Выпуск для бухгалтера от 02.03.2015

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №4 (118) от 2 Марта 2015 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Из баланса и отчета о финрезультатах точно уберут поля для подписи главбуха

Минфин предложил увеличить налоговые вычеты для семей с детьми

За неподачу юрлицом бухотчетности в Росстат штраф может составить от 100 до 300 тыс. руб.

Приостановление деятельности на расчет ЕНВД не влияет

Нюансы заполнения декларации ЕНВД при бытовых услугах

Расчетный листок: ответы на самые главные вопросы

Выбор декларации для отчета по налогу на прибыль за 2014 год

 

Из баланса и отчета о финрезультатах точно уберут поля для подписи главбуха

Единый портал сообщил об окончании общественного обсуждения проекта приказа «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету».

В формах бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах слова «Главный бухгалтер», «(подпись)», (расшифровка подписи)» будут исключены. Такое изменение вносится в приказ от 2 июля 2010 г. № 66н о формах бухотчетности.

В ходе общественного обсуждения было внесено предложение отказаться от данной поправки. Однако это предложение не принято разработчиком проекта (Минфином). Это обосновывается тем, что часть 3 статьи 7 закона о бухучете предусматривает возможность ведения бухучета не только главбухом, но и иным должностным лицом экономического субъекта (на которое соответствующая обязанность возложена руководителем). Также как вариант не исключено наличие договора на ведение бухучета. Кроме того, руководители определенных категорий субъектов вправе вести бухучет самостоятельно. В таких случаях подписи главбуха на отчетности быть не может, указал Минфин. К тому же, в силу норм закона о бухучете отчетность считается составленной после ее подписания руководителем. Требование о ее подписании главбухом не установлено законом.

Как мы ранее уже сообщали, также вносятся поправки технического характера в ряд приказов Минфина, регламентирующих вопросы бухучета и отчетности, в том числе в ряд ПБУ и упомянутый приказ. Отчет о прибылях и убытках переименуют в отчет о финансовых результатах в соответствии с уже довольно давно вступившими в силу изменениями закона о бухучете.

В форме отчета о финансовых результатах в графе «Наименование показателя» строка «Справочно» перекочует на позицию после строки «Совокупный финансовый результат периода» (сейчас "справочная" строка находится после строки «Чистая прибыль (убыток)»).

«Отчет о целевом использовании полученных средств» будет называться «Отчетом о целевом использовании средств».

В «Упрощенных формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств» появится форма отчета о целевом использовании средств.

В ПБУ «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 признается утратившим силу пункт 2 "Понятие событий после отчетной даты".

В связи с последними поправками, внесенными в закон о бухучете федзаконом от 4 ноября 2014 г. N 344-ФЗ, изменившими состав субъектов, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, внесены соответствующие корректировки в следующие ПБУ:

  • «Доходы организации» ПБУ 9/99
  • «Расходы организации» ПБУ 10/99
  • «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99
  • «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02
  • «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02
  • «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02
  • «Информация о связанных сторонах» (ПБУ11/2008)
  • «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)
  • «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)
  • «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)
  • «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)
  • «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010).

Источник: www.audit-it.ru

 

Минфин предложил увеличить налоговые вычеты для семей с детьми

Налоговые вычеты для семей с детьми будут увеличены. На второго ребенка они составят 2 тысячи рублей в месяц, на каждого третьего и последующего ребенка - 4 тысячи рублей, на каждого ребенка-инвалида - до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, - 12 тысяч рублей. Таковы поправки в Налоговый кодекс, подготовленные Минфином. Мера внесена в концепцию семейной политики, разработанную Минтрудом. Сейчас документ проходит межведомственное согласование.

Налоговый вычет распространяется на родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя. В настоящее время вычеты на первого и второго ребенка составляют 1,4 тысячи рублей; на третьего и каждого последующего ребенка - 3 тысячи, на ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, - тоже 3 тысячи.

Также сейчас есть ограничения, по которым вычеты не будут действовать, если налогоплательщик зарабатывает больше 280 тысяч рублей. По законопроекту планку планируется повысить до 350 тысяч рублей.

Источник: www.rg.ru

Ссылки по теме:

 

За неподачу юрлицом бухотчетности в Росстат штраф может составить от 100 до 300 тыс. руб.

Разработан и размещенном на сайте regulation.gov.ru проект федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

Планируется дополнить КоАП РФ статьей 15.11(1) "Непредставление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы государственной статистики".

Согласно проекту за непредставление (несвоевременное представление) юрлицом обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы государственной статистики, а равно представление в неполном составе, другие нарушения порядка его представления юрлицу будет грозить штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб.

Если организация не представит (представит несвоевременно) аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, или иным образом нарушит порядок представления такого заключения, штраф может составить от 300 до 500 тыс. руб. Напомним, что при подаче в Росстат обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется одновременно с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Поскольку в проекте не перечислены изменения в ст. 23.1 КоАП РФ, полагаем, что дела о привлечении к ответственности по указанной статье будут рассматриваться мировыми судьями.

Проект содержит и иные положения. В частности, протоколы о совершении указанных правонарушений вправе будут составлять должностные лица Росстата. Соответствующие положения планируют внести в п. 67 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ.

Напомним, что в настоящее время согласно ст. 19.7 КоАП РФ штраф, в частности, за непредставление (несвоевременное представление) в госорган сведений, подача которых предусмотрена законом, составляет для должностных лиц от 300 до 500 руб., юрлиц - от 3 до 5 тыс. руб. При этом вместо штрафа возможно вынесение предупреждения.

Источник: www.consultant.ru

 

Приостановление деятельности на расчет ЕНВД не влияет

Разъяснен порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления деятельности, облагаемой ЕНВД. Если во II и III кварталах 2014 г. указанная деятельность не велась, а в IV - была возобновлена, то в декларациях за II и III кварталы надо отразить сумму налога, исчисленную исходя из физических показателей, которые применяются при расчете ЕНВД за I квартал данного года.

Минфин России в Письме от 30.01.2015 №03-11-11/3564 поясняет, что снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом. Только в этом случае прекращается расчет налога.

Ссылки по теме:

 

Нюансы заполнения декларации ЕНВД при бытовых услугах

В Письме Минфина России от 19.12.2014 №03-11-11/65735 разъяснено, как оформлять декларацию по ЕНВД при оказании бытовых услуг. Если места предоставления этих услуг находятся в одном муниципальном образовании, разд. 2 данной декларации заполняется в целом по конкретному виду деятельности, а не отдельно по каждому месту ее осуществления.

Ссылки по теме:

 

Расчетный листок: ответы на самые главные вопросы

Обязательно ли выдавать расчетный листок

Ответ на этот вопрос содержится в части 1 статьи 136 ТК РФ. В ней сказано, что при выплате заработка работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

  • о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период (в том числе в виде выплат в неденежной форме);
  • иных начисленных ему суммах, в том числе о денежной компенсации, если работодатель нарушил установленный срок выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других причитающихся ему выплат;
  • общей начисленной сумме;
  • размерах и основаниях произведенных удержаний из заработной платы;
  • сумме, подлежащей выплате.

Документом, содержащим такую информацию, является расчетный листок. Следовательно, его выдача сотрудникам является обязанностью работодателя. Причем эта обязанность установлена для всех работодателей независимо от способа выдачи заработной платы: расчетные листки обязаны предоставлять работникам и те работодатели, которые выдают зарплату наличными из кассы, и те, которые перечисляют ее на банковскую карту (письмо Роструда от 18.03.2010 № 739-6-1).

Расчетные листки должны выдаваться всем сотрудникам, в том числе совместителям, надомникам, дистанционным работникам

Если работодатель подготовит расчетный листок, но не выдаст его, а лишь разъяснит работнику право на получение, то нормы статьи 136 ТК РФ будут нарушены.

Унифицированной формы расчетного листка нет, поэтому работодатель должен разработать ее самостоятельно (ч. 2 ст. 136 ТК РФ). Многие работодатели используют и утверждают для своей компании форму, которая есть в бухгалтерской компьютерной программе (см. образец в примере ниже).

Форма расчетного листка утверждается с учетом мнения представительного органа работников в порядке, определенном статьей 372 ТК РФ (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).

Как выдавать расчетные листки сотрудникам, заработная плата которым выдается не наличными, а перечисляется на банковскую карту

Порядок выдачи расчетных листков при перечислении заработной платы на банковскую карту законодательством не установлен. Компания может установить его сама, например, приказом руководителя, определяющим форму расчетного листка (письмо Роструда от 18.03.2010 № 739-6-1). В приказе можно предусмотреть выдачу расчетных листков как в бумажном виде, так и в электронном (например, по электронной почте).

Важно, чтобы установленный порядок выдачи расчетных листков был удобен для работников.

С какой периодичностью выдают расчетный листок

По правилу, установленному в части 6 статьи 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами.

Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату два раза в месяц, то и расчетных листков должно быть два. Ведь законодатель четко установил, что листок выдается при выплате заработной платы, причем не важно, аванс это или заработная плата. Однако на практике работодатели не сопровождают выдачу аванса и других межрасчетных выплат (например, отпускных, командировочных, материальной помощи) расчетным листком, а выдают его при окончательном расчете за месяц (письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1). И это вряд ли будет нарушением, так как главная функция расчетного листка — известить работника о всех начислениях и удержаниях за месяц.

При увольнении сотрудника компания должна выдать ему расчетный листок в день окончательного расчета с ним.

Штраф за отсутствие расчетного листка

Трудовая инспекция может оштрафовать компанию как за отсутствие расчетного листка, так и за несвоевременную его выдачу сотрудникам.

Размер штрафа составит (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):

- для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — от 1000 до 5000 руб.;

- для юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб. При этом вместо штрафа к предпринимателям и компаниям может быть применена такая мера, как административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Источник: www.glavbukh.ru

 

Выбор декларации для отчета по налогу на прибыль за 2014 год

До 30 марта предприятиям нужно отчитаться по налогу на прибыль. А вот старую или новую форму декларации для этого использовать - дело вкуса. ФНС России утвердила новый документ приказом от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/600@, но вступил он в силу лишь 10 января 2015 года. Бизнесу рекомендовано заполнять новую декларацию, а налоговым органам - принимать старую. В итоге, отчитываясь за 2014 год, компании могут использовать любую из двух деклараций, стало ясно на конференции "Налоговые новации 2015 года".

В новой декларации появился раздел, включающий информацию об ошибках, выявленных в текущем периоде, которые привели к изменению суммы налога. "Чаще всего речь идет о переплате по налогу", - говорит Раиса Рябова, советник налоговой службы 2 ранга, преподаватель Центра переподготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ им. Ломоносова, методолог-консультант по налогообложению ИПБ России. То есть о расходах, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Раньше они вносились в текущие разделы, теперь появилось Приложение N 2, в него следует включить эту информацию. Причем в разделе только три клетки под указание года. То есть внести изменения можно только за трехлетний период, так как более длительный срок не может быть проверен.

Внесенные в Налоговый кодекс изменения способствовали упрощению и сближению бухгалтерского и налогового учета, считает Раиса Рябова. Так, отменена возможность списывать товары и материалы в налоговом учете методом ЛИФО (в бухучете этот метод давно не применяется), также организации получили право списывать имущество, которое не относится к амортизируемому, не только единовременно, но и в течение всего срока его службы (ранее такое право было предусмотрено только в правилах бухучета).

Самым существенным изменением, направленным на сближение учетов, стало то, что из НК РФ исключено понятие "суммовые разницы" и специальный порядок их учета. Суммовые разницы стали частью курсовых разниц и теперь учитываются по единым с ними правилам. Однако новые правила применяются только в отношении сделок, заключенных начиная с 1 января 2015 г и лучше, если бы дата сделки определялась не с момента заключения, а с даты исполнения договора. Но такого подхода законодатели не предусмотрели.

Кроме того, с 2015 года в НК РФ прямо сказано, что доходы от реализации безвозмездно полученного имущества компания вправе уменьшить на стоимость, по которой оно было принято на учет.

Особого внимания заслуживают изменения, связанные с порядком учета в расходах процентов по долговым обязательствам. До 2015 года организации списывали проценты в пределах нормативов или в полной сумме, если они не превышали средний уровень по сопоставимым долговым обязательствам. Это было связано с серьезными расчетами. Сейчас проценты по долговым обязательствам любого вида признаются расходом исходя из фактической ставки при условии, что стороны договора не являются взаимозависимыми лицами.

С 2015 года добавили норму, в которой говорится, что расходы на приобретение ценных бумаг учитываются на дату ликвидации эмитента. Это относится к акциям, облигациям, эмиссионным распискам".

Изменились и правила списания убытка при уступке долга. Если уступка произведена после наступления срока платежа, то убыток можно учесть полностью на дату продажи долга. Раньше сумма убытка в учете кредитора признавалась частями. Приобретатель права требования при этом имеет возможность учесть сумму полученного дохода при последующей переуступке или исполнении долга на сумму расходов, которые произведены при покупке задолженности.

Также в НК РФ появилась антиофшорная норма: в доход не включается имущество, передаваемое между головной и дочерней компанией, если доля головной организации в уставном капитале дочерней составляет более 50%. Такие доходы не подлежат налогообложению. Однако норма о безналоговой передаче имущества действует только тогда, когда головная организация не является иностранной компанией, расположенной в офшоре, а "дочка" - российской.

Источник: www.nalog.ru

Ссылки по теме:

 

Прошлые выпуски:

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф