Выпуск для бухгалтера от 13.04.2015

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №7 (121) от 13 Апреля 2015 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Изменения 2015 года по страховым взносам необходимо учитывать в РСВ-1 за I квартал

Утверждены новые формы для зачетов-возвратов налогов

На какие выплаты сотрудникам повлияет новый МРОТ

Уточненки по НДС за прошлые периоды только в электронном виде – позиция ФНС

Что изменилось в расчете пособий в 2015 году

 

Изменения 2015 года по страховым взносам необходимо учитывать в РСВ-1 за I квартал

ПФР напоминает, что с 2015 года, в частности:

отменены пониженные тарифы для некоторых категорий плательщиков страховых взносов;

отменена предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

введена обязанность уплаты страховых взносов с вознаграждений иностранным работникам независимо от срока заключения договора;

увеличен срок представления отчетности в электронном виде (последними датами сдачи отчетности в бумажном виде в 2015 году являются 15 мая, 17 августа, 16 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде - 20 мая, 20 августа, 20 ноября).

Программы для подготовки и проверки отчетности размещены в свободном доступе на сайте Пенсионного фонда www.pfrf.ru в разделе "Электронные сервисы".

Ссылки по теме:

 

Утверждены новые формы для зачетов-возвратов налогов

Приказом от 3 марта 2015 г. N ММВ-7-8/90@ ФНС утвердила формы:

  • решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа);
  • сообщения о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа);
  • решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа);
  • сообщения о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа);
  • решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа);
  • решения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению;
  • сообщения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению;
  • заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа);
  • заявления о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа).

Источник: www.audit-it.ru

 

На какие выплаты сотрудникам повлияет новый МРОТ

Вадим Егоров, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ.

Зарплата не может быть меньше МРОТ

Заработная плата включает в себя разные составляющие, например, оклад, доплаты и надбавки компенсационного характера, стимулирующие выплаты.

Месячная зарплата сотрудника, который полностью отработал необходимое время и выполнил все свои обязанности, не может быть ниже минимальной оплаты труда (ч. 3 ст. 133 Трудового кодекса РФ).

Однако данное правило не исключает возможности начисления месячной зарплаты пропорционально фактически отработанному времени и объему выполненных работ. К такому выводу пришел Саянский городской суд Иркутской области в решении от 3 декабря 2014 года № 2-1206/2014. Арбитры решили, что размер начисленной месячной зарплаты не должен быть ниже части МРОТ, соответствующей отработанному времени.

Заметим, что трудовое законодательство допускает устанавливать оклад (как составную часть зарплаты) в сумме меньше минимального размера оплаты труда. Однако общая величина оплаты должна быть не ниже установленного МРОТ (определения ВС РФ от 7 октября 2011 г. № 3-В11-31,от 24 июня 2011 г. № 52-В11-1).

Работнику доплатили до МРОТ

При повышении в хозяйстве или его филиалах и структурных подразделениях окладов растет и средний заработок работников. Основание – пункт 16 Положения... утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Однако данная ситуация отличается от доплаты до минимального размера оплаты труда, сумму которой нельзя признать увеличением оклада. Значит, в этом случае расчет среднего заработка для отпускных и командировок проводится без повышающего коэффициента, который мог бы использоваться при увеличении оклада.

Когда хозяйство могут оштрафовать

Неприятности могут возникнуть, если государственная инспекция труда выявит факт выплаты работникам зарплаты ниже минимального размера. В таком случае штрафные санкции в соответствии с частью 1 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях составят:

·         для глав хозяйств, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, – от 1000 до 5000 руб.;

·         для сельхозпредприятий – от 30 000 до 50 000 руб.

Специфика расчета больничных

При расчете больничного пособия организации следует помнить о следующих нюансах.

Учет МРОТ при выплате пособия

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка. Он определяется за два календарных года, предшествующих году заболевания. Основание – часть 1статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ).

Если за этот период у работника не было доходов или его средний заработок в расчете за полный календарный месяц оказался ниже МРОТ, при исчислении пособия используется показатель минимального размера оплаты труда.

В соответствии с положениями части 1 статьи 7 и части 4 статьи 14 Закона № 255-ФЗ размер дневного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на коэффициент, который составляет (в процентах):

  • при стаже до пяти лет – 60;
  • от пяти до восьми лет – 80;
  • свыше восьми лет – 100.

Если сотрудник отработал менее шести месяцев, то умножать нужно на 60 процентов. Это подтвержают и арбитры (например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 марта 2014 г. № 33-11238/2013).

Обратите внимание: размер пособия за полный календарный месяц не может быть больше минимального размера оплаты труда, если у работника страховой стаж меньше полугода (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). Аналогичное ограничение применяется и в случае расчета пособия по беременности и родам (ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ).

Сумма среднего дневного заработка для расчета пособия определяется путем деления заработка, начисленного за два календарных года, предшествующих году заболевания, на 730. Это следует из положений частей 1 и 3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. В том числе учитывается время работы в другой компании.

Средний дневной заработок, определенный исходя из фактической зарплаты в пересчете на полный календарный месяц, требуется сравнить с минимальным размером оплаты труда на день начала заболевания.

Делается это с целью выбрать большую величину. Она и будет использована для определения суммы дневного пособия, которую затем нужно умножить на количество дней болезни, чтобы узнать размер причитающейся работнику выплаты.

Получается, что сумма пособия вычисляется исходя из минимального размера оплаты труда в том случае, если за два года у работника не было заработка или его среднее значение в пересчете за полный календарный месяц оказалось ниже минимума.

Отметим, что показатель минимальной оплаты труда применяется также при расчете выплат по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Применение районного коэффициента

Районный коэффициент является выплатой компенсационного характера за работу в особых климатических условиях. Его значение используется при исчислении пособия по временной нетрудоспособности.

Обратите внимание: применять этот показатель хозяйство должно уже на первом этапе расчетов, то есть когда определяется средний дневной заработок сотрудника.

Если средний дневной заработок рассчитывается исходя из МРОТ, то необходимо поступать следующим образом. Сумма минимального размера оплаты труда умножается на районный коэффициент и на 24 месяца, а затем делится на 730 дней. Данный вывод следует из определения ВАС РФ от 26 мая 2014 г. № ВАС-5881/14.

Условия неполного рабочего времени

Работникам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет и при этом трудятся на условиях неполного рабочего времени или на дому, больничный выдается на общих основаниях (п. 23 Порядка ... утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).

При неполном рабочем времени, согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 255ФЗ, средний заработок для расчета пособия определяется пропорционально продолжительности отработанного времени.

Если он оказался меньше МРОТ, пособие рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда, скорректированного с учетом продолжительности рабочего времени (письмо ФСС России от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л).

Важно запомнить

С 1 января 2015 года при расчете пособий по социальному страхованию нужно применять новое значение минимальной оплаты труда.

Источник: Журнал "Учет в сельском хозяйстве"

 

Уточненки по НДС за прошлые периоды только в электронном виде – позиция ФНС

В Письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@ ФНС напомнила, что согласно поправкам, внесенным федзаконом от 04.11.2014 N 347-ФЗ, декларация, представленная на бумажном носителе, не считается представленной, если НК предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме.

Это применяется в отношении налоговых деклараций, представленных после 1 января 2015 года, в том числе уточненных, считает ФНС. Налоговики не указали, касается ли это только уточненок за периоды с начала 2014 года. Судя по формулировке, ФНС относит это ко всем уточненкам.

Декларация по НДС на бумажном носителе представляется только налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками НДС или являющимися налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, также пишут чиновники.

Кстати, обязанность по представлению деклараций по НДС в электронном виде для определенных категорий налогоплательщиков существует с прошлого года. При этом уточненки за периоды, последним из которых является 4 квартал 2013 года, можно сдавать и на бумаге, независимо от того, когда понадобится их представить, ранее разъясняли фискалы в связи с появлением указанной обязанности. Единственная поправка на этот счет в НК, на которую ссылается ФНС сейчас, звучит так: "При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если настоящим пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной". Но если (согласно прошлогодней логике ФНС) обязанность представления уточненных деклараций за прошлые (до 2014 года) периоды не установлена, то, следовательно, и запрет на прием таких уточненок на бумаге действовать сейчас не должен. Таким образом, сейчас (говоря о любых уточненках, сдаваемых в этом году) ФНС противоречит сама себе, а также буквальному толкованию норм НК.

Ссылки по теме:

 

Что изменилось в расчете пособий в 2015 году

Индексация детских пособий

В 2015 году детские пособия увеличены на 5,5 процента. Такой размер индексации заложен в бюджете (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ).

На коэффициент 1,055 увеличиваются размеры следующих пособий, предусмотренных статьей 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ:

  • единовременного пособия при рождении ребенка;
  • пособия при постановке на учет в ранние сроки беременности;
  • минимальных ежемесячных пособий по уходу за детьми.

Правила их ежегодной индексации в законе четко не прописаны. Существует два способа.

Первый способ – базовый размер пособия умножается на все коэффициенты начиная с 2008 года. Базовые размеры указанных пособий установлены в статьях 12, 10, 15 закона № 81-ФЗ соответственно.

Второй способ – прошлогоднее пособие, округленное до копеек, увеличивается на коэффициент текущего года.

Фонд соцстраха считает верным второй вариант (письмо ФСС России от 28 января 2014 г. № 17-03-11/06-1026). Поэтому результат может отличаться на 1–2 копейки от суммы, полученной при перемножении базового размера и всех последующих коэффициентов.

Новые размеры пособий, которые определены по методике ФСС России исходя из прошлогодних размеров, а также минимальный и максимальный размеры среднего дневного заработка, применяемые при расчете пособий, приведены в таблице.

Размеры детских пособий и показатели для расчета пособий в 2015 году

Вид пособия; показатели, используемые при расчете пособия

Базовый размер, руб.

Размер пособия, размер среднего дневного заработка в 2015 году, руб.

Единовременное пособие при рождении ребенка

8000 (ст. 12 закона № 81-ФЗ)

14 497,8 (13 741,99 руб. х 1,055)

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности

300 (ст. 10 закона № 81-ФЗ)

543,67 (515,33 руб. х 1,055)

Минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком

1500 (ст. 15 закона № 81-ФЗ)

2718,34 (2576,63 руб. х 1,055)

Минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком и последующими детьми

3000 (ст. 15 закона № 81-ФЗ)

5436,67 (5153,24 руб. х 1,055)

Минимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий

196,11 (5965 руб. х 24 дн. : 730)

Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий

1632,88 (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

В двух случаях строительной компании надо пересчитать работницам пособия по уходу за ребенком, если они ушли в отпуск в 2014 году и продолжают получать пособия в 2015 году.

Во-первых, пересчет необходим, если пособие выплачивалось в минимальном размере, который с 2015 года увеличился.

Во-вторых, если при назначении пособие было рассчитано исходя из среднего заработка, а в 2015 году ежемесячная выплата оказалась ниже нового минимума.

Декретные для новичков

А вот тем работницам, которые трудятся меньше полугода, пособие рассчитывается в особом порядке.

Дело в том, что минимальный средний заработок для расчета пособий не может быть за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), установленного на день наступления страхового случая.

Для указанных работниц при расчете дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ.

Эта величина, согласно пункту 1.1 статьи 14 закона № 255-ФЗ и пунктам 11(1), 15(3) Положения об особенностях порядка исчисления пособий… утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, определяется по формуле:

Средний дневной заработок = МРОТ х 24 мес. : 730 дн.

То есть в 2015 году дневной заработок для расчета пособия не может оказаться ниже минимального размера 196,11 руб.

Для женщин, у которых стаж работы менее полугода, есть и второе ограничение. Сумма пособия за полный месяц не должна превышать МРОТ.

При расчете цифры берем без округления, округляется конечный результат.

Если в расчетном периоде у работницы не было дохода или он меньше МРОТ, то средний заработок для расчета декретных надо определять исходя из минимума. Как это сделать, покажем на примере.

Переходящие пособия

Заметим: индексация пособий, рассчитанных из среднего заработка, не предусмотрена. Поэтому работницы, которым пособие начислено в 2014 году исходя из максимума и продолжающие получать его в 2015 году, в отношении выплат, приходящихся на 2015 год, окажутся в худшем положении, чем работницы с таким же окладом (заработком), пособие которым назначено в 2015 году.

Такая же ситуация и с пособием по беременности и родам, рассчитываемым из максимума.

Оно выплачивается единовременно, но тоже за продолжительный период. И при прочих равных условиях сумма пособия работнице, ушедшей в декрет, например в декабре 2014 года, в части, приходящейся на 2015 год, окажется значительно меньше части (за тот же период 2015 года) суммы пособия работницы, ушедшей в декрет в 2015 году.

Важно запомнить

Пособие по уходу за ребенком нужно пересчитать, если оно выплачивалось в минимальном размере, а также если при назначении пособие было рассчитано исходя из среднего заработка, а в 2015 году ежемесячная выплата оказалась ниже нового минимума.

Источник: Журнал "Учет в строительстве"

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф