Выпуск для бухгалтера от 22.09.2014

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №26 (107) от 22 Сентября 2014 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Порядок ведения кассовых операций и осуществления наличных расчетов с 01.06.2014

Новая форма декларации по ЕНВД

Плательщик ЕНВД (автотранспортные услуги) сменил юридический адрес – вопрос предоставления декларации

Когда перечислять НДФЛ с заработной платы

Росстат утвердил новые формы отчетности для торговых и автотранспортных предприятий

Использование здание в целях исчисления налога на имущество

Уплата ИП страховых взносов в фиксированных размерах

Общие правила уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями в 2014 году

Если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность…

            Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован после начала расчетного периода…

Неплательщик Гитлер

 

Новый порядок ведения кассовых операций и осуществления наличных расчетов

Обращаем внимание на нюансы!

Для ведения кассовых операций и осуществления денежных расчетов необходимо руководствоваться как Указанием ЦБ от 07.10.2013 №3073-У так и Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 №3210-У, которое вступило в силу с 01.06.2014. Если 1-е Указание ужесточает расчеты наличными денежными средствами, в частности расчеты с физическими лицами, не касающиеся расчетов по оплате труда, то 2-е делает небольшое послабление для малого бизнеса, такое как отмена лимита остатка кассы.

Читать полностью>>>

 

Новая форма декларации по ЕНВД

Начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2015 года вводится обновленная форма налоговой декларации по ЕНВД

Утверждена форма декларации, порядок заполнения и формат ее представления в электронном виде.

В частности, в новой форме в разделе 1 декларации исключена строка 010, в которой указывался код бюджетной классификации, и соответственно изменены коды строк для отражения кода ОКТМО и суммы ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет за налоговый период.

В разделе 2 исключены поля для указания кодов оказываемых услуг по ОКУН (также исключено приложение к Порядку заполнения декларации, содержащее такие коды), а также скорректирован порядок расчета налоговой базы по строке 100.

В разделе 3 введены поля для указания признака налогоплательщика, исключена строка, в которой указывалась налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКТМО, и скорректирован порядок отражения сумм страховых взносов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога.

Источник: www.consultant.ru

 

Плательщик ЕНВД (автотранспортные услуги) сменил юридический адрес – вопрос предоставления декларации

ФНС России в Письме от 21.08.2013 №НД-4-14/15178@ сообщает, чтоесли организация - плательщик ЕНВД, оказывающая автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и груза, изменила свой юридический адрес, то она должна подать декларации в каждую инспекцию, где состояла на учете в течение налогового периода. Представленные декларации должны отражать только те сведения, которые относятся к периоду учета в соответствующей инспекции.

Ссылки по теме:

 

Когда перечислять НДФЛ с заработной платы

Если организация перечисляет на счета работников заработную плату за вторую половину месяца в следующем месяце, то удержать и перечислить НДФЛ необходимо в день перечисления дохода с банковского счета работодателя.

В Письме от 10.07.2014 №03-04-06/33737 пояснение этой ситуации Минфином  России следующее:

  • согласно п.3 ст.226 НК исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам;
  • исчисление налога  
  • производится в последний день месяца, т.к. до этого доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком, соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен;
  • на основании п.4 ст.226 НК налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена – соответственно, при выплате заработной плату за 2-ю половину месяца.

Ссылки по теме:

 

Росстат утвердил новые формы отчетности для торговых и автотранспортных предприятий

Федеральная служба государственной статистики утвердила инструментарий для наблюдения за внутренней и внешней торговлей (приказ от 27.08.2014 г. № 536). Новые формы введены и для транспортных компаний - приказ Росстата от 19.08.2014 г. № 527.

Отметим, что ряд форм понадобится заполнять и малым предприятиям. Для транспортных компаний предусмотрена форма № ПМ-1 (автогруз). Для торговых - формы № ПМ-торг, № 1-лицензия, № 1-вывоз и другие. 

Впервые заполнять новые формы нужно будет, отчитываясь за 2014 год.

Источник: e.glavbukh.ru

 

Использование здание в целях исчисления налога на имущество

Разъяснен порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений в целях исчисления налога на имущество организаций.

А так же Минфин России в Письме от 01.09.2014 №03-05-04-01/43535 уточнил, что огласно п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса (далее - Перечень объектов недвижимого имущества), направляет его в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества и размещает на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Ссылки по теме:

 

Уплата ИП страховых взносов в фиксированных размерах

Порядок уплаты страховых взносов в фиксированных размерах установлен ст. 14 и 16 Федерального закона №212‑ФЗ.

Общие правила уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями в 2014 году за себя следующие:

  • страховые взносы уплачиваются в ПФР и ФФОМС;
  • страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в ПФР рассчитываются в зависимости от величины дохода:

1) если доход за расчетный период не превышает 300000руб.: страховые взносы = МРОТ х тариф х 12.

В 2014 году тариф в ПФР равен 26%, МРОТ – 5554руб.

Сумма страховых взносов в ПФР в 2014 году составляет: 5554руб. х 26% х 12 = 17328,48руб.;

2) если доход превышает 300000руб.: страховые взносы = (МРОТ х тариф х 12 + 1% от суммы дохода, превышающей 300000руб.), но не более (8 х МРОТ х тариф х 12).

В 2014 году максимальный размер страховых взносов в ПФР равен 138627,84руб. (8 х 5554руб. x 26% x 12);

– страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС рассчитываются по формуле: МРОТ х тариф х 12.

В 2014 году тариф в ФФОМС равен 5,1%.

Сумма страховых взносов в ФФОМС в 2014 году составляет 3399,05руб. (5554руб. х 5,1% х 12);

– размер дохода плательщика взносов определяется на основании положений НК РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик (общий режим, система налогообложения в виде ЕСХН, УСНО, спецрежим в виде ЕНВД, ПСН): УСНО – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, спецрежим в виде ЕНВД – согласно ст. 346.29 НК РФ, ПСН – в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.

При совмещении налоговых режимов доходы суммируются;

– если у налогового органа отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в максимальном размере. В 2014 году он равен 138627,84руб.;

– страховые взносы уплачиваются отдельными расчетными документами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Общий срок уплаты страховых взносов за расчетный период – не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

К сведению:

С 1 января 2014 года минимальный размер оплаты труда равен 5554руб. в месяц (Федеральный закон от 02.12.2013 №336‑ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Добавим, что налоговые органы и органы контроля за уплатой страховых взносов взаимодействуют между собой. Налоговые органы обязаны направлять в ПФР и ФСС сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1‑го числа каждого месяца. Кроме того, налоговики информируют органы контроля о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах занижения доходов.

Таким образом, в 2014 году изменился подход к определению размеров страховых взносов в ПФР для самозанятых лиц: теперь он зависит от полученных ими доходов.

Обратите внимание:

Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС. При этом они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС.

Если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность…

На практике нередко возникает ситуация, когда по разным причинам индивидуальный предприниматель не осуществляет в течение какого‑то промежутка времени предпринимательскую деятельность. Обязан ли он в этом случае уплачивать страховые взносы за себя? По общему правилу обязан, но за исключением установленных случаев.

Федеральным законом №212‑ФЗ не предусмотрено особенностей для уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими по различным причинам предпринимательскую деятельность, за исключением периодов, указанных в пп. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 – 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 №173‑ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»(п. 6 ст. 14 Федерального закона №212‑ФЗ):

  • периода прохождения военной службы;
  • периода ухода, осуществляемого одним из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • периода ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • периода проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
  • периода проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ. 

Для подтверждения отсутствия деятельности в данных случаях необходимо представить соответствующие документы, например:

  • военный билет, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений;
  • свидетельство о рождении ребенка, паспорт, свидетельство о браке, справки жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет;
  • выписку из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выданную федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы, свидетельство о рождении, паспорт, акт обследования органа, осуществляющего пенсионное обеспечение;
  • справки воинских частей, военных комиссариатов;
  • справки организаций, направлявших работника на работу за границу.

Согласно разъяснениям, данным в Письме Минтруда РФ от 22.01.2014 №17‑4/ООГ-14, документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности указанной категории плательщиков, являются налоговые декларации, представляемые последними в налоговые органы по месту жительства, не содержащие в соответствующих строках числовых показателей дохода, полученного от предпринимательской и иной профессиональной деятельности. Таким образом, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в целях освобождения от уплаты страховых взносов на основании п. 6 ст. 14 Федерального закона №212‑ФЗ должны представить в территориальные органы ПФР заверенные налоговым органом копии декларации по НДФЛ или декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального режима налогообложения.

При этом в случае, если в течение расчетного периода плательщиками страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых они осуществляли соответствующую деятельность. Данная норма будет дополнена с 2015 года: за неполный месяц соответствующей деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Следует учесть, что индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента его включения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минтруда РФ от 28.03.2014 №17‑4/ООГ-207).

Таким образом, в общем порядке индивидуальный предприниматель, не исключенный из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности в этом качестве, сохраняет статус действующего индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.

Отметим, что индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированных размерах не только независимо от фактического ведения ими предпринимательской деятельности, но и независимо от наличия доходов от этой деятельности.

Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован после начала расчетного периода…

В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 №129‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»установлено, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Следовательно, статус индивидуального предпринимателя определяется моментом внесения регистрирующим органом соответствующих записей в ЕГРИП. Записи в реестре производятся на основании поданных заявителем в регистрирующий орган заявлений о государственной регистрации.

В связи с этим уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов в государственные внебюджетные фонды производится с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента его включения в ЕГРИП, и продолжается до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона №212‑ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Таким образом, расчет страховых взносов осуществляется со дня, следующего за днем государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Следовательно, дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при расчете страховых взносов не учитывается (Письмо Минтруда РФ от 01.04.2014 №17‑4/ООГ-224).

Пунктом 3 ст. 14 Федерального закона №212‑ФЗ установлено, что если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

За неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней данного месяца.

При этом календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п. 4 ст. 14 Федерального закона №212‑ФЗ).

В заключение выделим главное в уплате индивидуальными предпринимателями страховых взносов в фиксированных размерах:

  • в 2014 году страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в ПФР рассчитываются в зависимости от величины дохода, при этом установлены минимальные и максимальные значения: 17328,48 и 138627,84руб.;
  • страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС рассчитываются по прежним правилам, сумма страховых взносов в ФФОМС в 2014 году равна 3399,05руб.;
  • по общему правилу индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированных размерах независимо от фактического ведения ими предпринимательской деятельности, исключения установлены п. 6 ст. 14 Федерального закона №212‑ФЗ;
  • если индивидуальный предприниматель зарегистрирован после начала расчетного периода, он уплачивает страховые взносы за себя с момента его включения в ЕГРИП. 

Источник: Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение"

 

Неплательщик Гитлер

Своеобразно относился к налогам канцлер Гитлер. Приходуя большие доходы от книги «Mein Kampf» (Моя борьба), он поручил чиновникам найти причину, освобождающую его от неприятной обязанности. Повод нашли: Гитлера сравнили с Цезарем, на которого закон об уплате налогов не распространялся.

Источник: klerk.ru

 

Прошлые выпуски:

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф