Выпуск для бухгалтера от 06.05.2015

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №8 (122) от 6 Мая 2015 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Президент подписал закон о ежеквартальной отчетности по НДФЛ

Вычет НДС можно принять по частям

Вычеты НДС, которые нельзя перенести на другой период

Исправление или корректировка?!

Код НДС в декларации при реализации имущества банкрота

Социальные вычеты по месту работы

Сведения о наличии круглой печати должны будут содержаться в уставе организации

Сообщить о гражданско-правовом договоре с бывшим госслужащим

Учет доначисленных налогов

Новое программное обеспечение в ИФНС – нужно уточнить платежи

 

Президент подписал закон о ежеквартальной отчетности по НДФЛ

С 2016 года компаниям предстоит по итогам каждого квартала представлять расчет по НДФЛ. Закон, предусматривающий такое правило, на днях подписал Президент РФ Владимир Путин (Федеральный закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ). Форму нового расчета разработают и утвердят в ФНС России. Уже известно, что работодателям надо будет отражать в отчетности выплаты, суммы налога и вычетов по всем сотрудникам сразу. Штраф за непредставление расчета в сумме 1000 рублей будет взиматься за каждый полный или неполный месяц просрочки. После 10 дней просрочки сдачи расчета налоговики могут заблокировать счет. За каждый документ с недостоверными сведениями штраф составит 500 рублей. При этом самостоятельное исправление ошибок путем подачи уточненного расчета до того момента, как искажения обнаружат налоговики, освобождает от этого штрафа. Расчет надо будет сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за 1, 2 или 3 кварталом, а годовой - не позднее 1 апреля.

Закон вносит и другие поправки в НК, не связанные с новым расчетом. Датой получения документов через личный кабинет налогоплательщика будет считаться день, следующий за днем размещения документа в ЛК. Также внесена поправка о том, что физлицам не будет направляться налоговое уведомление, если сумма налога не превышает 100 рублей (за исключением случая, когда возможность взыскания будет утрачена в следующем году).

Также вносятся изменения относительно срокови уплаты НДФЛ. В целях НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды является согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 223 НК день получения матвыгоды. Сейчас это касается выгоды как от приобретения товаров, услуг, ценных бумаг, так и от экономии на процентах. Согласно законопроекту датой получения дохода от экономии на процентах будет признаваться последний день каждого месяца пользования кредитом.

Кроме того, в качестве даты получения дохода в целях НДФЛ устанавливаются даты зачета встречных требований; списания безнадежного долга с баланса организации; а также последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по возвращении работника из командировки.

В пункт 3 статьи 226 НК вносится уточнение, что исчисление налога (которое производится налоговыми агентами нарастающим итогом с зачетом ранее начисленных в текущем году сумм НДФЛ) происходит на дату получения дохода по статье 223.

В случае невозможности удержать у физлица налог, налоговый агент будет обязан сообщать об этом и суммах дохода и налога в налоговый орган до 1 марта (а не до 31 января, как сейчас).

При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая по уходу за больным ребенком) и отпускных налоговые агенты должны будут перечислять НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором такие доходы выплачивались.

Обособленные подразделения будут перечислять по месту своего учета НДФЛ не только с зарплат работников, но и с доходов физлиц по гражданско-правовым договорам.

ИП - плательщики ЕНВД и ПСН налог с доходов своих работников должны будут перечислять по месту своего учета в связи с соответствующей деятельностью.

Исключается норма о том, что "суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу" (пункт 2 статьи 231 НК).

Основная масса нововведений вступит в силу в 2016 году.

Источник: www.audit-it.ru

 

Вычет НДС можно принять по частям

В Письме от 09.04.2015 №03-07-11/20293 Минфин России разъясняет, что произвести вычет НДС частями в разных налоговых периодах можно в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг) на основании одного счета-фактуры. Такое право не распространяется на вычеты НДС по основным средствам, нематериальным активам и (или) оборудованию, требующему монтажа.

Ссылки по теме:

 

Вычеты НДС, которые нельзя перенести на другой период

Вычеты по НДС, не указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ, можно заявить только в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ. Речь идет, например, о вычетах НДС, исчисленного продавцом с суммы предоплаты.

В Письме от 09.04.2015 №03-07-11/20290 Минфин России поясняет, что такие вычеты, как с исчисленного с сумм оплаты, предварительной оплаты; предъявленного продавцом товаров (работ, услуг) в отношении сумм оплаты, частичной оплаты; уплаченного в качестве налогового агента и др. право заявлять их в течение трех лет НК РФ не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия.

Ссылки по теме:

 

Исправление или корректировка?!

В Письме от 16.03.15 № 03-07-09/13813 Минфин России разъясняет, что «исправление» и «корректировка» для счетов-фактур - это разные понятия. Речь, в комментируемом случае, идёт об оформлении счета-фактуры при выявлении пересортицы товаров. 

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ и п. 10 ст. 172 НК РФ корректировочный счёт-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие или факт уведомления покупателя на такое изменение. 

Согласно пп. «а» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, в графе 1 корректировочного счёта-фактуры указывается наименование поставляемых товаров, которое указано в графе 1 счёта-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. 

Однако в случае пересортицы это невозможно. Ведь дело как раз в том, что товар, указанный в первоначальном счёте-фактуре, не соответствует фактически поступившему. 

Следовательно, в данном случае нужно составить исправленный, а не корректировочный счёт-фактуру. 
Порядок исправления счета-фактуры приведен в п. 7 Раздела II “Правила заполнения счёта-фактуры, применяемого при расчётах по налогу на добавленную стоимость» Приложения № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. 

Ссылки по теме:

 

Код НДС в декларации при реализации имущества банкрота

В Письме от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915@ ФНС указала, что теперь не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК, введенный федзаконом от 24.11.2014 № 366-ФЗ,  вступил в силу 1 января 2015 года).

Операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС.

При этом в графе 1 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения декларации.

Вместе с тем, коды операций, указанные в разделе I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» данного приложения, не предусматривают кода для подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК.

До внесения соответствующих изменений налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте 15 пункта 2 статьи 146 НК, под кодом 1010823.

При этом не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 до момента официального установления кода 1010823 для указанных операций.

Ссылки по теме:

 

Социальные вычеты по месту работы

Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ внесены две разноплановые правки. 

Первая из них касается изменения срока предоставления в налоговые органы уведомлений об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица). Такие уведомления в 2015 году представляются по состоянию на 15 мая 2015 года в срок не позднее 15 июня 2015 года. При этом уведомление не представляется в случае, если участие в иностранной организации прекращено или учрежденная иностранная структура без образования юридического лица ликвидирована в период с 1 января 2015 года по 14 июня 2015 года включительно.

Вторая правка внесена в ст. 219 НК РФ, которая предусматривает возможность получения социальных налоговых вычетов по расходам на образование и лечение, установленных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в течение налогового периода у работодателя. Законодатель вводит механизм получения таких вычетов, идентичный действующему - при получении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья у работодателя (п. 8 ст. 220 НК РФ). 

Таким образом, п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции, вступающий в силу с 1 января 2016 года, предоставляет налогоплательщику, претендующему на получение социальных налоговых вычетов по расходам на образование и лечение, выбор: 

- получить вычет в налоговом органе по итогам налогового периода, в котором произведены соответствующие расходы, или 

- получить вычет у работодателя в течение налогового периода. 

Чтобы воспользоваться вторым способом получения социального налогового вычета, налогоплательщику не обойтись без посещения налогового органа. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. И только после подачи заявления работодателю и предоставления подтверждения налогового органа налогоплательщик вправе получить социальные налоговые вычеты путем прекращения удерживания НДФЛ с суммы дохода в пределах суммы, подтвержденной налоговым органом.

При невозможности получения социального налогового вычета в полной сумме у налогоплательщика сохраняется право обратиться в налоговый орган за его получением по итогам налогового периода. 
Напомним, что в настоящее время (а также после внесения указанных изменений в ст. 219 НК РФ) налогоплательщики вправе получить у работодателя социальные налоговые вычеты, предусмотренные в подп. 4 и 5 ст. 219 НК РФ, а именно: 

- в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и (или) добровольного страхования жизни (на срок не менее пяти лет) 

- в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. 

Сделать это можно при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что перечисленные взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем. 

Источник: www.nalog-forum.ru

 

Сведения о наличии круглой печати должны будут содержаться в уставе организации

Во втором чтении принят правительственный законопроект № 636191-6 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ.

Ко второму чтению в проект внесены некоторые поправки. Так, сотрудники ГД нашли забытые ранее нормативные акты, в которых упоминается печать и в которые также надо внести оговорку "при наличии печати".

Еще одно новшество - в законах об АО и ООО появится требование о том, что сведения о наличии печати должны содержаться в уставе АО и ООО.

Напомним, разработчики проекта считают, что институт «круглой печати» становится рудиментарным, и есть возможность заменить его более актуальными способами идентификации (например, электронной подписью, специальными бланками компаний, голографическими печатями), используемыми на добровольной основе. При этом законопроект не направлен на запрет круглой печати. При отмене обязанности право использовать круглую печать сохраняется.

Изменения вносятся в ГПК, АПК, ТК, законы о рынке ценных бумаг, об ипотеке, о приватизации, о таможенном регулировании, о контрактной системе - упоминание о проставлении печати дополняется ремаркой "(при наличии печати)".

В пункте 7 статьи 2 закона об АО сейчас установлено: "Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов РФ. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации". Аналогичные положения имеются в пункте 5 статьи 2 закона об ООО.

Вместо этого в указанных нормах будет сказано: "Общество вправе иметь печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Федеральным законом может быть предусмотрена обязанность общества использовать печать".

В НК изменения не вносятся. Одной из его норм установлено требование (которое остается в силе) по заверению печатью организации представляемого в таможенный орган сообщения контрагента в целях уплаты акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым в РФ. Среди требований к первичным учетным документам, установленных законом о бухучете в настоящее время, а также к счету-фактуре (постановлением правительства № 1137) наличие печати не упоминается. При этом постановление 1137 содержит требования скреплять печатью страницы составленных на бумажном носителе организацией журнала учета, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов книг покупок и продаж. Эти требования, возможно, впоследствии также получат оговорку "при наличии печати".

Предполагается, что закон в случае принятия вступит в силу с момента официального опубликования.

Это будет не первое удаление требований о наличии печати из законодательства. Так, федеральным законом от 7 мая 2013 года № 100-ФЗ были внесены изменения в ГК, в том числе - в порядок удостоверения доверенности, выданной юрлицом: отменена необходимость наличия печати на доверенности.

Источник: www.audit-it.ru

 

Сообщить о гражданско-правовом договоре с бывшим госслужащим

Минтруд России в Письме от 30.01.2015 №18-2/10/П-444 обратил внимание, что работодатель должен сообщать о заключении как трудового, так и гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы.

Ссылки по теме:

 

Учет доначисленных налогов

Минфин России в Письме от 06.04.2015 №03-03-06/1/19158 разъяснил как налоги, доначисленные по результатам проверки, учесть при расчете налога на прибыль. Указанные налоги, учитываемые в расходах, признаются в составе прочих расходов на дату вступления в силу решения инспекции. Разница между доначисленной инспекцией и уменьшенной судом суммами налога учитывается во внереализационных доходах на дату вступления в законную силу судебного акта.

Ссылки по теме:

 

Новое программное обеспечение в ИФНС – нужно уточнить платежи

В Письме от 02.04.2015 № ЗН-4-1/5411@ ФНС уведомила, что не позднее 1 июля 2015 года необходимо уточнить платежные документы.

Как указано в письме, Федеральная налоговая служба переходит на новую информационную систему нового поколения «Налог-3». В эту систему загрузят данные по карточкам «Расчеты с бюджетом» не более чем за 3 предшествующих года. То есть за 2012, 2013 и 2014 года. Поэтому налогоплательщики после введения в строй новой программы смогут уточнить платежи только за периоды начиная с 2012 года.

Уточнить платежные документы, оформленные до 01.01.2012, надо в срок не позднее 1 июля 2015 года. Таким образом, у бухгалтеров есть всего три месяца, чтобы завершить расчеты с бюджетом за периоды до 2012 года.

Ссылки по теме:

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф