспетчеров управления воздушным движением установлен Приказом Минтранса России от 22.04.2002 N 50. Рассматриваемый Приказ не отменяет действие данных и других подобных им документов. В связи с этим можно предположить, что они будут применяться в части, не противоречащей порядку, утвержденному Приказом.

Кроме того, отметим, что нарушение упомянутого порядка проведения медосмотров может повлечь штраф (ст. 11.32 КоАП РФ):

  • для граждан - в размере от 1000 до 1500 руб.;
  • для должностных лиц - от 2000 до 3000 руб.;
  • для юрлиц и ИП - от 30 000 до 50 000 руб.

 

Документальное оформление командировок: новшества 2015 года

Налоговые предпосылки правильного оформления командировок

Вне зависимости от применяемой организацией системы налогообложения налоговое законодательство предъявляет единые требования к документальному оформлению расходов, в том числе расходов на командировки. Данные расходы должны удовлетворять критериям признания расходов в целях налогообложения прибыли, предусмотренным ст. 252 НК РФ, и, в частности, должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Статьями 313 и 314 НК РФ установлено, что к налоговому учету принимается информация о хозяйственных операциях, содержащаяся в первичных документах. По командировочным расходам хозяйственной операцией является начисление организацией задолженности перед работником на сумму понесенных им расходов на командировку (списание подотчетной суммы с работника).

Первичным документом, на основании которого принимается к учету данная хозяйственная операция, является утвержденный руководителем организации авансовый отчет. Датой признания расходов на командировки согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата утверждения авансового отчета. Действующий порядок оформления документов, связанных с командированием работников, установленный Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение о командировках), в качестве неотъемлемого приложения к авансовому отчету предусматривает наличие определенных оправдательных документов.

Как отмечают специалисты ФНС в Письме от 25.11.2009 № МН-22-3/890, оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влекут несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ, и, следовательно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли как не имеющая надлежащего документального подтверждения.

Что же касается страховых взносов, специалисты Минтруда в Письме от 07.10.2013 № 17‑4/1647отмечают: в случае несоответствия авансового отчета требованиям законодательства РФ выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как возмещающие расходы в связи с командировкой и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Приведенные положения законодательства и разъяснения контролирующих органов говорят о том, что оформление командировочных расходов в соответствии с требованиями законодательства является необходимым условием для признания данных расходов и освобождения их от обложения страховыми взносами.

Оформление командировок до 08.01.2015

Порядок направления работников в служебные командировки как на территории РФ, так и на территории иностранных государств регулируется Положением о командировках. Названный документ определяет в том числе порядок документального оформления командировок. Так, до 08.01.2015, направляя сотрудника в командировку, организация должна была оформить следующие документы:

Наименование документа

Норма Положения о командировках

Служебное задание

Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании, которое утверждается работодателем (п. 6)

Командировочное удостоверение

На основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)).

Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки (п. 7)*

Приказ о направлении работника в командировку

Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (п. 3)

Журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации

Порядок и формы учета работников, выбывающих в командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы, определяются Минтрудом (п. 8)**

Авансовый отчет

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:

– авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. Также работник должен произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой;

– отчет о выполненной в командировке работе, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме (п. 26)

Отчет о выполненной работе в командировке

Табель учета рабочего времени

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Работнику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления данного работника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы на командировку распределяются между командирующими работодателями по соглашению между ними (п. 9)***

*Исключение составляли случаи направления сотрудника в загранкомандировку. Однако в случаях командирования сотрудника в государства – участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, оформить командировочное удостоверение было необходимо.

**В соответствии с п. 8 Положения о командировках разработан Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 № 739н «Об утверждении Порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы».

***Таким образом, при направлении работника в командировку нужно проставить соответствующие отметки в табеле учета рабочего времени.

Оформление командировок после 08.01.2015

08.01.2015 вступило в силу Постановление Правительства РФ от29.12.2014 №1595 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации». Данный документ вносит изменения в том числе в Положение о командировках. Рассмотрим их подробно.

1. Абзац 2 п. 3 Положения о командировках изложен в новой редакции:

Редакция до внесения изменений

В редакции Постановления № 1595

Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поездка работника, направляемого в командировку (далее – работник) по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой

Работники направляются в командировки на основании решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поездка работника, направляемого в командировку по решению работодателя в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой

2. Признан утратившим силу п. 6 Положения о командировках. Согласно данному пункту цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании, которое утверждается работодателем.

3. Пункт 7 Положения о командировках изложен в новой редакции:

Редакция до внесения изменений

В редакции Постановления № 1595

На основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)), за исключением случаев, указанных в пункте 15 настоящего Положения.

Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.

Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, которая используется в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи.

В случае если работник командирован в организации, находящиеся в разных населенных пунктах, отметки в командировочном удостоверении о дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций, в которые он командирован

Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки.

В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.)

4. Пункт 15 Положения о командировках признан утратившим силу. Согласно данному пунктунаправление работника в командировку за пределы территории РФ производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства – участники Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы.

5. Абзац 1 п. 19 Положения о командировках изложен в новой редакции:

Редакция до внесения изменений

В редакции Постановления № 1595

При направлении работника в командировку на территории государств – участников Содружества Независимых Государств, с которыми

При направлении работника в командировку на территории государств – участников Содружества Независимых Государств,

заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах территории РФ

с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, дата пересечения государственной границы РФ определяется по проездным документам (билетам)

6. Изменения внесены в п. 26 Положения о командировках. В этом пункте говорится о перечне документов, прилагаемых к авансовому отчету, составляемому работником по возвращении из командировки. Так, с 08.01.2015 из данного перечня исключено командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом. Кроме того, признан утратившим силу абз. 3 п. 26 Положения о командировках. Согласно названной норме работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме. Теперь такой отчет оформлять не нужно.

Подведем итоги рассмотренным изменениям в оформлении командировок. С 08.01.2015 при направлении сотрудника в служебную командировку не надо оформлять:

  • служебное задание;
  • отчет о выполненной работе в командировке и согласовывать его с руководителем структурного подразделения работодателя;
  • командировочное удостоверение.

Фактический срок пребывания сотрудника в командировке определяется на основании проездных документов, предоставленных работником. Если работник едет в командировку на личном транспорте, то срок пребывания в командировке указывается в служебной записке. Данную записку работник представляет по возвращении из командировки одновременно с другими оправдательными документами. Отсутствие командировочного удостоверения распространяется как на командировки на территории РФ, так и на командировки на территории государств – участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы. Направление сотрудника в командировку за пределы РФ и до внесения изменений не требовало оформления командировочного удостоверения.

Направляем сотрудника в командировку: шаг за шагом

Приказ о направлении сотрудника в командировку. Начать оформление командировки нужно с создания приказа о направлении сотрудника в командировку. Относительно формы данного документа отметим следующее. Формы приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку (Т-9), приказа (распоряжения) о направлении работников в командировку (Т-9а) утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее – Постановление № 1). Однако с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Исходя из ч. 1 ст. 7 и ст. 9Федеральный закон от 06.12.2011 №402‑ФЗ «О бухгалтерском учете» руководителем экономического субъекта определяется состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, разработанные экономическим субъектом самостоятельно, предусмотренные принятыми органами негосударственного регулирования бухгалтерского учета рекомендациями в области бухгалтерского учета, а также иные рекомендованные формы (например, формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации). Если аптека использует унифицированную форму приказа, то в свете рассматриваемых изменений данную форму следует доработать – исключить указание на служебное задание, которое с 08.01.2015 не оформляется.

Журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации. Далее следует сделать отметку в журнале учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации. Форма журнала утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 № 739н. При заполнении названного документа графу «Дата и номер командировочного удостоверения» следует оставить незаполненной, так как с 08.01.2015 этот документ не оформляется.

Табель учета рабочего времени. Поскольку за время нахождения сотрудника в командировке ему выплачивается средний заработок, соответствующая информация должна быть отражена в документах по учету рабочего времени. Формы табеля учета рабочего времени и оплаты труда (Т-12) и табеля учета рабочего времени (Т-13) утверждены Постановлением № 1. Однако, как было отмечено выше, с 01.01.2013 применять данные формы необязательно. Законодательство дает организации свободу выбора: использовать унифицированную форму, доработать унифицированную форму с учетом своих потребностей или разработать свою форму. Если аптека использует унифицированную форму, то актуальными будут разъяснения Минтруда, приведенные в Письме от 14.02.2013 № 14‑2‑291. Так, чиновники отмечают, что при заполнении форм Т-12, Т-13 дни отсутствия работника на рабочем месте по причине командировки обозначаются кодом «К» («06» – служебная командировка), причем количество отработанных часов не проставляется. Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то этот день в табеле учета рабочего времени нужно дополнительно отразить буквенным кодом «РВ» или цифровым кодом «03». Указывать количество часов, отработанных в такой день, нужно, если работодатель давал работнику указание о продолжительности работы в выходной день.

Авансовый отчет. Как и прежде, после возвращения из командировки сотрудник должен в течение трех дней представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой. Если сотрудник ездил в командировку на личном транспорте, то для подтверждения времени нахождения в командировке к авансовому отчету необходимо приложить служебную записку. Пример заполнения служебной записки приведен ниже.

Форма авансового отчета (АО-1) утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55. Согласно Информации Минфина РФ № ПЗ-10/2012 с 01.01.2013 обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Источник: Журнал "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение"

Ссылки по теме: 

 

Налоговый подтекст пословицы «Москва слезам не верит»

Пословица "Москва слезам не верит" имеет непосредственно налоговую природу. Во время возвышения Московского княжества с других городов взималась большая дань. Города направляли в Москву челобитчиков с жалобами на несправедливость. Царь иногда сурово наказывал жалобщиков для устрашения других. Отсюда и пошло выражение «Москва слезам не верит».

Источник: www.profirk.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф