Выпуск для бухгалтера от 13.10.2014

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №27 (108) от 13 Октября 2014 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

С 1 октября 2014 года применяются новые книги покупок и книги продаж

Планируется усилить административную ответственность за грубое нарушение правил бухучета

ИП не уменьшает ЕНВД на страховые взносы за себя, если есть наемные работники

НДС можно учесть в расходах по УСН без представления счета-фактуры

С 30 сентября в Пенсионный фонд надо сдавать новую форму СПВ-2

Выплата аванса по зарплате

Оформление первичных документов. Обязательные и не обязательные реквизиты.

 

С 1 октября 2014 года применяются новые книги покупок и книги продаж

В постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 были внесены существенные поправки (постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 г. № 735), затрагивающие формы и порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур; книги покупок и дополнительного листа к книге покупок; книги продаж и дополнительного листа к книге продаж.

Существовала неопределенность с датой вступления в силу внесенных поправок.

С учетом анализа положений о вступлении в силу нормативных правовых актов, в том числе о налогах и сборах, а также с учетом правовой позиции, содержащейся в постановлении Конституционного Суда от 02.07.2013 N 17-П, Минфином России сообщается, что новый порядок следует применять начиная с 1 октября 2014 года.

Источник: www.glavbukh.ru

 

Планируется усилить административную ответственность за грубое нарушение правил бухучета

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях (в части усиления административной ответственности за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету)" (публичное обсуждение завершится 23.10.2014)

Предлагается внести изменения в ст. 15.11 КоАП РФ в части усиления административной ответственности за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету.

Планируется, в частности, увеличить размер административного штрафа, налагаемого на должностных лиц за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Предполагается, что штраф будет составлять от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ в предлагаемой редакции), в то время как на сегодняшний день его размер варьируется от 2 тыс. руб. до 3 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ в действующей редакции).

Проектом также предусмотрено наложение на должностных лиц административного штрафа в размере от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. в случае, если в течение календарного года указанное правонарушение будет совершено повторно (ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ в редакции проекта). В настоящее время ст. 15.11 КоАП РФ таких положений не содержит.

Вместе с тем согласно п. 2 ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ повторное совершение однородного административного правонарушения является обстоятельством, отягчающим административную ответственность. При этом повторным считается правонарушение, которое было совершено в период со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания за "первое" правонарушение до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления (п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6 КоАП РФ). Отметим, что если такое обстоятельство предусмотрено в качестве квалифицирующего признака административного правонарушения, то оно не может учитываться как отягчающее (ч. 2 ст. 4.3 КоАП РФ). Следовательно, в случае принятия проекта п. 2 ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ будет применяться только в тех случаях, когда нарушение не подпадает под ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ в предлагаемой редакции.

Кроме того, согласно проекту планируется расширить перечень действий (ситуаций), которые считаются грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Предлагается, в частности, отнести к таким нарушениям принятие к бухгалтерскому учету первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни, или регистрацию мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета (абз. 4 п. 1 примечания к ст. 15.11 КоАП РФ в редакции проекта).

Источник: www.consultant.ru

 

ИП не уменьшает ЕНВД на страховые взносы за себя, если есть наемные работники

ИП, производящий выплаты работникам, не уменьшает ЕНВД на взносы, уплаченные в фиксированном размере за себя.

Минфин России в Письме от 18.07.2014 №03-11-11/35496 напоминает, что согласно п.2.1 ст.346.32 НК ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере. Соответственно, если ИП производит такие выплаты, то уменьшать сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, не вправе.

Однако, если у ИП есть наемный работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, такой индивидуальный предприниматель при расчете суммы единого налога на вмененный доход вправе уменьшить сумму данного налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы ЕНВД при условии отсутствия других наемных работников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Такой вывод сделан из того, что такой работник (в отпуске до 1.5 лет) не включается в среднесписочную численность.

Ссылки по теме:

 

НДС можно учесть в расходах по УСН без представления счета-фактуры

С 1 октября 2014 г. налогоплательщик, применяющий УСН с объектом обложения "доходы минус расходы", при наличии письменного согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур может учесть суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в расходах несмотря на отсутствие счета-фактуры. Такое разъяснение содержится в Письмах Минфина России от 08.09.2014 №03-11-06/2/44863 и от 05.09.2014 №03-11-06/2/44783.

С указанной даты вступила в силу новая редакция пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Так, стороны сделки получили возможность не составлять счет-фактуру, если они дали на это письменное согласие, и покупатель товаров (работ, услуг, имущественных прав) не является налогоплательщиком НДС либо освобожден от исполнения соответствующих обязанностей. При выполнении перечисленных условий покупатель вправе включить суммы НДС в расходы на основании платежно-расчетных документов, кассовых чеков или бланков строгой отчетности с выделением в них отдельной строкой суммы НДС. Финансовое ведомство разъяснило, что в таком случае покупателю следует отдельной строкой указывать сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в графе 5 Книги учета доходов и расходов , в которой отражаются расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Ссылки по теме:

 

С 30 сентября в Пенсионный фонд надо сдавать новую форму СПВ-2

На работников, которые собрались оформлять пенсию, необходимо подать в ПФР новую форму – СПВ-2 (постановление Правления ПФР от 21 июля 2014 г. № 237п). При этом дожидаться очередной сдачи пенсионной отчетности не надо. Форму СПВ-2 необходимо подавать в течение 10 дней после того, как работник напишет заявление с просьбой передать индивидуальные сведения в фонд. В бланке по форме № СПВ-2 понадобится отразить стаж текущего квартала.

19 сентября новый документ был официально опубликован, поэтому вступит в силу с 30 сентября.

Источник: www.glavbukh.ru

 

Выплата аванса по зарплате

Сроки и размеры выплаты аванса

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

Конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса Трудовой кодекс РФ не определяет.

В этой связи Роструд в письме от 8 сентября 2006 г. № 1557-6 порекомендовал руководствоваться постановлением Совмина СССР от 23 мая 1957 г. № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца». В этом документе сказано, что размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзом при заключении коллективного договора, однако минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Таким образом, кроме формального выполнения работодателем требований статьи 136 Трудового кодекса РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную работу).

Получается, что табель учета рабочего времени должен сдаваться два раза в месяц. Причем за первую половину месяца для того, чтобы рассчитать аванс пропорционально отработанному времени.

Впрочем, в некоторых организациях существует практика выдачи аванса, к примеру, в размере 40 процентов от оклада. Получается, что это примерно соответствует требуемым размерам аванса, а посчитать его можно значительно проще и даже без табеля. Однако следует иметь в виду: иногда случается, что, получив аванс, работник увольняется, а удержать излишне выплаченные деньги не из чего. Попытка одной организации удержать аванс через суд закончилась неудачей.

Ленинградский областной суд в определении от 4 декабря 2013 г. № 33-5557/2013 решил, что предусмотренные статьей 137 Трудового кодекса РФ и статьей 1109 Гражданского кодекса РФ правовые нормы содержат исчерпывающий перечень случаев, когда допускается взыскание с работника излишне выплаченной заработной платы.

При этом действующее законодательство не определяет, что с работника, получившего заработную плату авансом, можно взыскать задолженность, если работодатель при расчете с ним не смог произвести удержание из-за недостаточности сумм, причитающихся к выплате.

Следовательно, только выплата, рассчитанная за фактически отработанное время, позволяет избежать такой неприятности.

НДФЛ с аванса

Странную позицию занимают некоторые налоговые инспекции в отношении налогообложения аванса.

УФНС России по г. Москве еще письмом от 5 июня 2003 г. № 28-11/29850 сообщило, что, согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13 процентов.

Таким образом, НДФЛ с аванса не удерживается – налог рассчитывается при окончательном расчете за месяц.

Однако некоторые налоговые инспекторы в других регионах стали заявлять вот что. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ работникам за первую половину месяца выплачивается заработная плата, поэтому, дескать, с зарплаты НДФЛ должен быть удержан и перечислен, не дожидаясь конца месяца.

Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 7 февраля 2012 г. № 11709/11 решил, что до истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет при выплате заработной платы за первую половину месяца.

Следовательно, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ один раз в месяц при окончательном расчете доходов работников по итогам месяца, за который им был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные решения приняли:

  • ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 22 августа 2012 г. № А80-354/2011;
  • ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 22 марта 2011 г. № А26-1553/2010;
  • ФАС Поволжского округа в постановлении от 4 октября 2007 г. № А55-1674/200753.

Минфин России  в Письме от 10.07.2014 г. № 03-04-06/33737 так же признал, что налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Выдача расчетных листков

Некоторые работодатели засомневались по поводу того, следует ли выдавать расчетные листки по заработной плате за первую половину месяца.

Из положений статьи 136 Трудового кодекса РФ следует, что расчетные листки необходимо выдавать работникам только один раз в месяц при выплате заработной платы за вторую половину месяца.

Ответственность за нарушения

Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику, предусмотрена статьей 142 Трудового кодекса РФ. Так, за нарушение сроков выплаты заработной платы работодателя можно привлечь к материальной, административной и даже уголовной ответственности.

Скажем, при задержке выплаты заработной платы на срок более 15 дней сотрудник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы (ст. 142 Трудового кодекса РФ).

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы он обязан погасить перед физлицом задолженность с уплатой процентов (денежной компенсации). Их размер не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Турфирма может установить и больший размер компенсации (ст. 236 Трудового кодекса РФ).

Компенсация начисляется за каждый день задержки выплаты (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты) по день фактического расчета включительно.

И учтите: компенсация положена работникам даже в том случае, когда вины работодателя в задержке выплаты нет.

Кроме денежной компенсации работник имеет право потребовать возместить ему моральный вред за задержку выплаты зарплаты.

Размер возмещения может быть определен соглашением сторон или в судебном порядке (ст. 237 Трудового кодекса РФ). За невыдачу аванса руководителя могут оштрафовать на 2000 руб. по статье 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

А за повторное нарушение постановлением Нижегородского областного суда от 1 июля 2012 г. № 7П-442/2012 руководитель одного предприятия был привлечен к ответственности по части 2статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде дисквалификации сроком на один год.

Аналогичное наказание вынес и Московский городской суд в решении от 24 мая 2011 г. № 7-841.

Важно запомнить

Если работодатель задерживает выплату работникам зарплаты, ему придется выплатить ее с процентами.

Источник: Журнал "Учет в туристической деятельности"

 

Оформление первичных документов. Обязательные и не обязательные реквизиты.

Печать как реквизит первичного документа

Печать не входит в число тех реквизитов, которые непременно должны быть в каждом первичном документе. Это следует из пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Поэтому оформление первичных документов не требует наличия печати.

Да, лишней печать не будет, поскольку она подтверждает подлинность бумаг. Но обязательно ставить ее надо, если в самом бланке для этого отведено место. Скажем, контрагент составил товарную накладную по унифицированной форме № ТОРГ-12. В этом случае печать нужна — она предусмотрена в типовом бланке накладной. Иначе возможны претензии налоговиков к расходам и вычетам НДС по приобретенным товарам.

Или другая ситуация. Поставщик выписал первичку в свободной форме, но реквизит «М.П.» в ней значится. Такой документ также надо заверить печатью.

Стоимость и количество ценностей

По новым правилам в первичном документе необязательно должны быть денежная стоимость и натуральный измеритель одновременно. Достаточно привести один из них (см. п. 2 ст. 9 Закона о бухучете). Другое дело, что буквально применять эту норму стоит не всегда.

Например, в акте для услуг можно привести лишь их стоимость. Указывать единицу измерения, как этого часто требовали налоговики, не обязательно. Но если вы хотите избежать вообще каких-либо придирок, то безопаснее все же максимально понятно обозначить в акте, какие услуги оказаны.

В других же ситуациях в первичке может быть удобным указывать только натуральный измеритель. Например, в требовании-накладной на передачу материалов внутри компании. Оформление первичных документов будет произведено по всем правилам.

Для каждого контрагента отдельная первичка

Какому-то поставщику вы можете выдать первичный документ по одной форме, а какому-то — по другой. Все потому, что с мнением второй стороны сделки тоже приходится считаться. Предположим, вы прописали в учетной политике, что в этом году применяете унифицированную форму товарной накладной № ТОРГ-12. Но вот в договоре с одним из контрагентов установлен другой бланк — на таковом тот настаивал. Конечно, вы будете действовать согласно договору, чтобы не потерять покупателя.

Применять две, а то и несколько разных форм одной и той же первички закон не запрещает. Но в учетную политику стоит добавить оговорку, что окончательное решение, как оформлять товарные операции, стороны отражают в договоре.

Факсимильные подписи на первичке

Подпись ответственного сотрудника — это обязательный реквизит первичного документа. Но о том, что эта подпись может быть факсимильной, в новом законе не сказано. Так что безопаснее учитывать позицию налоговиков, которые уже давно считают, что на первичных документах не должно быть факсимиле. Пример тому — письмо ФНС России от 23 сентября 2008 г. № 3-1-11/469@. Как мы выяснили, с тех пор позиция чиновников на этот счет не изменилась.

Причем мы не советуем вам рисковать, даже если вы готовы потом судиться с контролерами. Дело в том, что судьи высказывают схожее мнение (постановление Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. № 4134/11).

Ваш контрагент упорно ставит факсимиле и отказывается выдать первичку по всем правилам? В этом случае наиболее безопасный вариант — не учитывать расходы по таким сделкам.

Если же цена вопроса велика и вы готовы судиться с налоговиками, хотя бы проследите, чтобы договоренность об использовании факсимиле была зафиксирована в контракте. Или в дополнительном соглашении к нему. Так предусмотрено в пункте 2 статьи 160 Гражданского кодекса РФ. Возможно, тогда судьи учтут наличие такого соглашения с контрагентом и примут решение в пользу вашей компании и сочтут, что оформление первичных документов произведено без нарушений.

Первичка в иностранной валюте или в у. е.

Любой первичный документ надо составлять в рублях. Писать стоимость лишь в иностранной валюте или в условных единицах нельзя. Речь идет о ситуации, когда сумма по договору выражена в иностранной валюте или у. е. А расчеты компании ведут в рублях.

Вообще любые объекты бухучета, в том числе хозяйственные операции, активы, обязательства, надо оценивать в рублях. Таково правило пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Поэтому чиновники убеждены, что составить первичный документ в иностранной валюте или условных единицах нельзя. Это нам подтвердили в Минфине России. Но заметьте, никто не запрещает добавить в первичку дополнительные графы. В них вы можете вписать стоимость уже в условных единицах или в инвалюте.

Если же в документе будут суммы только в условных единицах, налоговые инспекторы наверняка начнут спор по этому поводу. Они сочтут, что оформление первичных документов произведено некорректно.

Собственные формы для кадровых и кассовых документов

Разработать собственные формы вы можете для большей части первичных документов. В том числе и для кадровых — в Роструде не видят для этого преград (см. письмо от 14 февраля 2013 г. № ПГ/1487-6-1).

Но все же есть ряд бумаг, которые по-прежнему надо выписывать только по унифицированным формам. Речь идет, прежде всего, о кассовых и платежных документах. Эти первичные документы можно составлять только по типовым формам, менять их нельзя

Документ

Основание

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)

Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, информация Минфина России № ПЗ-10/2012

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2)

-------//-------

Кассовая книга (форма № КО-4)

-------//-------

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5)

-------//-------

Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) и платежная ведомость (форма № Т-53)

-------//-------

Унифицированные формы по расчетам с применением ККТ: № КМ-1 — КМ-9

 Как мы выяснили в Минфине России, эти документы безопаснее составлять по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132

Платежное поручение и другие расчетные банковские документы

 Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П

Обмен электронной первичкой

Новый закон уравнял в правах бумажные и электронные первичные документы. То есть с контрагентами можно обмениваться такими виртуальными бумагами в свободном формате. Главное, чтобы они были завизированы цифровой подписью.

Другое дело, если и налоговикам вы хотите представлять первичку в электронном виде. Тогда стоит учитывать их требования. Ведь передать в инспекцию виртуальный документ вы сможете только по утвержденным форматам. На сегодняшний день таковые есть для товарной накладной и акта приемки-сдачи работ или услуг — в приказе ФНС России от 21 марта 2012 г. № ММВ-7-6/172@. Вот на эти форматы лучше ориентироваться, договариваясь с контрагентом об обмене электронными документами.

Обязательные реквизиты БСО

По сути бланки строгой отчетности (БСО) — это та же первичка. Тем не менее требования к ней специальные. Для БСО действует особый перечень обязательных реквизитов. Он прописан в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Причем этот список шире, чем тот, что для первички. Например, на БСО должен стоять ИНН. Также как и печать (!) организации.

Поэтому проверьте, все ли реквизиты есть в том БСО, который вы выдаете клиентам. Если нет, то лучше доработайте бланк. Так вы избежите всяких споров и с контрагентами, и с местными налоговиками.

Ваша компания, наоборот, отражает расходы на основании БСО? Тем более удостоверьтесь, что продавец верно составил этот документ. Иначе учесть затраты не удастся.

Есть вопрос

  • Как правильно утвердить формы первички: оговорить их в учетной политике или из- дать об этом отдельный приказ руководителя?

Правильнее привести формы первичных документов в приложении к учетной политике. Это предусмотрено в пункте 4 ПБУ 1/2008.

  • Нужно ли в самостоятельно разработанной первичке ставить надпись «Утверждено руководителем»?

Не обязательно. Ведь такого реквизита нет в перечне тех, которые должны быть в первичке в силу пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

  • Может ли компания распечатывать бланки строгой отчетности на обычном принтере?

Нет, бланки строгой отчетности необходимо изготавливать типографским способом. Это подтверждают чиновники (письмо ФНС России от 10 сентября 2012 г. № АС-4-2/14961@).

  • Требовать ли от контрагента учетную политику, чтобы убедиться, что он передал нам именно утвержденную форму?

Не обязательно. Главное убедиться, что в документе есть все необходимые данные. Да и контрагент может отказаться передавать учетную политику.

Источник: www.glavbukh.ru

 

Прошлые выпуски:

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф